Kiêm toán nghiệp vụ tín dụng

Nội dung text: Kiêm toán nghiệp vụ tín dụng

1. KI£M TO¸N TÝN DôNG NI DUNG C A CH ƯƠ NG 1. Ni dung và ñc ñim nghi p v tín dng 2. Ki m soát ni b nghi p v tín dng 3. Mc tiêu ki m toán 4. Quy trình ki m toán kiemtoanNH-honghoa kiemtoanNH-honghoa KI£M TO¸N TÝN DôNG KI£M TO¸N TÝN DôNG 1. Ni dung và ñc ñim nghi p v tín dng 1. Ni dung và ñc ñim nghi p v tín dng 1.1 Ni dung nghi p v 1.1 Ni dung nghi p v 1.1.1 Các sn ph m chính: 1.1.2 Khách hàng (ñi tưng vay)
   Hai hay nhi u th nhân ho c pháp nhân
   Cho vay khách hàng cá nhân, doanh nghi p ho c công ty ñi nhân Tng ln, th u chi, ñng tài tr , tr góp
   có tác ñng tr c ti p ho c gián ti p Tài tr th ươ ng mi: chi t kh u, bao thanh toán  Bo lãnh Nh ng mi quan h ph thu c hi n ti có th cho th y nu mt trong nh ng KH vay gp khó kh ăn v
   Cho vay các TCTD khác tài chính thì cũng làm cho nh ng KH vay khác gp khó kh ăn trong thanh toán. kiemtoanNH-honghoa kiemtoanNH-honghoa 1
2. KI£M TO¸N TÝN DôNG KI£M TO¸N TÝN DôNG 1. Ni dung và ñc ñim nghi p v tín dng 1. Ni dung và ñc ñim nghi p v tín dng 1.1 Ni dung nghi p v 1.2. Đc ñim nghi p v tín dng VÝ dô Cty CPA - Chi m t tr ng ln trong tng tài sn, S dư cho vay ph n ánh theo giá tr thu n 60% 20% 100% 80% - nh hưng ln ñn doanh thu Cty TNHHB Cty TNHHC Cty CPD Cty CPE - Mang tính d ñoán cao, ri ro ti m tàng cao 100 % 80% 100% - Tính ch t ưc tính cao trong vi c phân lo i n, xóa n và Cty TNHHF Cty TNHHG Cty TNHHH lp d phòng n ph i thu khó ñòi -TS ĐB có giá tr ln, nhi u lo i,xác ñnh giá tr và thanh lý ph c tp Cã coi l cïng mét kh¸ch hng vay? kiemtoanNH-honghoa kiemtoanNH-honghoa KI£M TO¸N TÝN DôNG 4 QUY TRÌNH KI M TOÁN KI£M TO¸N TÝN DôNG 4.2 ĐÁNH GIÁ KIM SOÁT NI B 2. Ki m soát ni b nghi p v tín dng Các giai ñon trong quá trình c pTD ñ
   Các qui nh v t ch c c ơ c u 1. Nh n và duy t ñơ n
   Các qui ñnh v t ch c qui trình
   Các qui ñnh v quan h vi khách hàng tín d ng  Qui ñnh v th m quy n ñưc nh n và duy t ñơ n ñ  Qui ñnh v vi c nh n và duy t ñơ n trong các v ăn b n
   Các quy inh v s dng ch ươ ng trình tín d ng hưng d n nghi p v trên máy tính  Vi c s dng các m u bi u ñưc tiêu chu n hoá
   Các quy ñnh ho t ñng c a các ñơn v trung gian  Bn xem xét, gi i quy t cho vay và b ph n tham m ưu  Nh ng yêu c u ñi v i h sơ chng minh kh năng chi tr
   Ch t l ưng c a cán b tín d ng  Nh ng yêu c u ñi v i ñm b o tín d ng  Ni dung c a m u bi u tín d ng
   Các h th ng x p lo i khách hàng  Nguyên t c 4 m t kiemtoanNH-honghoa kiemtoanNH-honghoa 2
