›

Kế toán ngân hàng - Chương VI: Kế toán nghiệp vụ ngoại tệ

ppt 52 trang nguyendu 3940
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Kế toán ngân hàng - Chương VI: Kế toán nghiệp vụ ngoại tệ", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pptke_toan_ngan_hang_chuong_vi_ke_toan_nghiep_vu_ngoai_te.ppt

Nội dung text: Kế toán ngân hàng - Chương VI: Kế toán nghiệp vụ ngoại tệ

  1. CHÖÔNG VI ktnt-HongHoa 1
  2. CHÖÔNG VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ NOÄI DUNG Muïc tieâu cuûa chöông 6.1. Keá toaùn nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä ➢ Laøm roõ caùc nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä & 6.1.1.Nhöõng vaán ñeà chung veà caùc nghieäp vuï thanh toaùn nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä quoác teá 6.1.2.Phöông phaùp keá toaùn ➢ Toå chöùc keá toaùn kinh 6.2. Keá toaùn nghieäp vuï thanh toaùn doanh ngoaïi teä tín duïng quoác teá ➢ Toå chöùc keá toaùn thanh 6.2.1.Nghieäp vuï tín duïng & thanh toaùn quoác teá toaùn quoác teá 6.2.2. Phöông phaùp keá toaùn ktnt-HongHoa 2
  3. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ -TOÅNG QUAN 6.1.1. Caùc nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä KINH DOANH NGOAÏI TEÄ NV SÔ CAÁP NV PHAÙI SINH SPOT FORWARD SWAPS FUTURES OPTIONS ktnt-HongHoa 3
  4. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ -TOÅNG QUAN 6.1.1. Caùc nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä §Æc ®iÓm cña giao dÞch giao ngay Cam kÕt: Ngµy giao dÞch = DEAL DATE Thùc hiÖn: Ngµy thanh to¸n = SETTLEMENT DATE thùc hiÖn giao dÞch hai ngµy lµm viÖc sau khi cam kÕt giao dÞch: T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 ngµy giao dÞch 1 2 3 4 5 - - ngµy thanh to¸n - - 1 2 3 - - 4 5 ktnt-HongHoa 4
  5. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ -TOÅNG QUAN 6.1.1. Caùc nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä Ñaëc ñieåm cuûa giao dòch kyø haïn Cam kÕt: Ngµy giao dÞch = DEAL DATE Ngµy thanh to¸n = SETTLEMENT DATE Thùc hiÖn: thöïc hieän giao dòch sau n ngaøy laøm vieäc sau khi cam keát giao dòch n >= 3 T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 ngµy giao dÞch 1 2 3 4 5 - - ngµy thanh to¸n - - - 1 2 - - 1 2 Tyû giaù kyø haïn = tyû giaù trao ngay +(-) ñieåm kyø haïn ktnt-HongHoa 5
  6. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ -TOÅNG QUAN 6.1.1. Caùc nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä QuyÒn lùa chän díi gi¸c ®é ngêi mua Ngêi mua tr¶ mét kho¶n phÝ quyÒn lùa chän ®Ó cã quyÒn ®îc mua = CALL hoÆc ®îc b¸n = PUT ®èi tîng quyÒn lùa chän víi mét gi¸ gèc ®·tháa thuËn vµo mét thêi ®iÓm ®·tháa thuËn (option kiÓu ch©u ¢u) hoÆc trong mét kho¶ng thêi gian ®·tháa thuËn (option kiÓu Mü) ktnt-HongHoa 6
  7. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ QuyÒn lùa chän díi gi¸c ®é ngêi b¸n Ngêi b¸n nhËn mét kho¶n phÝ quyÒn lùa chän ®Ó chÞu tr¸ch nhiÖm bÞ ®éng ph¶i b¸n = CALL hoÆc ph¶i mua = PUT ®èi tîng quyÒn lùa chän víi gi¸ gèc ®·tháa thuËn vµo thêi ®iÓm ®· tháa thuËn (option kiÓu ch©u ¢u) hoÆc trong kho¶ng thêi gian ®· tháa thuËn (option kiÓu Mü) ktnt-HongHoa 7
  8. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ -TOÅNG QUAN 6.1.1. Caùc nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä Calloption L·i long call L·i short call + + + 1 - 1 0 0 0 0 Gi¸ cña gi¸ trÞ gèc - - Lç Lç ktnt-HongHoa 8
  9. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆ -TOÅNG QUAN 6.1.1. Caùc nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä Putoption L·i long put L·i short put + + 0 0 + 1 - 1 0 0 Gi¸ cña gi¸ trÞ gèc - - Lç Lç ktnt-HongHoa 9
  10. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ-TỔNG QUAN À 6.1.2. Nguyeân taéc keá toaùn –Haïch toaùn trong kyø ➢ Haïch toaùn Chi tieát: theo nguyeân teä & VND ➢ Haïch toaùn Toång hôïp: theo VND ➢ Caùc nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä: 2 buùt toaùn ➢Theo nguyeân teä ➢Theo VND ➢ Caùc nghieäp vuï thu nhaäp, chi phí baèng ngoaïi teä: ghi nhaän baèng ngoaïi teä hoaëc VND(tyû giaù thôøi ñieåm phaùt sinh). Neáu ghi nhaän baèng ngoaïi teä seõ quy ñoåi thoâng qua nghieäp vuï mua baùn theo tyû giaù taïi thôøi ñieåm quy ñoåi) ktnt-HongHoa 10
