Kiểm toán ngân hàng - Phần: Mở đầu

Nội dung text: Kiểm toán ngân hàng - Phần: Mở đầu

1. TR ƯNG ĐI H C NGÂN HÀNG KHOA K TỐN - KI M TỐN MỤC TIÊU MƠN H ỌC
   HI U ĐƯC ĐC THÙ KHI KI M TỐN NGÂN HÀNG .
   HI U N I DUNG CHÍNH KHI KI M TỐN NGÂN HÀNG
   VN D NG KI N TH C KI M TỐN ĐI C ƯƠ NG Đ TH C HÀNH KI M TỐN M T S NGHI P V TÀI LI U THAM KH O YÊU C U ĐI V I SINH VIÊN
   Giáo trình ki m tốn ngân hàng
   Ki n th c nn: tín dng, k tốn DN, NH, lý
   Sách: Qu n tr ngân hàng, Các đnh ch tài thuy t ki m tốn, kinh doanh ngo i t chính (đc ca nhi u tác gi )
   Bình lu n tình hu ng
   Sách nghi p v tín dng, kinh doanh ngo i
   Làm báo cáo th c t và trình bày tr ưc lp hi, k tốn ngân hàng.
   Nghe báo cáo ca cơng ty ki m tốn và so
   Văn bn v ki m tốn ki m sốt ni b ca sánh vi lý thuy t NHNN (QĐ s 36 và 37), lu t TCTD năm 2010
   Đim gi a mơn 30%, ki m tra hc ph n 70%
   Các văn bn nghi p v ngân hàng khác
   Các trang web ca ngân hàng, ki m tốn 1
2. KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN KI M TỐN NGÂN HÀNG I. Nh ng nét khái quát v ngân hàng II. Đc đim ki m tốn ngân hàng 1. Đc đim t ch c, ho t đng kinh doanh NH TTTNG QUAN 2. Ki m tốn ngân hàng-s khác bi t vi ki m tốn DN III. Các lĩnh vc ki m tốn NH KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN I. Nh ng nét khái quát v ngân hàng I. Nh ng nét khái quát v ngân hàng 1. Các nghi p v kinh doanh chính ca NH. 1. Các nghi p v kinh doanh chính 1.1 Nghi p v ngu n vn ca ngân hàng. • Các nghi p v đ hình thành nên vn CSH 2. Ri ro trong ho t đng ca NH • Nghi p v nh n ti n gi 3. Giám sát ho t đng kinh doanh • Phát hành ch ng khốn N ngân hàng • Vay ngân hàng khác 4. Báo cáo tài chính ngân hàng • Các nghi p v tài sn N khác 2
3. KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN I. Nh ng nét khái quát v ngân hàng I. Nh ng nét khái quát v ngân hàng 1. Các nghi p v kinh doanh chính ca NH. 1. Các nghi p v kinh doanh chính ca NH. 1.2 Nghi p v s dng vn 1.3 Nghi p v kinh doanh, dch v khác • Nghi p v ngân qu • Mua bán ngo i t, kim lo i quý • Nghi p v tín dng • Dch v thanh tốn - chuy n ti n • Nghi p v đu tư: • Dch v bo lãnh KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN I. Nh ng nét khái quát v ngân hàng I. Nh ng nét khái quát v ngân hàng 3 Giám sát ho t đng kinh doanh ngân hàng 2. Ri ro trong ho t đng ca Ngân hàng  3.1 Các t ch c th c hi n giám sát Ri ro tín dng  Ri ro lãi su t • Ngân hàng nhà nưc  Ri ro ngo i hi - V thanh tra ngân hàng  Ri ro thanh kho n - Bo hi m ti n gi  Ri ro ho t đng ngo i bng • B tài chính/UBCKNN  Ri ro ho t đng ngo i bng • Các t ch c qu c t: y ban Basel • Ni b các ngân hàng: Ban ki m sốt HĐQT CĨ NHI U CÁCH PHÂN LO I R I RO 3
4. KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN I. Nh ng nét khái quát v ngân hàng I. Nh ng nét khái quát v ngân hàng 3 Giám sát ho t đng kinh doanh ngân hàng 4. Báo cáo tài chính ngân hàng (VAS 21 và VAS 22) 3.2 Ni dung giám sát: Các h s an tồn Các nguyên tc lp và trình bày BCTC
   T l an tồn vn ti thi u >= 8% (Vn t cĩ / Tng tài sn “cĩ” ri ro)
   Gi đnh ho t đng liên tc.