3. KI£M TO¸N TÝN DôNG KI£M TO¸N TÝN DôNG 2. Ki m soát ni b nghi p v tín dng 2. Ki m soát ni b nghi p v tín dng Qui trình TD cn ph i cài ñt Qui trình TD cn ph i cài ñt các ch t ki m soát sau: các ch t ki m soát sau:  Quá trình x lí nghi p v phát sinh và gi i ngân Quá trình giám sát tín dng • Ki m soát th tc ñ ngh vay vn • Ki m soát vi c tuân th cam kt tr vn, lãi vay • Ki m soát vi c th c hi n tiêu chu n cho vay • Ki m soát quá trình th m tra th ưng xuyên • Ki m soát th c hi n phân tích thông tin tín dng tình hình tài chính ca ng ưi vay vn • Ki m soát th c hi n hn mc tín dng cho vay vn do các chuyên viên lp ra • Ki m soát vi c tp hp các báo cáo v vn • Ki m soát vi c th c hi n quy n phán quy t tín dng và lãi vay quá hn kiemtoanNH-honghoa kiemtoanNH-honghoa KI£M TO¸N TÝN DôNG KI£M TO¸N TÝN DôNG 2. Ki m soát ni b nghi p v tín dng 2. Ki m soát ni b nghi p v tín dng ñ Qui trình TD cn ph i cài ñt Qui trình TD c n ph i cài t các ch t ki m soát sau: các ch t ki m soát sau: Ki m soát và qu n lí ri ro  Ki m soát vi c th c hi n s ñánh giá và th m ñnh ñnh kì các nghi p v liên quan • Ki m soát vi c xác ñnh h th ng hn mc tín dng • Tiêu chu n lp qu ĩ d phòng cho kho n vay quá hn • Ki m soát vi c xây dng h th ng ch tiêu phân lo i KH và vi c th c hi n phân lo i KH • Đánh giá ñ an toàn ca tài sn th ch p • Ki m soát vi c xây dng các ph ươ ng pháp ñnh lưng • Vn ñ trích tr ưc hay ng ưng trích tr ưc RR và cách th c giám sát RR áp dng trong NH ñi vi tài kho n d thu lãi cho vay • Ki m soát vi c ch p hành các nguyên tc phân quy n kiemtoanNH-honghoa kiemtoanNH-honghoa 3
4. KI£M TO¸N TÝN DôNG KI£M TO¸N TÝN DôNG 4 Quy trình ki m toán 3. Mc tiêu ki m toán 4.1 L P K HO CH KI M TOÁN SSS dddư ttrrêênntrênBCTC vvv tttítííínnnnddd nnggng 4.2 TH C HI N TH NGHI M KI M SOÁT ththth aaammããnnmãn cccá cáááccccyyêêuuyêu ccc uuuccc aaa 4.3 TH C HI N TH NGHI M C Ơ B N cccơ sss dddnnnlilili uuu Bao gm c s d n vay trên BCĐKT , CÁC NGHI P V NGO I B NG và các kho n thu nh p, chi phí trên BCKQKD kiemtoanNH-honghoa kiemtoanNH-honghoa KI£M TO¸N TÝN DôNG KI£M TO¸N TÝN DôNG 4 Quy trình ki m toán 4 Quy trình ki m toán 3.1 L P K HO CH KI M TOÁN 4.1 L P K HO CH KI M TOÁN 4.1.1 Đánh giá ri ro ti m tàng 4.1.1 Đánh giá ri ro ti m tàng Lo i hình cho vay Ri ro TT th p Ri ro TT cao 4.1.2 Đánh giá ri ro ki m soát 4.1.2 Phân tích. Cho vay th ươ ng S lưng ln, quy S lưng ít vi quy mi mô vay nh mô ln Cho vay tiêu dùng Tăng tr ưng ch m Tăng tr ưng quá và ch c nhanh Bo lãnh Các HĐ tươ ng ñi Các HĐ ph c tp ñơ n gi n và d hi u và linh ho t kh năng nh hng ñn cơ s dn li u ca kho n mc trên BCTC kiemtoanNH-honghoa kiemtoanNH-honghoa 4
