Nguyên lý Kế toán - Bài tập số 04

Nội dung text: Nguyên lý Kế toán - Bài tập số 04

1. Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài tập 4 Niên khóa 2004-2005 Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Năm học 2004 – 2005 Nguyên lý Kế toán Bài tập 4 Ngày phát: 23/08/2004 Ngày nộp: 30/08/2004 (trước 8:20 sáng) Câu 1 Phân biệt và sắp xếp các dòng ngân lưu từ các hoạt động của doanh nghiệp Hưng, Giám đốc tài chính của công ty Đắc Lợi, muốn biết tình hình tiền mặt trong năm 2001. Anh đề nghị Dương (nhân viên kế toán) báo cáo một số nội dung liên quan để anh lập báo cáo ngân lưu. Nhưng không may, Dương đã xếp lại các dòng theo thứ tự a, b, c như bảng dưới đây. Không còn cách nào khác, Hưng phải nhặt từng khoản và xếp lại cho đúng chỗ. Bạn hãy giúp Hưng lập lại bảng báo cáo ngân lưu này. (Đơn vị: triệu đồng) Chi trả cổ tức (56) Tăng/giảm nợ dài hạn 42 Khấu hao tài sản cố định 210 Lợi nhuận ròng 320 Mua/bán máy móc thiết bị 425 Ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh (41) Ngân lưu ròng từ hoạt động đầu tư 425 Ngân lưu ròng từ hoạt động tài chính 166 Phát hành trái phiếu dài hạn 129 Tăng/giảm hàng tồn kho (374) Tăng/giảm khoản phải thu (214) Tăng/giảm khoản phải trả 17 Tăng/giảm các trách nhiệm ngắn hạn khác 51 Tiền mặt tồn quỹ cuối năm 650 Tiền mặt tồn quỹ đầu năm 100 Tổng cộng ngân lưu ròng 550 Câu 2 Lập báo cáo ngân lưu theo 2 phương pháp, báo cáo nguồn tiền và sử dụng tiền Công ty hợp danh tư vấn kế toán Ánh Sáng nhận các dữ liệu kế toán từ một khách hàng là công ty thương mại Trường Thọ để lập báo cáo ngân lưu năm 2001, nhưng một số thông tin đã bị "rơi rớt" như trong bảng kèm theo. Bui Van/Nguyen Tan Binh/To Dinh Khoi 1 8/24/04
2. Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài tập 4 Niên khóa 2004-2005 1. Bạn hãy "tư vấn lại" cho công ty tư vấn Ánh Sáng bằng cách bổ sung đầy đủ các số liệu cho các báo cáo tài chính của công ty Trường Thọ. 2. Lập một báo cáo ngân lưu theo phương pháp gián tiếp. 3. Bạn có nhận xét gì về thay đổi trong khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ trên bảng cân đối kế toán và chi phí khấu hao trên báo cáo thu nhập của năm 2001? Hãy nêu các tính toán cụ thể để hỗ trợ cho nhận xét của bạn. 4. Bạn đã biết rằng doanh thu trên báo cáo thu nhập được kế toán báo cáo dựa trên cơ sở kế toán theo thực tế phát sinh (accrual accounting), nó không phải là số tiền mặt thực thu. Vậy số tiền mặt thu được từ việc bán hàng trong năm 2001 của công ty Trường Thọ thực sự là bao nhiêu? Hãy diễn giải các tính toán của bạn. 5. Tương tự câu 4, bạn hãy tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng của công ty Trường Thọ trong năm 2001. 