  11. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ-TỔNG QUAN À 6.1.2. Nguyeân taéc keá toaùn –Haïch toaùn trong kyø ➢ Cuoái thaùng quy ñoåi soá dö caùc khoaûn muïc tieàn teä (baèng ngoaïi teä) theo tyû giaù cuoái kyø ( NHNN). Cheânh leäch tyû giaù phaûn aùnh vaøo caùc TK Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi ➢ Cuoái naêm xöû lyù cheânh leäch tyû giaù theo quy ñònh cuûa CKV 10 – Chuaån möïc keá toaùn Vieät Nam veà Aûnh höôûng tyû giaù hoái ñoaùi ktnt-HongHoa 11
  12. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ-TỔNG QUAN À 6.1.2. Nguyeân taéc keá toaùn –Haïch toaùn trong kyø ➢ Caùc giao dòch baèng ngoaïi teä: ✓Vay hay cho vay caùc khoaûn tieàn maø soá phaûi thu hay phaûi traû ñöôïc xaùc ñònh baèng ngoaïi teä ✓Trôû thaønh 1 ñoái taùc cuûa moät hôïp ñoàng ngoaïi hoái chöa thöïc hieän ✓Thanh toaùn caùc khoaûn nôï phaùt sinh baèng ngoaïi teä ✓Duøng moät ngoaïi teä naøy ñeå mua, baùn trao ñoåi laáy moät loaïi tieàn teä khaùc ktnt-HongHoa 12
  13. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ-TỔNG QUAN À 6.1.2. Nguyeân taéc keá toaùn –Haïch toaùn trong kyø ➢ Caùc khoaûn muïc tieàn teä: ✓Tieàn & töông ñöông tieàn ✓Caùc khoaûn phaûi thu ✓Nôï phaûi traû ➢Caùc khoaûn muïc phi tieàn teä: TSCÑ, goùp voán ñaàu tö mua coå phaàn baèng ngoaïi teä ➢ Ghi nhaän ban ñaàu ✓Moïi giao dòch ghi theo tyû giaù giao ngay taïi ngaøy giao dòch ktnt-HongHoa 13
  14. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ-TỔNG QUAN 6.1.2. Nguyeân taéc keá toaùn –Haïch toaùn trong kyø ❖ Baûng caân ñoái keá toaùn: ✓Caùc khoaûn muïc tieàn teä coù goác ngoaïi teä: Tyû giaù cuoái kyø ✓Caùc khoaûn muïc phi tieàn teä coù goác ngoaïi teä: tyû giaù ngaøy giao dòch ❖ Xöû lyù cheânh leäch tyû giaù Cheânh leäch tyû giaù phaùt sinh trong kyø vaø ñaùnh giaù laïi cuoái kyø lieân quan ñeán HÑKD: thu nhaäp, chi phí ktnt-HongHoa 14
  15. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ-TỔNG QUAN 6.1.2. Nguyeân taéc keá toaùn –Haïch toaùn trong kyø Tỷ giaù söû duïng - Tyû giaù do NHNN coâng boá - Tyû giaù mua – baùn nieâm yeát treân thò tröôøng chính thöùc - Tyû giaù mua bình quaân - Tyû giaù trao ngay - Tyû giaù kyø haïn - Tyû giaù goác ktnt-HongHoa 15
  16. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.3 Mua baùn ngoaïi teä trao ngay (SPOT) Taøi khoaûn söû duïng TK 4711 Mua baùn ngoaïi teä kinh doanh Giaù trò ngoaïi teä baùn ra Giaù trò ngoaïi teä mua vaøo trong kyø trong kyø DN: Giaù trò ngoaïi teä ñaõ baùn DC: Giaù trò ngoaïi teä mua vaøo ra töø nguoàn khaùc chöa mua ñeå kinh doanh coøn laïi cuoái vaøo ñeå buø ñaép kyø ktnt-HongHoa 16
  17. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.3 Mua baùn ngoaïi teä trao ngay (SPOT) Taøi khoaûn söû duïng TK 4712 “ Thanh toaùn mua baùn ngoaïi teä kinh doanh” - Soá tieàn VND chi ra mua ngoaïi - Soá tieàn VND thu veà do baùn ngoaïi teä teä trong kyø trong kyø - K/c laõi kinh doanh ngoaïi teä - K/c loã kinh doanh ngoaïi teä - Ñieàu chænh cheânh leäch tyû giaù - Ñieàu chænh cheânh leäch tyû giaùgiaûm taêng DN: VND chi ra mua NTKD Dö Coù: Soá tieàn VND thu vaøo do baùn coøn cuoái kyø ngoaïi teä töø nguoàn khaùc chöa mua buø ñaép. ktnt-HongHoa 17
  18. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.3 Mua baùn ngoaïi teä trao ngay (SPOT) Phöông phaùp keá toaùn 4711-mua baùn NTKD TK TH –NT (TM, TGKH, TGNHNN ) (1a) Giaù trò ngoaïïi teä mua vaøo (2a) Giaù trò ngoaïïi teä baùn ra TK TH –VND (TM, TGKH, TGNHNN ) 4712-Thanh toaùn MBNTKD (1b) Tieàn VND chi ra mua NT (tyû giaù mua) (2b) Tieàn VND thu töø baùn NT (tyû giaù baùn) ktnt-HongHoa 18
  19. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.3 Mua baùn ngoaïi teä trao ngay (SPOT) ❖Keát quaû kinh doanh NT GTGT= Doanh soá baùn ngoaïi teä – Doanh soá mua cuûa soá ngoaïi teä ñaõ baùn ❖Doanh soá mua cuûa soá ngoaïi teä ñaõ baùn: = Soá löôïng ngoaïi teä ñaõ baùn * tyû giaù mua mua vaøo bình quaân (gia quyeàn) ❖Tyû giaù mua bình quaân := Giaù trò ngoaïi teä coøn ñaàu kyø + Giaù trò ngoaïi teä mua vaøo Löôïng ngoaïi teä coøn ÑK + löôïng ngoaïi teä mua vaøo ❖Thueá GTGT = GTGT x thueá suaát (10%) ktnt-HongHoa 19
