Nguyên lý kế toán - Chương 3: Kiểm toán tiền

Nội dung text: Nguyên lý kế toán - Chương 3: Kiểm toán tiền

1. ƯƠ CH NG 3 Chương 3 KI M TOÁN TI N 1. Ni dung và ủc ủim cỏc kho n trong mc ti n 2. Ki m soỏt ni b nghi p v ti n 3. Mc tiờu ki m toỏn 4. Quy trỡnh ki m toỏn Chương 3 KI M TOÁN TI N Ch ươ ng KI M TOÁN TI N 1. Ni dung và ủc ủim cỏc kho n trong mc ti n 2. KSNB NGHI PPP VVV TITITI NNN NI DUNG: -Trờn BCĐ : Mc I,II,IV trờn bng CĐKT -Bao gm: - TM(VND, ngo i t), vàng bc ủỏ quý
   YấU C U: - TGNHNN, Ti n vàng gi cỏc TCTD khỏc - Cỏc kho n tươ ng ủươ ng ti n khỏc Đm bo Ti n ủưc bo qu n an toàn v mt vt ch t. ĐẶC ĐIỂM Đm bo cỏc kho n thu và chi ủu ủưc ghi nh n ủy - Khoản mục cú tớnh thanh khoản – dễ bị ghi nhận sai lệch để cú ủ, kp th i, khụng cú sai sút thụng tin tốt về thanh khoản Đm bo cỏc kho n thu và chi Ti n ủu ủưc th c hi n - Khoản mục cú nhiều liờn quan đến cỏc khoản mục khỏc của BCTC theo ủỳng yờu cu ca khỏch hàng ho c ngõn hàng. như cho vay, nhận tiền gửi, đầu tư Đm bo cỏc nghi p v thu chi là cú th c hay ủm bo do đú sai sút của khoản mục thường cú liờn quan cỏc nghi p v hch toỏn thu ủu th c s cú nh n Ti n. đến cỏc nghiệp vụ khỏc - Là tài sản nhạy cảm, khối lượng lớn : khả năng biển thủ, gian lận cao RI RO TI M TÀNG TH ƯNG ĐƯC ĐÁNH GIÁ CAO 1
2. Ch ng KI M TOÁN TI N ươ Ch ươ ng 3 KI M TOÁN TI N 2. KSNB NGHI PPP VVV TITITI NNN 1. Ni dung và ủc ủim cỏc kho n trong mc ti n THI T K KI M SOÁT
   Áp dng nguyờn tc phõn chia trỏch nhi m thớch hp - Th qu # k toỏn MC TIấU KI M TOÁN - K toỏn # B ph n tỏc nghi p - Nguyờn tc “4 mt”
   Quy n phờ chu n
   Áp dng cỏc th tc ki m soỏt thớch hp: S dư cỏc TK ti n trờn BCTC th a - Quy n s dng ch ươ ng trỡnh giao dch món ủy ủ yờu cu ca cơ s dn li u - Đi chi u cu i ngày, cu i thỏng s dư cỏc kho n mc ti n là hp lý - Th tc, quy trỡnh thu, chi . -Hn mc giao dch - Quy ch xu t nh p qu , ra vào kho ti n, chuy n giao ti n ủn chi nhỏnh Ch ươ ng 3 KI M TOÁN TI N Chương 3 KI M TOÁN TI N 4.1 L P K HO CH KI M TOÁN ĐÁNH GIÁ RI RO TI M TÀNG Ho t ủng RRTT th p RRTT cao 4. Quy trỡnh ki m toỏn Thu chi TM ti qu S lư ng NV ớt, s S lư ng NV nhi u, ti n nh s ti n ln Ki m qu và ủi Hàng ngày Đnh kỳ 4.1 L P K HO CH KI M TOÁN chi u Thu chi ngoài tr Khụng cú ho c ớt Nhi u ủa ủi m 4.2 TH C HI N TH NGHI M KI M SOÁT s chớnh Cỏch tớnh giỏ vàng Đơn gi n Ph c tp 4.3 TH C HI N TH NGHI M CƠ B N lo i ti n thu chi Ít Nhi u 2