   Tng dư n cho vay ca t ch c tín dng
   CCơơCơsssở sởởởdddồ dồồồnnnntttí tíííchcchhch 1 KH < = 15% VTC, < = 25% VTC (bao gm bo lãnh )
    Nhĩm KH < 50% VTC Nh t quán
   H s thanh kho n
   Tr ng yu và tp hp
   (xem 457 /2005/QĐ-NHNN NGÀY 19 / 4/ 2005 và QĐ
   18,2007/NHNN ) Bù tr KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN I. Nh ng nét khái quát v ngân hàng I. Nh ng nét khái quát v ngân hàng 4. Báo cáo tài chính ngân hàng 4. Báo cáo tài chính ngân hàng (VAS 21 và VAS 22) NI DUNG (VAS 21 và VAS 22) Bng CĐKT Tài sn Cĩ: ngu n lc do DN ki m sốt * Trình bày các nhĩm TS, N ph i tr theo bn ch t và - Cĩ đưc t kt qu kinh doanh tr ưc đây tính thanh kho n gi m dn tươ ng ng vi kỳ đáo hn ca - Hy vng s thu đưc li ích kinh t trong tươ ng lai chúng Tài sn N. đ *Trình bày tách bi t s dư TG ca NH ti NH khác trên -N hi n t i hình thành t các ho t ng trong quá kh . - Thanh tốn N s làm mt đi th tr ưng ti n t và các kho n TG ca NH khác các li ích kinh t ca DN Cho bi t mi liên h, s đc lp ca NH Vn ch s hu vi NH khác TSC, TSN, VCSH Đánh giá tình tr ng tài chính 4
5. KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN I. Nh ng nét khái quát v ngân hàng I. Nh ng nét khái quát v ngân hàng 4. Báo cáo tài chính ngân hàng (VAS 21 và VAS 22) 4. Báo cáo tài chính ngân hàng (VAS 21 và VAS 22) NI DUNG BBBáBáááoooocccá cáááooookkk tttqquuqu hhooho tttđđđ nnggngkkiinnhhkinh doanh NNHHNH pphhph iiitrtrtrì tr ìììnhnnhhnhbbbà bàààyyyycccá cááácccc Thu nh p : Các li ích kinh t tăng lên do cĩ lu ng thu, ho c kkhhookho nnntthhuuthu nnhhnh pppvvvà vàààcchhiichi pphhphíph ííítthheeootheo BBB NNN CHCCHHTTTccc aaachchchú ch úúúngnnggng Tăng tài sn, gi m n dn ti tăng VCSH CCCáCááácccckkhhookho nnnllããiilãi lll pphhpháph áááttttssiinnhhsinh ttt cccácáááccccggiiaaoogiao ddd chchchđđđ ưcccgghhiighi nnhhnh nnn gm doanh thu và các kho n khác ttrrêênntrênccc ơ sss tthhuuthu nnn:n::: * Thanh lýlýlý CCKKCK kkiinnhhkinhdoanhdoanh, ,,, CKCCKK đđđuuuttt ư Chi phí: Gi m li ích kinh t do cĩ lu ng chi ho c gi m giá tr * KKiinnhhKinhdoanh nnggoongo iiihhh iii tài sn ho c TThhuuThu nnhhnh pppllããiilãi, lãi ,,, CPCCPP lãilãilãiđđđ ưccctrtrtrì tr ìììnhnnhhnhbbbà bàààyyyyrriiêênnggriêng đđđ xxxáxáááccccđđđ nnhhnhyyy uuuttt cccuuu phát sinh kho n n dn ti gi m VCSH thththàth ààànhnnhhnhllããiilãi tthhuuthu nnnvvvà vàààlýlýlý ddoodo tthhaayythayđđđ iiillããiilãi tthhuuthu nnn TN, CP đánh giá kt qu ho t đng KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN I. Nh ng nét khái quát v ngân hàng I. Nh ng nét khái quát v ngân hàng 4. Báo cáo tài chính ngân hàng 4. Báo cáo tài chính ngân hàng (VAS 21 và VAS 22) (VAS 21 và VAS 22) NI DUNG NI DUNG Thuy t minh BCTC  Cn phân bi t Tài sn ho c N ph i tr  Đư a ra các thơng tin v cơ s dùng đ lp BCTC ng n hn - dài hn  Các chính sách k tốn c th đưc ch n  Nu khơng phân bi t đưc thì Tài sn ho c N và áp dng đi vi các giao dch ph i tr trình bày th t theo  Các thơng tin b sung cn thi t tính thanh kho n gi m dn  Nh ng thay đi liên quan đn ngu n vn CSH  Chi phí đưc trình bày theo Ch c năng  Hình th c: Trình bày cĩ h th ng ho c theo Tính ch t 5
6. KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN I. Nh ng nét khái quát v ngân hàng I. Nh ng nét khái quát v ngân hàng 4. Báo cáo tài chính ngân hàng 4. Báo cáo tài chính ngân hàng (VAS 21 và VAS 22) (VAS 21 và VAS 22) NI DUNG NH ph i trình bày ( Trên thuy ết minh BCTC) Đo lưng các yu t trong BCTC - CCCÁCÁÁÁCC NGHNGHĨĨĨĨAAAA VVV NNN TITITI MMM N vvvàvàààCCCÁ CÁÁÁCC CAM K TTT Chi phí ban đu (giá gc) KKKỲKỲỲỲHHHHNNN CCC AAA TSTTSS vvvàvàààNNN PPHHPH III TTRRTR  SSS TTTP TRUNG C AAA TSTTSS vvvàvàààNNN PPHHPH III TTRRTR Chi phí hi n ti (Giá th tr ưng) TTT NNN TTHHTH TTT CCCAAA KKHHKH AN CHO VAY vvvàvààà NNGGNG TRTTRRƯC Giá tr cĩ th th c hi n (thanh tốn) DDD PHỊNG R I RO CHUNG ––– Giá tr hi n ti PPHHPH NNN TTRRTRÍTR ÍÍÍCHCCHHCH LLLPPP TTT LN SAU THU TTTÀ TÀÀÀIIII SSSNNN ĐĐĐ ƯCCC SSS DDDNNGGNG ĐĐĐ Đ MMM BBB OOO HHOOHO TTT ĐĐĐ NG NH N YYY TTHHTHÁTH ÁÁÁCCCC KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN II. Đc đim ki m tốn ngân hàng II. Đc đim ki m tốn ngân hàng 1.Đc đim t ch c, ho t đng kinh doanh NH 1. Đc đim t ch c, ho t đng kinh doanh NH NH cĩ mng lưi chi nhánh rng: phân quy n 2. Đc đim ki m tốn ngân hàng- nhi u, cĩ mi liên h t ch c, nghi p v to s khác bi t vi ki m tốn DN khĩ kh ăn trong thu nh n, x lý thơng tin, qu n lý l li làm vi c Ho t đng ki m tốn găp khĩ kh ăn do khơng th ki m tra ht các chi nhánh, ri ro phát hi n cao 6
7. KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN II. Đc đim ki m tốn ngân hàng II. Đc đim ki m tốn ngân hàng 1.Đc đim t ch c, ho t đng kinh doanh NH 1.Đc đim t ch c, ho t đng kinh doanh NH  NH ct gi s lươ ng tài sn ti n t rt ln ca nhi u  đ ch s hu, cĩ th thay đi nhanh v giá tr : địi hi an Mc ng dng cơng ngh thơng tin trong x lý tịan cao nghi p v cao, cĩ kh năng th c hi n giao dch nh hưng đn tồn b nn kinh t do đĩ cn cĩ và truy cp t đng nh n xét th n tr ng trong quá trình ki m tra, ki m tốn Ki m tốn h th ng thơng tin là bưc đu tiên, quan tr ng khi bt đu ki m tốn  Ri ro ti m tàng cao, nghi p v đa dng, ph c tp, chi ti t, cĩ tính d đĩan cao: địi hi mt h th ng k tốn và ki m sốt ni b ch t ch  Cĩ nhi u nghi p v liên quan đn các qu c gia khác Đánh giá tính hu hi u ca h th ng ki m sốt ni đ b là cơng vi c chi m nhi u th i gian ca ki m tốn viên Ki m tra, xác nh n gp tr ng i do khác bi t v a lý KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN II. Đc đim ki m tốn ngân hàng II. Đc đim ki m tốn ngân hàng 2. Ki m tốn ngân hàng-s khác bi t vi ki m tốn DN 1.Đc đim t ch c, ho t đng kinh doanh NH NH th ưng th c hi n nhi u cam kt quan tr ng mà - Th c hi n th nghi m liên quan đn x lý ch ưa cĩ s chuy n dch ngay v vn: ri ro cho tươ ng nghi p v trên máy tính là quan tr ng lai - Cĩ hn ch ki m tốn do nh hưng t vi c t Cn quan tâm đánh giá nh hưng ca các nghi p v này đn thịi kỳ ho t đng ti tuy hi n ti ch ưa nh ch c phân tán v đa lý và nghi p v hưng tr c ti p đn kt qu BCTC - S lưng giao dch quá ln nh hưng đn Tuy nhiên mơi tr ưng ho t đng ri ro th p, khơng cn ch n mu th nghi m ph n ng nhanh, tính k lu t cao, chi ti t, c th và - Ho t đng ki m kê khơng nhi u do khơng cĩ tài chính xác - nhân viên cn làm theo quy trình sn tn kho nhi u Ti p cn ki m tốn theo h th ng s cĩ hi u qu - Cĩ th s dng kt qu ki m tốn ni b 7
8. KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN KI M TỐN NGÂN HÀNG-TNG QUAN III. Các lĩnh vc ki m tốn NH và III. Các lĩnh vc ki m tốn NH và nh ng lưu ý khi ki m tốn nh ng lưu ý khi ki m tốn Các lĩnh vc ki m tốn NH quan tr ng Và nh ng lưu ý khi ki m tốn  Tín dng và các kho n d phịng tn th t .  Đánh giá các cơng c kinh doanh, - Cn hi u bi t v ho t đng kinh doanh NH c th là các sn ph m phái sinh - Cn hi u bi t ri ro ti m tàng ca NH  Mc đ chính xác ca các s dư tài kho n ca NH này ti NH khác - NV trên th tr ưng liên NH - Cn cĩ hi u bi t v KSNB NH và ri ro ki m  Nghi p v huy đng vn sốt tng lo i ho t đng 8