6. Hãy tính dòng ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp. 7. Hãy lập báo cáo ngân lưu theo phương pháp trực tiếp. Trường Thọ, Bảng cân đối kế toán (Đơn vị: triệu đồng) NỢ PHẢI TRẢ VÀ TÀI SẢN 2001 2000 2001 2000 VỐN CHỦ SỞ HỮU Tài sản lưu động Nợ ngắn hạn Tiền và chứng khoán ngắn hạn 9,2 11,5 Nợ phải trả người bán 15,0 10,1 Các khoản sẽ thu xxx 195,0 Nợ vay ngắn hạn 63,7 25,3 Hàng tồn kho 141,5 100,2 Chi phí phải trả 74,3 62,0 Cộng tài sản lưu động xxx 306,7 Cộng nợ ngắn hạn 153,0 97,4 Nợ dài hạn Tài sản cố định Trái phiếu dài hạn xxx 69,0 Nguyên giá tài sản cố định 459,0 390,0 Thuế ưu đãi chậm nộp 11,5 13,2 Khấu hao (tích lũy) (xxx) (220,2) Tổng cộng nợ 179,6 Giá trị tài sản cố định (ròng) 223,6 169,8 Vốn chủ sở hữu Vốn góp của cổ đông 51,7 49,0 Lợi nhuận giữ lại xxx 247,9 Cộng vốn chủ sở hữu 320,0 296,9 NỢ PHẢI TRẢ TÀI SẢN 574,0 476,5 xxx 476,5 VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU Bui Van/Nguyen Tan Binh/To Dinh Khoi 2 8/24/04
3. Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài tập 4 Niên khóa 2004-2005 Trường Thọ , Báo cáo thu nhập (Đơn vị: triệu đồng) KHOẢN MỤC 2001 2000 Doanh thu 530,2 xxx Giá vốn hàng bán xxx 251,3 Lãi gộp 259,3 238,7 Chi phí kinh doanh 170,3 180,6 Khấu hao 22,7 20,1 Lợi nhuận từ h.đ. kinh doanh 66,3 38,0 Thu nhập từ hoạt động khác 4,7 2,6 Lợi nhuận trước thuế và lãi vay 71,0 xxx Chi phí lãi vay 12,8 8,0 Lợi nhuận trước thuế 58,2 32,6 Thuế thu nhập doanh nghiệp 18,1 xxx Lợi nhuận ròng xxx 20,7 Chi trả cổ tức 6,3 xxx Lợi nhuận giữ lại xxx 16,1 Câu 3: Phân tích báo cáo ngân lưu Dữ liệu về các dòng ngân lưu của công ty giầy thể thao Hải Hà được cho dưới đây: Công ty Giầy Hải Hà, Báo cáo ngân lưu (Đơn vị: triệu đồng) 1999 2000 2001 I. Hoạt động kinh doanh Lãi (Lỗ) ròng xxx 240 xxx Khấu hao 18 15 30 Các điều chỉnh khác: -5 6 4 (Tăng) Giảm trong khoản phải thu -40 -107 -120 (Tăng) Giảm trong hàng tồn kho -30 -83 -265 (Tăng) Giảm trong tài sản lưu động khác -2 -5 -8 Tăng (Giảm) trong khoản phải trả người bán 29 32 53 Tăng (Giảm) trong khoản phải trả khác 31 21 30 Ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh xxx 119 xxx II. Hoạt động đầu tư Bán thanh lý tài sản cố định 5 2 2 Mua sắm mới tài sản cố định -47 -85 -180 Bui Van/Nguyen Tan Binh/To Dinh Khoi 3 8/24/04
4. Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Nguyên lý kế toán Bài tập 4 Niên khóa 2004-2005 Các thay đổi khác của tài sản cố định -1 -3 -48 Ngân lưu ròng từ hoạt động đầu tư -43 -xxx -226 III. Hoạt động tài chính Tăng trong nợ vay ngắn hạn 0 0 270 Tăng trong nợ vay dài hạn 0 2 4 Phát hành cổ phiếu thường 3 3 3 Giảm trong nợ vay ngắn hạn -90 -10 0 Giảm trong nợ vay dài hạn -3 -1 -15 Chi trả cổ tức -18 -28 -41 Ngân lưu ròng từ hoạt động tài chính -108 -34 221 Thay đổi tiền mặt trong kỳ xxx xxx xxx Tiền mặt tồn quỹ đầu kỳ 74 95 xxx Tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ xxx 94 93 Yêu cầu: 1. Trước khi phân tích hãy điền vào các chỗ trống cho hợp lý. 2. Hãy giải thích tại sao công ty Hải Hà có lãi ròng liên tục gia tăng nhưng dòng ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh lại liên tục giảm sút? 3. Có thể giải thích như thế nào về những biến đổi trong dòng ngân lưu từ hoạt động đầu tư của công ty Hải Hà trong suốt giai đoạn 3 năm? 4. Hãy giải thích về khoản nợ vay ngắn hạn của công ty Hải Hà trong năm 2001? Chính sách huy động vốn này liệu có phù hợp không? HẾT Bui Van/Nguyen Tan Binh/To Dinh Khoi 4 8/24/04