3. Ch ươ ng 3 KI M TOÁN TI N Ch ươ ng 3 KI M TOÁN TI N 4.1 L P K HO CH KI M TOÁN 4.1 L P K HO CH KI M TOÁN ĐÁNH GIÁ RI RO TI M TÀNG ĐÁNH GIÁ RI RO KI M SOÁT Ti n mt cú th b s dng sai mc ủớch ho c mt cp Thu chi ti n sai Khụng cú quy trỡnh thu chi rừ ràng Đo ủc Nhõn viờn qu khụng cn th n Khụng phõn ủnh quy n hn rừ ràng Khụng cú bi n phỏp h u hi u m b o an toàn tài s n Vàng, kim lo i quý cú th b gi , khụng ủ hàm lưng  ủ ủ Ki m ủnh Khụng cú chuyờn gia v kim lo i quý, ủỏ quý Bo qu n, phõn lo i vàng n trang, vàng mi ng Xỏc ủnh hn mc giao dch, tn qu khụng hp lý Ki m kờ khụng ủỳng quy ủnh Ch ng 3 KI M TOÁN TI N ươ Ch ươ ng 3 KI M TOÁN TI N 4.2 TH C HI N TH NGHI M KI M SOÁT 4.3 TH C HI N TH NGHI M C Ơ B N Đỏnh giỏ ki m soỏt ni b Tỡm hi u v ki m soỏt ni b - Đỏnh giỏ sơ b ri ro ki m soỏt Đi chi u ch ng t thu chi vi s li u trờn s chi - Thi t k và th c hi n th nghi m ki m soỏt ti t. Phương phỏp: Ph ng vn, quan sỏt, Đi chi u s k toỏn chi ti t và s qu ủỏnh giỏ quy trỡnh thu, chi qua so sỏnh, ủi chi u Cng ki m tra cỏc tài kho n cp 3, cp 2 nh t ký qu vi danh sỏch chi ti t thu, chi ti n Tham d ki m kờ KSNB cú ri ro th p nu: Gi thư xỏc nh n ủn TCTD khỏc, ủn NHNN S li u liờn quan gi a chi ti t và tng cng ca cỏc lo i s sỏch liờn quan khụng cú sai sút tr ng yu, sai sút ớt Ki m tra vi c khúa s/ chia ct niờn ủ Ki m tra quy ủi ngo i t ra VND Cỏc kho n chi ủưc phờ duy t ủy ủ, ủỳng th m quy n Ki m tra nghi p v bt thư ng Cỏc kho n chi phự hp vi cỏc ch ng t rỳt ti n, sec 3
4. Ch ươ ng 3 KI M TOÁN TI N Ch ươ ng 3 KI M TOÁN TI N 4.3 TH C HI N TH NGHI M C Ơ B N 4.3 TH C HI N TH NGHI M C Ơ B N Đi chi u ch ng t thu chi vi tài kho n chi ti t Mc ủớch: - ki m tra s th ng nh t gi a s li u Tham d ki m kờ tng hp trờn BCTC vi s li u chi ti t ca cỏc TK Mc ủớch: ủỏnh giỏ tớnh hi n hu cu thành Ph ươ ng phỏp: - Yờu cu ki m cỏc qu cựng mt th i ủim ủ trỏnh vi c - ủỏnh giỏ s ghi chộp chớnh xỏc chuy n ti n t qu này sang qu khỏc Ph ươ ng phỏp: yờu cu cung cp ho c t lp mt -Cn ch ng ki n ủưc quỏ trỡnh ki m qu ủ cú ủ tin cy vào bng kờ chi ti t theo: biờn bn – cn tham d vào ngày 31/12 -Tng tài kho n Nu khụng th c hi n quy trỡnh tỏi ki m -Tng lo i ti n: VND, ngo i t, vàng bc + Ki m vào ngày trong thỏng - Kờ s dư ủu kỳ (nu s này ủó ủưc k/ toỏn + Cụng tr s phỏt sinh + ki m tra ng u nhiờn mt s ch ng t thu chi cn ghi chỳ), s dư cu i kỳ Ch ươ ng 3 KI M TOÁN TI N Ch ươ ng 3 KI M TOÁN TI N 4.3 TH C HI N TH NGHI M C Ơ B N 4.3 TH C HI N TH NGHI M C Ơ B N Gi thư xỏc nhn ủn TCTD khỏc, ủn NHNN Ki m tra vi c khúa s/ chia ct niờn ủ Mc ủớch: ủỏnh giỏ tớnh hin hu, quyn s hu Mc ủớch: Phương phỏp: - Đỏnh giỏ tớnh ủỳng ủn trong vi c ghi nh n cỏc nghi p v KTV son tho – ch ký ca ủơn v KH KTV nhn li xỏc nhn Ph ươ ng phỏp: Thư xỏc nhn cn gi cho tt c cỏc NH, tt c cỏc -Cn ủỏnh giỏ nghi p v khúa s ca mi tài kho n Tài Khon - Ki m tra ch ng t phỏt sinh tr ưc và sau ngày khúa s và ủi chi u vi vi c ghi nh n chỳng vào s sỏch. Cỏc ni dung cn xỏc nhn: s dư, lói sut, cỏc - Đi chi u vi cỏc NH v cỏc nghi p v phỏt sinh tha thun khỏc cú liờn quan như cm c, vay 4