  20. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.3 Mua baùn ngoaïi teä trao ngay (SPOT) Haïch toaùn keát quaû kinh doanh vaø ñaùnh giaù laïi 4531-Thueá GTGT 83- chi phí Thueá 721 TNKDNT 4712-TTMBNTKD Thueá GTGT phaûi noäp Thu KD NT 821 CPKDNT (Laõi) Chi KD NT 6311-Ñaùnh giaù laïi (Loã) CL taêng giaù CL giaûm giaù ktnt-HongHoa 20
  21. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.4 Nghieäp vuï phaùi sinh Taøi khoaûn söû duïng TK 4741- Cam keát giao dòch kyø haïn tieàn teä -Giaù trò ngoaïi teä ngaân haøng -Giaù trò ngoaïi teä ngaân haøng cam cam keát seõ baùn ra keát seõ mua vaøo -Taát toaùn giaù trò ngoaïi teä ñaõ -Taát toaùn giaù trò ngoaïi teä ñaõ cam cam keát mua vaøo ngaøy keát baùn vaøo ngaøy thanh toaùn thanh toaùn Dö Nôï: Giaù trò ngoaïi teä Dö Coù: Giaù trò ngoaïi teä ngaân ngaân haøng cam keát baùn ra haøng cam keát mua vaøo Caùc TK khoaûn : 4731 Cam keát giao dòch hoaùn ñoåi tieàn teä 4761 Cam keát giao dòch quyeàn choïn tieàn teä Coù noäi dung töông töï ktnt-HongHoa 21
  22. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.4 Nghieäp vuï phaùi sinh Taøi khoaûn söû duïng TK 4742 “ Giaù trò giao dòch kyø haïn tieàn teä” - Tieàn NVD seõ chi ra do cam keát - Tieàn NVD seõ thu veà do cam keát baùn mua ngoaïi teä (theo tyû giaù thöïc teá khi ngoaïi teä (theo tyû giaù thöïc teá khi kyù kyù HÑ) HÑ) - Cheânh leäch tyû giaù ñaùnh giaù laïi cuoái - Cheânh leäch tyû giaù ñaùnh giaù laïi cuoái kyø kyø - Tieàn VND thu veà do taát toaùn giaù - Tieàn VND chi ra do taát toaùn giaù trò trò ngoaïi teä cam keát baùn ra vaøo ngoaïi teä cam keát mua vaøo ngaøy thanh ngaøy thanh toaùn toaùn Dö Nôï: Tieàn VND seõ chi ra mua Dö Coù: Tieàn VND seõ thu veà töø soá ngoaïi ngoaïi teä ñaõ cam keát teä ñaõ cam keát baùn Caùc TK khoaûn : 4732 Giaù trò giao dòch hoaùn ñoåi tieàn teä 4762 Giaù trò giao dòch quyeàn choïn tieàn teä Coù noäi dung töông töï ktnt-HongHoa 22
  23. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.4 Nghieäp vuï phaùi sinh Taøi khoaûn söû duïng TK 4862 Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch kyø haïn - Giaù trò cam keát tieàn teä ngaân - Giaù trò tieàn teä cam keát mua ñaõ haøng phaûi thu (cam keát mua ngoaïi thu ñöôïc (thöïc hieän cam keát mua) teä) - Giaù trò cam keát tieàn teä ngaân - Giaù trò ngoaïi teä cam keát baùn ñaõ haøng phaûi traû traû (cam keát baùn traû cho khaùch haøng (Thöïc hieän ngoaïi teä) cam keát baùn) Dö Nôï: Giaù trò cam keát tieàn Dö Coù: Giaù trò cam keát tieàn teä teä coøn phaûi thu coøn phaûi thu TK 4861 Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch hoaùn ñoåi TK 4864 Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch hoaùn ñoåi coù noäi dung töông töï ktnt-HongHoa 23
  24. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.4 Nghieäp vuï phaùi sinh Taøi khoaûn söû duïng ❖TK633 –Cheânh leäch ñaùnh giaù laïi coâng cuï taøi chính - Soá cheânh leäch Giaûm do - Soá cheânh leäch Taêng do ñaùnh ñaùnh giaù laïi soá dö caùc taøi giaù laïi soá dö caùc taøi khoaûn khoaûn coâng cuï taøi chính phaùi coâng cuï taøi chính phaùi sinh sinh baèng ngoaïi teä theo tyû giaù baèng ngoaïi teä theo tyû giaù ñaùnh ñaùnh giaù laïi cuûa ngaøy cuoái giaù laïi cuûa ngaøy cuoái thaùng thaùng. Dö Nôï: Cheânh leäch tyû giaù Dö Coù: Cheânh leäch tyû giaù chöa xöû lyù chöa xöû lyù ktnt-HongHoa 24
  25. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.4 Nghieäp vuï phaùi sinh Tyû giaù aùp duïng Caùc thôøi ñieåm coù lieân quan ñeán haïch toaùn mua (baùn) - Ngaøy hieäu löïc hôïp ñoàng(J) - Ngaøy cuoái thaùng, cuoái quyù trong thôøi gian hieäu löïc cuûa HÑ(30/thaùng) - Ngaøy thöïc hieän hôïp ñoàng-taát toaùn HÑ(J+n) Caùc loaïi tyû giaù aùp duïng trong haïch toaùn: - Ngaøy J: Tyû giaù trao ngay ngaøy kyù hôïp ñoàng, tyû giaù kyø haïn ñaõ xaùc ñònh - Ngaøy 30/thaùng hoaëc cuoái ngaøy: tyû giaù duøng ñeå ñaùnh giaù laïi- tyû giaù giao ngay ngaøy ñaùnh giaù (tyû giaù chính thöùc do NHNN coâng boá) -Ngaøy J+n: Tyû giaù kyø haïn ñaõ xaùc ñònh, tyû giaù giao ngay taïi ngaøy J+n ktnt-HongHoa 25
  26. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.4 Nghieäp vuï phaùi sinh - Mua Baùn kyø haïn tieàn teä (FORWARDs) – MUA(NT-VND) 4711- MBNTKD 4741- CK GDKH 4862- T.toaùn GDKH NT thích hôïp (1031 ) (5b) (1) (5a) 4742- giaù trò GDKH VND thích hôïp (1011 ) 4862- T. toaùn GDKH 6332 CL ñaùnh giaù (2a) (2a) (4) (4) (5a) (2b) (2b) 4712- T.toaùn MBNTKD (4) 723Thu veà CCTCPS 4962- laõi phaûi traû (5b) 3962- laõi phaûi thu 823 Chi veà CCTCPS (3) (2b) (2a) (3) Ngaøy J Cuoái ngaøy, thaùng, kyø, ngaøy ñaùo haïn: (1) Giaù trò ngoaïi teä cam keát mua vaøo (4) Ñaùnh giaù laïi soá dö NT (2a,2b) Soá tieàn VND seõ chi mua NT theo tyû giaù giao ngay vaø kyø haïn.’ Ngaøy J+n Trong thôøi haïn hieäu löïc cuûa HÑ (5a)Ghi nhaän NT mua vaøo vaø giaù trò VND (3) Phaân boå laõi phaûi thu hoaëc phaûi traû töông öùng ktnt-HongHoa (5b) Keát chuyeån giao dòch mua kyø haïn 26
  27. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.4 Nghieäp vuï phaùi sinh - Mua Baùn kyø haïn tieàn teä (FORWARDs)– BAÙN (NT-VND) NT thích hôïp (1031 ) 4862- T.toaùn GDKH 4741- CK GDKH 4711- MBNTKD (5b) (1) (5a) 4742- giaù trò GDKH 4862- T. toaùn GDKH 6332 CL ñaùnh giaù 4712- T.toaùn MBNTKD (2a) (2a) (4a) (4b) (5a) (2b) (2b) (4a) (4b) VND thích hôïp (1011 ) (5b) 723Thu veà CCTCPS 4962- laõi phaûi traû 3962- laõi phaûi thu 823 Chi veà CCTCPS (2a) (3) (2b) (3) Ngaøy J Cuoái ngaøy, thaùng, kyø, ngaøy ñaùo haïn: (1) Giaù trò ngoaïi teä cam keát baùn ra (4) Ñaùnh giaù laïi soá dö NT (2a,2b) Soá tieàn VND seõ chi mua NT theo tyû gia baùn giao ngay vaø kyø haïn. Ngaøy J+n (5a)Ghi nhaän NT baùn ra vaø giaù trò VND Trong thôøi haïn hieäu löïc cuûa HÑ töông öùng ktnt-HongHoa 27 (3) Phaân boå laõi phaûi thu hoaëc phaûi traû (5b) Keát chuyeån giao dòch baùn kyø haïn
  28. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.4 Nghieäp vuï phaùi sinh - Mua Baùn kyø haïn tieàn teä (FORWARDs)– CHUYEÅN ÑOÅI NGOAÏI TEÄ 4711- MBNTKD 4741- CK GDKH 4862- T.toaùn GDKH NT thích hôïp (1031 ) (1b) (1a) (5d) (1b) (5a) (5b) (5c) (5d) (5b) 4712- T.toaùn MBNTKD 4742- T. toaùn GDKH 4742- giaù trò GDKH 6332 CL ñaùnh giaù 6332 (2a) (2a) (4a) (4b) (4c) (6b) (2b) (2b) 4712- T.toaùn MBNTKD (4d) (4d) (4b ) 723Thu veà CCTCPS 4962- laõi phaûi traû (6a) 3962- laõi phaûi thu 823 Chi veà CCTCPS (3) (2b) (2a) (3) Ngaøy J Cuoái ngaøy, thaùng, kyø, ngaøy ñaùo haïn: (1a) Giaù trò ngoaïi teä cam keát mua vaøo, (1b) baùn ra (4) Ñaùnh giaù laïi soá dö NT (2a,2b) Soá tieàn VND seõ chi mua NT theo tyû giaù giao ngay Ngaøy J+n vaø thu baùn NT theo tyû giaù giao ngay (5a)(5b) Ghi nhaän NT mua vaøo vaø NT baùn ra Trong thôøi haïn hieäu löïc cuûa HÑ (5c)(5d) Keát chuyeån giao dòch mua , baùn NT (3) Phaân boå laõi phaûi thu hoaëc phaûi traû (6a)(6b) Ghi nhaän soá tieàn VND töông öùng cuûa ktnt-HongHoaNTmua - baùn 28
  29. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.4 Nghieäp vuï phaùi sinh Nghieäp vuï hoaùn ñoåi tieàn teä (SWAP) – (NT –NT hoaëc NT-VND) Mua NT kyø haïn – baùn trao ngay NT Thích hôïp 1031 4861- T.toaùn GDHÑ Ngaøy J Nhaäp TK 9235 "Cam keát giao dòch hoaùn (1a) (1b) NT ñoåi tieàn teä”NT hoaëc VND ñoåi ñi vaø nhaän veà (3) (3) (1a’) (1b’) 723Thu veà CCTCPS 4961-laõi phaûi traû 3961-laõi phaûi thu 823 Chi veà CCTCPS (2a) (1c’) (1c) (2b) VND 4861- T.toaùn GDHÑ VNÑThích hôïp 1011 (6) (4a) (4b) (6) Ngaøy J+n Xuaát TK 9235 "Cam keát giao dòch SWAP -NT hoaëc VND ñoåi ñi vaø nhaän veà (4a’) (4b’) 723Thu veà CCTCPS 4961-laõi phaûi traû 3961-laõi phaûi thu 823 Chi veà CCTCPS (5a) (4c’) (4c) (5b) Ngaøy J (1a)(1a’): Soá tieàn (NT)chuyeån ñi; (4a)(4a’) S.tieàn VND nhaän veà Trong thôøi haïn hôïp ñoàng :(2a)(2b); (5a)(5b) (1b)(1b’): Soá tieàn (NT) nhaän laïi khi taát toaùn HÑ; (4b)(4b’) VND Phaân boå laõi phaûi thu, phaûi traû nhaän lai Ngaøy J+n : (1c)(1c’); (4c)(4c’) : CL soá tieàn hoùan ñoåi ñi vaø soá tieàn nhaän laïi (3)Soá tieàn (NT) nhaän veà; (6) VND chuyeån ñi (Laõi hoaëc loã) ktnt-HongHoa - (Soá thöïc teá ñöôïc nhaän-chuyeån)29