5. Ch ươ ng 3 KI M TOÁN TI N Ch ươ ng 3 KI M TOÁN TI N 4.3 TH C HI N TH NGHI M C Ơ B N 44 33TTHH4.3TH C HI N TH NGHI M C Ơ B N Ki m tra quy ủi ngo i t ra ti n Ki m tra nghi p v bt thư ng -Mc ủớch: Đỏnh giỏ vi c quy ủi giỏ tr ngo i t hi n Mc ủớch: ủỏnh giỏ tớnh hp lý và ủỳng ủn ca NV cú sang VND ủm bo vi c quy ủi là hp lý - Ph ươ ng phỏp: Phương phỏp: - Xem xột t giỏ NH s dng quy ủi cú hp lý ki m tra chi ti t ch ng t, s k toỏn chi ti t - Xem xột ph ươ ng th c ủỏnh giỏ - nu cú bỳt toỏn khụng hp lý thỡ ủ ngh ủiu ch nh Ch ươ ng 3 KI M TOÁN TI N Ch ươ ng 3 KI M TOÁN TI N BÀI T P BÀI T P ĐÚNG HAY SAI ĐÚNG HAY SAI 3. Mt nhõn viờn ủm nhi m vi c chu n b sộc và trỡnh cỏc t 1. Vi c mt giao dch viờn va thu chi ti n, va sộc này cho giỏm ủc ký khụng nờn ch u trỏch nhi m v ghi s k toỏn là vi ph m nguyờn tc phõn tỏch vi c gi cỏc t sộc ủó ký ch c năng 4. Thư xỏc nh n nờn ủư c gi ủi bi cỏc ki m toỏn viờn trong 2. Cỏc ki m toỏn viờn khụng bao gi nờn ki m phong bỡ ghi ủa ca cỏc ki m toỏn viờn 5. Ti n mt nờn ủư c gi ti qu nghi p v và s chuy n v ủm ti n ti qũy vi s cú mt th qũy vỡ th NHNN 1 tu n 1 ln qũy cú th làm nh hưng ủn vi c ki m ủn 6. Ch cn ủi chi u vi cỏc TCTD khỏc v s dư cỏc TKTG. ti n. 7. Vi c thu ti n ca cỏc nhõn viờn thu ngõn lưu ủng cn ủư c chu n húa bng cỏc phi u thu cú ủỏnh s sn. 5
6. Ch ươ ng 3 KI M TOÁN TI N Ch ươ ng 3 KI M TOÁN TI N BÀI T P BÀI T P Ki m toỏn cỏc nghi p v liờn quan ủn ti n gi cỏc t Ki m toỏn cỏc NV liờn quan ủn TM ti NH XYZ, cú ch c tớn dng khỏc ti NH XYZ, cú tỡnh hỡnh sau: tỡnh hỡnh sau:  S dư TKTG ti TCTD khỏc: 43 t VND, bỳt toỏn: KTV tham gia ki m kờ tn qu cu i ngày 31/12 th c t N TK TGTCTD khỏc ki m kờ ủỳng vi s ti n trờn s, bao gm Cú TKTG NHNN - TK ti n mt ngo i t: 430.000 USD - TK ti n mt VND : 1.450.000.000 ủ  Th ư xỏc nh n mà KTV nh n ủưc cú kt qu : 12 t VND th c gi ti TCTD khỏc; s dư cũn li là kho n ti n gúp Rà soỏt s bỳt toỏn hch toỏn trờn mỏy tớnh trong ngày vn ủng tài tr , trong ủú ủó gi i ngõn 8 t. 31/12 cú phi u chi khụng ghi ni dung, hch toỏn N TK 3619 Cỏc kho n ph i thu khỏc} KTV ủó ủư a ra bỳt toỏn ủiu ch nh? Vy ủú là bỳt toỏn nào? Cú TK ti n mt } 250.000.000ủ Nu là KTV bn s ngh ĩ ủn ủiu gỡ và s làm gỡ? Ch ươ ng 3 KI M TOÁN TI N BÀI T P: hóy ủư a ra cỏc th tc ki m toỏn thớch hp KTV nghi ng ti n gi ngo i t ti TCTD khỏc b khai kh ng KTV nghi ng trong s ti n mt USD ti qu cú ti n mnh giỏ nh ủưc xp vào xp cú mnh giỏ ln khi ủm bú KTV nghi ng cỏc kho n tm ng cú liờn quan ủn vi c che du th t thoỏt ti n mt Nghi p v thu ti n ti ủơ n v khỏch hàng khụng ủưc ghi s kp th i 6