  30. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.4 Nghieäp vuï phaùi sinh Nghieäp vuï hoaùn ñoåi tieàn teä (SWAP) – (NT –NT hoaëc NT-VND) Mua NT trao ngay – baùn kyø haïn 4861- T.toaùn GDHÑ NT Thích hôïp 1031 Ngaøy J Nhaäp TK 9235 "Cam keát giao dòch hoaùn (3) (1b) (1a) (3) NT ñoåi tieàn teä”NT hoaëc VND ñoåi ñi vaø nhaän veà (1b’) (1a’) 723Thu veà CCTCPS 4961-laõi phaûi traû 3961-laõi phaûi thu 823 Chi veà CCTCPS (2a) (2b) (1c) (1c’) VND VNÑThích hôïp 1011 4861- T.toaùn GDHÑ (6) (4a) (4b) (6) Ngaøy J+n Xuaát TK 9235 "Cam keát giao dòch SWAP -NT hoaëc VND ñoåi ñi vaø nhaän veà (4a’) (4b’) 723Thu veà CCTCPS 4961-laõi phaûi traû 3961-laõi phaûi thu 823 Chi veà CCTCPS (5a) (4c’) (4c) (5b) Ngaøy J (1a)(1a’): Soá tieàn (NT)nhaän ñeán; (4a)(4a’)S.tieàn VND chuyeån ñi Trong thôøi haïn hôïp ñoàng :(2a)(2b); (5a)(5b) (1b)(1b’): Soá tieàn (NT)chuyeån ñi khi taát toaùn HÑ; (4b)(4b’) Phaân boå laõi phaûi thu, phaûi traû VND nhaän lai Ngaøy J+n : (1c)(1c’); (4c)(4c’) : CL soá tieàn hoùan ñoåi ñi vaø soá tieàn nhaän laïi (3)Soá tieàn (NT) chuyeån ñi; (6) VND nhaän veà (Laõi hoaëc loã) ktnt-HongHoa - Soá thöïc teá ñöôïc nhaän) 30
  31. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.4 Nghieäp vuï phaùi sinh-Nghieäp vuï Quyeàn choïn (Option)- Quyeàn mua Ngaøy J : - Nhaäp TK 9236- Cam keát giao dòch quyeàn choïn mua tieàn teä, Tieåu khoaûn Mua quyeàn choïn mua hoaëc - Nhaäp TK 9237- Cam keát giao dòch quyeàn choïn Baùn tieàn teä, Tieåu khoaûn Mua quyeàn choïn Baùn VND thích hôïp 1011 388 CP chôø PB 823 Chi veà CCTCPS (1) (2) ✓Ngaøy J: (1) Ghi nhaän chi phí mua quyeàn ✓Trong thôøi haïn HÑ (2) Phaân boå chi phí (3) Ñaùnh giaù laïi giaù trò HÑ (CL döông – Taêng 3964 Laõi phaûi thu veà O. 6334 CL Ñ/giaùlaïi CCTCPS laõi chöa thöïc hieän) (3) (4) Ñaùnh giaù laïi giaù trò HÑ (CL aâm - Giaûm laõi (4) (4) (3) chöa thöïc hieän) T/gian töø ngaøy = TG goác cuûa HÑ – TG ngaøy hieäu löïc HÑ hieäu löïcHÑ - Tyû giaù döï kieán cuûa HÑ TG ngaøy hieäu löïc cuûa HÑ + x Thôøi haïn HÑ ñeán ngaøy ñaùnh giaù - TG ngaøy hieäu löïc hôïp ñoàng: laø TG mua giao ngay taïi ngaøy hieäu löïc hôïp ñoàng - TG goác hôïp ñoàng: laø TG treân hôïp ñoàng mua baùn quyeàn choïn. - Laõi xaùc ñònh laïi kyø naøy khi thoûa maõn ñieàu kieän: (1)TG thò tröôøng > TG döï kieán cuûa HÑ (MUA QUYEÀN CHOÏN MUA) (2)TG thò tröôøng < TG döï kieán cuûa HÑ (MUA QUYEÀN CHOÏN BAÙN) - Laõi = Soá löôïng giao dòch ñoái töôïng quyeàn choïn x (TG thò tröôøng – TG döï kieán cuûa HÑ) (MUA QUYEÀN CHOÏN MUA) HOAËC x (TG döï kieán cuûa HÑ – TG thò tröôøng) (MUA QUYEÀN CHOÏN BAÙN) - Tröôøng hôïp TG thò tröôøng # TG (döï kieán) cuûa hôïpktnt -ñoàngHongHoa thì Laõi baèng 0 (=0) 31
  32. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.4 Nghieäp vuï phaùi sinh-Nghieäp vuï Quyeàn choïn (Option)- Quyeàn mua(TIEÁP THEO) Ngaøy J : - Nhaäp TK 9236- Cam keát giao dòch quyeàn choïn mua tieàn teä, Tieåu khoaûn Mua quyeàn choïn mua hoaëc - Nhaäp TK 9237- Cam keát giao dòch quyeàn choïn Baùn tieàn teä, Tieåu khoaûn Mua quyeàn choïn Baùn VND thích hôïp 1011 388 CP chôø PB 823 Chi veà CCTCPS (1) (2) ✓Ngaøy J: (1) Ghi nhaän chi phí mua quyeàn ✓Trong thôøi haïn HÑ (2) Phaân boå chi phí (3) Ñaùnh giaù laïi giaù trò HÑ (CL döông – Taêng 3964 Laõi phaûi thu veà O. 6334 CL Ñ/giaùlaïi CCTCPS laõi chöa thöïc hieän) (4) (4) (4) Ñaùnh giaù laïi giaù trò HÑ (CL aâm - Giaûm laõi (3) (3) chöa thöïc hieän) (5) (5) Ngaøy J+n : Khoâng thöïc hieän HÑ - Xuaát TK 9236- Cam keát giao dòch quyeàn choïn mua tieàn teä, Tieåu khoaûn Mua quyeàn choïn mua hoaëc - Xuaát TK 9237- Cam keát giao dòch quyeàn choïn Baùn tieàn teä, Tieåu khoaûn Mua quyeàn choïn Baùn (5) Taát toaùn soá laõi chöa thöïc hieän taïi thôøi ñieåm ghi nhaän laàn cuoái neáu coù ktnt-HongHoa 32
  33. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.4 Nghieäp vuï phaùi sinh-Nghieäp vuï Quyeàn choïn (Option)- Quyeàn mua(TIEÁP THEO) Ngaøy J : - Nhaäp TK 9236- Cam keát giao dòch quyeàn choïn mua tieàn teä, Tieåu khoaûn Mua quyeàn choïn mua hoaëc - Nhaäp TK 9237- Cam keát giao dòch quyeàn choïn Baùn tieàn teä, Tieåu khoaûn Mua quyeàn choïn Baùn VND thích hôïp 1011 388 CP chôø PB 823 Chi veà CCTCPS ✓Ngaøy J: (1) Ghi nhaän chi phí mua quyeàn (1) (2) ✓Trong thôøi haïn HÑ (2) Phaân boå chi phí (3) Ñaùnh giaù laïi giaù trò HÑ (CL döông – Taêng 3964 Laõi phaûi thu veà O. 6334 CL Ñ/giaùlaïi CCTCPS laõi chöa thöïc hieän) (4) Ñaùnh giaù laïi giaù trò HÑ (CL aâm - Giaûm laõi (4) (4) (3) (3) chöa thöïc hieän) (5b)Laõi (5b) (6b)Laõi CL neáu coù 4712 TTMBNTKD 4711 MBNTKD NT T/hôïp 1031 VND T/hôïp 1011 (5b) (6b) (6a) (5a) (5a) (6a) (6b) (5b) TG goác TG Sp TG Sp Mua NT TG goác Ngaøy Ngaøy taát toaùn taát toaùn Baùn NT Ngaøy J+n : thöïc hieän HÑ - Xuaát TK 9236- Cam keát giao dòch quyeàn choïn mua tieàn teä, Tieåu khoaûn Mua quyeàn choïn mua hoaëc - Xuaát TK 9237- Cam keát giao dòch quyeàn choïn Baùn tieàn teä, Tieåu khoaûn Mua quyeàn choïn Baùn (5)Ghi nhaän ngoaïi teä Mua vaøo ; (6) Ghi nhaänktnt- HongHoangoaïi teä Baùn ra 33
  34. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.4 Nghieäp vuï phaùi sinh-Nghieäp vuï Quyeàn choïn (Option)- Quyeàn mua(TIEÁP THEO) ❖ Ví duï Call: Quyeát ñònh cuûa ngöôøi mua call Tyû giaù thöïc teá Thöïc hieän hôïp Laõi/loã ngaøy thanh toaùn ñoàng? 1) 15.000 Khoâng -0,3 tyû =phí 2) 15.500 Khoâng -0,3 tyû =phí 3) 16.000 Khoâng -0,3 tyû =phí 4) 16.300 Coù/khoâng 0 5) 16.500 Coù +0,2 tyû 6) 17.000 Coù + 0,7 tyû ktnt-HongHoa 34
  35. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.4 Nghieäp vuï phaùi sinh-Nghieäp vuï Quyeàn choïn (Option)- Quyeàn mua(TIEÁP THEO) ❖ Ví duï Put: Quyeát ñònh cuûa ngöôøi mua Put Tyû giaù thöïc teá Thöïc hieän hôïp Laõi/loã ngaøy thanh toaùn ñoàng? 1) 15.000 Coù +0,7 tyû =phí 2) 15.500 Coù +0.2tyû =phí 3) 15.700 Khoâng/coù 0 4) 16.300 Khoâng -0,3 tyû-phí 5) 16.500 Khoâng -0,3 -phí ktnt-HongHoa 35
  36. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.4 Nghieäp vuï phaùi sinh-Nghieäp vuï Quyeàn choïn (Option)- Quyeàn baùn Ngaøy J : - Nhaäp TK 9236- Cam keát giao dòch quyeàn choïn mua tieàn teä, Tieåu khoaûn Baùn quyeàn choïn mua hoaëc - Nhaäp TK 9237- Cam keát giao dòch quyeàn choïn Baùn tieàn teä, Tieåu khoaûn Baùn quyeàn choïn Baùn 723 Thu veà CCTCPS 488 CP chôø PB VND thích hôïp 1011 (2) (1) ✓Ngaøy J: (1) Ghi nhaän thu nhaäp baùn quyeàn ✓Trong thôøi haïn HÑ (2) Phaân boå thu nhaäp (3) Ñaùnh giaù laïi giaù trò HÑ (CL döông – Loã 4964 Laõi phaûi traû veà O. 6334 CL Ñ/giaùlaïi CCTCPS phaùt sinh hoaëc taêng theâm) (4) (4) Ñaùnh giaù laïi giaù trò HÑ (CL aâm - Giaûm loã (3) (3) (4) chöa thöïc hieän) T/gian töø ngaøy = TG goác cuûa HÑ – TG ngaøy hieäu löïc HÑ hieäu löïcHÑ - Tyû giaù döï kieán cuûa HÑ TG ngaøy hieäu löïc cuûa HÑ + x Thôøi haïn HÑ ñeán ngaøy ñaùnh giaù - TG ngaøy hieäu löïc hôïp ñoàng: laø TG mua giao ngay taïi ngaøy hieäu löïc hôïp ñoàng - TG goác hôïp ñoàng: laø TG treân hôïp ñoàng mua baùn quyeàn choïn. - Loã xaùc ñònh laïi kyø naøy khi thoûa maõn ñieàu kieän: (1)TG thò tröôøng > TG döï kieán cuûa HÑ (BAÙN QUYEÀN CHOÏN MUA) (2)TG thò tröôøng < TG döï kieán cuûa HÑ (BAÙN QUYEÀN CHOÏN BAÙN) - Loã = Soá löôïng giao dòch ñoái töôïng quyeàn choïn x (TG thò tröôøng – TG döï kieán cuûa HÑ) (BAÙN QUYEÀN CHOÏN MUA) HOAËC x (TG döï kieán cuûa HÑ – TG thò tröôøng) (BAÙN QUYEÀN CHOÏN BAÙN) - Tröôøng hôïp TG thò tröôøng # TG (döï kieán) cuûa hôïpktnt -ñoàngHongHoa thì Laõi baèng 0 (=0) 36
  37. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.4 Nghieäp vuï phaùi sinh-Nghieäp vuï Quyeàn choïn (Option)- Quyeàn baùn(TIEÁP THEO) Ngaøy J : - Nhaäp TK 9236- Cam keát giao dòch quyeàn choïn mua tieàn teä, Tieåu khoaûn Baùn quyeàn choïn mua hoaëc - Nhaäp TK 9237- Cam keát giao dòch quyeàn choïn Baùn tieàn teä, Tieåu khoaûn Baùn quyeàn choïn Baùn 723 Thu veà CCTCPS 488 CP chôø PB VND thích hôïp 1011 (2) (1) ✓Ngaøy J: (1) Ghi nhaän thu nhaäp baùn quyeàn ✓Trong thôøi haïn HÑ (2) Phaân boå thu nhaäp (3) Ñaùnh giaù laïi giaù trò HÑ (CL döông – Loã 4964 Laõi phaûi traû veà O. 6334 CL Ñ/giaùlaïi CCTCPS phaùt sinh hoaëc taêng theâm) (4) (4) Ñaùnh giaù laïi giaù trò HÑ (CL aâm - Giaûm loã (3) (3) (4) chöa thöïc hieän) (5) (5) Ngaøy J : KH Khoâng thöïc hieän quyeàn - Xuaát TK 9236- Cam keát giao dòch quyeàn choïn mua tieàn teä, Tieåu khoaûn Baùn quyeàn choïn hoaëc - Xuaát TK 9237- Cam keát giao dòch quyeàn choïn Baùn tieàn teä, Tieåu khoaûn Baùn quyeàn choïn Baùn (5) Taát toaùn soá loã chöa thöïc hieän ghi nhaän taïi thôøi ñieåm ñaùnh giaù laàn cuoái. ktnt-HongHoa 37
  38. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.4 Nghieäp vuï phaùi sinh-Nghieäp vuï Quyeàn choïn (Option)- Quyeàn baùn(TIEÁP THEO) Ngaøy J : - Nhaäp TK 9236- Cam keát giao dòch quyeàn choïn mua tieàn teä, Tieåu khoaûn Baùn quyeàn choïn mua hoaëc - Nhaäp TK 9237- Cam keát giao dòch quyeàn choïn Baùn tieàn teä, Tieåu khoaûn Baùn quyeàn choïn Baùn 723 Thu veà CCTCPS 488 CP chôø PB VND thích hôïp 1011 (2) (1) ✓Ngaøy J: (1) Ghi nhaän thu nhaäp baùn quyeàn ✓Trong thôøi haïn HÑ (2) Phaân boå thu nhaäp (3) Ñaùnh giaù laïi giaù trò HÑ (CL döông – Loã 4964 Laõi phaûi traû veà O. 6334 CL Ñ/giaùlaïi CCTCPS phaùt sinh hoaëc taêng theâm) (4) (4) Ñaùnh giaù laïi giaù trò HÑ (CL aâm - Giaûm loã (3) (3) (4) chöa thöïc hieän) (6b) 4712 TTMBNTKD 4711 MBNTKD NT T/hôïp 1031 VND T/hôïp 1011 (6b) (5b) (5a) (6a) (6a) (5a) (5b) (6b) TG goác TG Sp TG Sp MuaNT TG goác Ngaøy Ngaøy taát toaùn taát toaùn Baùn NT Ngaøy J+n : KH thöïc hieän HÑ - Xuaát TK 9236- Cam keát giao dòch quyeàn choïn mua tieàn teä, Tieåu khoaûn Mua quyeàn choïn mua hoaëc - - Xuaát TK 9237- Cam keát giao dòch quyeàn choïn Baùn tieàn teä, Tieåu khoaûn Mua quyeàn choïn Baùn (5)Ghi nhaän ngoaïi teä Baùn ra ; (6) Ghi nhaänktnt ngoaïi-HongHoa teä Mua vaøo 38
  39. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.4 Nghieäp vuï phaùi sinh-Nghieäp vuï Quyeàn choïn (Option)- Quyeàn baùn(TIEÁP THEO) ❖ Ví duï Call: ngöôøi baùn call: ➢ Thuï ñoäng ➢ Theo doõi haønh ñoäng cuûa ngöôøi mua call Tyû giaù thöïc teá ngaøy thanh Thöïc hieän hôïp ñoàng? Laõi/loã toaùn 1) 15.000 Khoâng +0,3 tyû =phí 2) 15.500 Khoâng +0,3 tyû =phí 3) 16.000 Khoâng +0,3 tyû =phí 4) 16.300 Coù/khoâng 0 5) 16.500 Coù -0,2 tyû 6) 17.000 Coù - 0,7 tyû ktnt-HongHoa 39
  40. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.1. NGHIEÄP VUÏ KINH DOANH NGOAÏI TEÄ 6.1.4 Nghieäp vuï phaùi sinh-Nghieäp vuï Quyeàn choïn (Option)- Quyeàn baùn(TIEÁP THEO) ❖ Ví duï Call: ngöôøi baùn call: ➢ Thuï ñoäng ➢ Theo doõi haønh ñoäng cuûa ngöôøi mua call Tyû giaù thöïc teá ngaøy thanh Thöïc hieän hôïp Laõi/loã toaùn ñoàng? 1) 15.000 Khoâng +0,3 tyû =phí 2) 15.500 Khoâng +0,3 tyû =phí 3) 16.000 Khoâng +0,3 tyû =phí 4) 16.300 Coù/khoâng 0 5) 16.500 Coù -0,2 tyû 6) 17.000 Coù - 0,7 tyû ktnt-HongHoa 40
  41. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.2. KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ 6.2.1. Keá toaùn chuyeån tieàn ❖ Thanh toaùn chuyeån tieàn (Remittance): (3) NGAÂN HAØNG NGAÂN HAØNG CHUYEÅN TIEÀN TRAÛ TIEÀN (2) (4) (1) NGÖÔØI NGÖÔØI CHUYEÅN TIEÀN THUÏ HÖÔÛNG ktnt-HongHoa 41
  42. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.2. KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ 6.2.1. Keá toaùn chuyeån tieàn– Taøi khoaûn söû duïng 1. TK 1031 Tieàn maët ngoaïi teä 2. TK 4221Tieàn göûi khaùch haøng baèng ngoaïi teä 3. TK 1331 Tieàn göûi taïi -NH nöôùc ngoaøi 4. TK 455 Chuyeån tieàn phaûi traû baèng ngoaïi teä 5. TK 519 Thanh toaùn voán 6. TK 712 Thu nhaäp phí 7. TK 4531Thueá GTGT phaûi noäp 8. Caùc TK mua, baùn ngoaïi teä 471 9. ktnt-HongHoa 42
  43. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.2. KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ 6.2.1. Keá toaùn chuyeån tieàn– Phöông phaùp keá toaùn 519- chuyeån tieàn 1031-TMNT Hoaëc 1331 TGNHNN Hoaëc 4221 TGNT Chuyeån ñi nöôùc ngoaøi KH noäp tieàn chuyeån ñi 711 TN dòch vuï TK T/hôïp 1031, 1011 Neáu KH khoâng coù saün NT thì caàn thöïc hieän nghieäp vuï mua baùn NT neáu ñöôïc cho pheùp. 4531Thueá GTGT Phí dòch vuï Keá toaùn seõ söû duïng TK 471 ktnt-HongHoa 43
  44. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.2. KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ 6.2.1. Keá toaùn chuyeån tieàn– Phöông phaùp keá toaùn Nhaän chuyeån tieàn töø nöôùc ngoaøi 1031-TMNT 519- chuyeån tieàn Hoaëc 4221 TGNT TK 455 chuyeån tieàn phaûi traû Hoaëc 1331 TGNHNN KH nhaän tieàn Nhaän ñieän chuyeån tieàn 712 TN dòch vuï TK 455 chuyeån tieàn phaûi traû 4531Thueá GTGT Phí dòch vuï ktnt-HongHoa 44
  45. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.2. KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ 6.2.1. Thanh toaùn quoác teá– Nhôø thu ❖ Thanh toaùn nhôø thu trôn (clean collection): (6) NGAÂN HAØNG NGAÂN HAØNG NHAÄP KHAÅU XUAÁT KHAÅU (3) (4) (5) (2) (7) (1) NGÖÔØI NHAÄP NGÖÔØI XUAÁT KHAÅU KHAÅU ktnt-HongHoa 45
  46. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.2. KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ 6.2.1. Thanh toaùn quoác teá– Nhôø thu ❖ Thanh toaùn nhôø thu keøm chöùng töø (documentary collection): (7) NGAÂN HAØNG NGAÂN HAØNG NHAÄP KHAÅU XUAÁT KHAÅU (3) (4) (5) (6) (2) (8) NGÖÔØI NHAÄP (1) NGÖÔØI XUAÁT KHAÅU KHAÅU ktnt-HongHoa 46
  47. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.2. KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ 6.2.1. Thanh toaùn quoác teá– Nhôø thu Caùc TK noäi baûng: TK 4221Tieàn göûi khaùch haøng baèng ngoaïi teä TK 1331 Tieàn göûi taïi -NH nöôùc ngoaøi TK 519 Thanh toaùn voán Caùc TK ngoaøi baûng: 1. TK 9122 Chöùng töø coù giaù trò ngoaïi teä nhaän giöõ hoä, thu hoä” 2. TK 9123 Chöùng töø coù giaù trò ngoaïi teä göûi ñi nöôùc ngoaøi nhôø thu 3. TK 9124 Chöùng töø coù giaù trò ngoaïi teä do nöôc ngoaøi göûi ñeán ñôïi thanh toaùn ktnt-HongHoa 47
  48. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.2. KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ 6.2.1. Thanh toaùn quoác teá– Nhôø thu Phöông phaùp keá toaùn Taïi NH Nhaäp khaåu Khi nhaän CT töø Nng chuyeån: Nhaäp TK 9124 519- chuyeån tieàn 4221 TGNT hoaëc Khi KH thanh toaùn : Xuaát TK 9124 Hoaëc 1331 TGNHNN 2xx1 Vay NT KH thanh toaùn ST nhôø thu 711 TN dòch vuï TK T/hôïp 1031, 1011 4531Thueá GTGT Phí dòch vuï ktnt-HongHoa 48
  49. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.2. KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ 6.2.1. Thanh toaùn quoác teá– Nhôø thu Phöông phaùp keá toaùn Taïi NH Xuaát khaåu khaåu 519- chuyeån tieàn Khi nhaän Ct töø KH chuyeån ñi nhôø thu: 4221 TGNT Hoaëc 1331 TGNHNN Nhaäp TK 9123 Khi nhaän tieàn thanh toaùn : Xuaát TK 9123 NHNng thanh toaùn ST nhôø thu 711 TN dòch vuï TK T/hôïp 1031, 1011 4531Thueá GTGT Phí dòch vuï ktnt-HongHoa 49
  50. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.2. KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ 6.2.1. Thanh toaùn quoác teá– Thö tín duïng Quy trình thanh toaùn thö tín duïng (3) NGAÂN HAØNG (7) NGAÂN HAØNG NHAÄP KHAÅU XUAÁT KHAÅU (8) (9) (6) (4) (2) (1) NGÖÔØI NHAÄP NGÖÔØI XUAÁT KHAÅU KHAÅU (5) ktnt-HongHoa 50
  51. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.2. KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ 6.2.1. Thanh toaùn quoác teá– Thö tín duïng Phöông phaùp keá toaùn Taïi NH phuïc vuï nhaø Nhaäp khaåu 519- chuyeån tieàn Hoaëc 1331 TGNHNN 428 Kyù quyõ môû L/C 4221 TGNT (1) Kyù quyõ môû L/C (3) Thanh toaùn L/C 712 TN dòch vu (10) Hoaëc 711 TK T/hôïp 1031, 1011 Nhaäp TK 925 Cam keát thanh toaùn L/C khi môû Xuaát TK 925 Cam keát thanh toaùn L/C khi thanh toaùn 4531Thueá GTGT (2) Thu Phí dòch vu Môû L/Cï ktnt-HongHoa 51
  52. Chöông VI KEÁ TOAÙN NGHIỆP VỤ NGOAÏI TEÄ 6.2. KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ 6.2.1. Thanh toaùn quoác teá– Thö tín duïng Phöông phaùp keá toaùn Taïi NH phuïc vuï nhaø Xuaát khaåu 519- chuyeån tieàn 4221 TGNT Hoaëc 1331 TGNHNN (1) Nhaän tieàn thanh toaùn do nhaø nhaäp khaåu traû 711 TN dòch vu TK T/hôïp 1031, 1011 4531Thueá GTGT (2) Thu Phí dòch vu Thanh toaùn ktnt-HongHoa 52