5. KI£M TO¸N TÝN DôNG KI£M TO¸N TÝN DôNG 4 Quy trình ki m toán 4 Quy trình ki m toán nh 4.1 L P K HO CH KI M TOÁN 41 L P K HO CH KI M TOÁN hưng 4.1.2 Đánh giá ri ro ki m soát 4.1.2 Đánh giá ri ro ki m soát (TT) CSDL?  Quá trình x lí nghi p v phát sinh và gi i ngân  Quá trình x lí nghi p v phát sinh và gi i ngân H sơ không ñy ñ hoc hp l Cp tín dng vưt quá thm quyn Tht lc h sơ hoc h sơ gi nh Quyt ñnh cho vay, cam kt cho vay (hp ñng) ñưc Ni dung trên các mu biu ñưc quy hưng ñnh sn không phù hp hoc b hiu sai CSDL? lp thiu cht ch v ni dung, v tiêu chun pháp lý Thông ñng ñ ghi sai lch các thông tin liên Gii ngân không hp lý, không ghi nhn ñy ñ quan hoc li dng KH ñ rút tin Tng dư n ca mt KH vưt quá gii hn cho phép do Thi gian x lý không ñúng quy ñnh không có thông tin ñy ñ gia các b phn, chi nhánh Ni dung thm ñnh không ñy ñ kiemtoanNH-honghoa kiemtoanNH-honghoa KI£M TO¸N TÝN DôNG KI£M TO¸N TÝN DôNG 4 Quy trình ki m toán nh 4 Quy trình ki m toán 4.1 L P K HO CH KI M TOÁN hưng 4.1 L P K HO CH KI M TOÁN nh 4.1.2 Đánh giá ri ro ki m soát (TT) CSDL? hưng 4.1.2 Đánh giá ri ro ki m soát (TT) CSDL? Quá trình giám sát tín dng Qu¶n lý hå s¬ v l−u gi÷ ti s¶n thÕ chÊp Không theo dõi sát vic s dng vn vay hoc không báo cáo ñy ñ  H sơ không ñưc lưu gi ñy ñ và khoa Các thông tin liên quan ñn kh năng tr n ca KH hc, an toàn không ñưc cp nht kp thi nên  TSĐB không ñưc qun lý cht ch c v không th x lý khon vay tt hin vt và giá tr Không theo dõi bin ñng v giá tr cũng như s hin hu ca TSĐB n Không kp thi nhc nh KH tr n gc, lãi kiemtoanNH-honghoa kiemtoanNH-honghoa 5
6. KI£M TO¸N TÝN DôNG KI£M TO¸N TÝN DôNG 4 Quy trình ki m toán nh 4 Quy trình ki m toán h ng 4.1 L P K HO CH KI M TOÁN ư 4.1 L P K HO CH KI M TOÁN CSDL? 4.1.2 Đánh giá ri ro ki m soát (TT) 4.1.2 Phân tích. Các kt qu ho t ñng tng th và theo mng/ Ki m soát và qu n lí ri ro chi nhánh. C th : Quan ñi m v n xu không phù hp dn ñn - So sánh mc ñ tăng tr ưng tín dng qua 2 phân lo i n không hp lý, do ñó trích lp DP sai năm và tc ñ tăng thu nh p t ho t ñng X lý n xu vưt quá th m quy n - Đánh giá mc ñ tp trung tín dng qua phân N xu không ñưc báo cáo kp th i lên cp có tích t tr ng theo các tiêu th c khác nhau: ngành ngh , ñ ln ca kho n vay th m quy n và không ñưc theo dõi ch t ch sau khi ñã phân lo i - Đánh giá ñ ln trong ho t ñng ca các chi nhánh qua t tr ng kiemtoanNH-honghoa kiemtoanNH-honghoa KI£M TO¸N TÝN DôNG KI£M TO¸N TÝN DôNG 4 Quy trình ki m toán 4 Quy trình ki m toán 4.1 L P K HO CH KI M TOÁN 4.1 L P K HO CH KI M TOÁN 4.1.2 Phân tích(tt) C¬ cÊu nghiÖp vô tÝn dông Phân tích. Ph©n chia theo C¬ cÊu c¸c
   N xu/T ng dư n lÜnh vùc ho¹t nghiÖp vô míi ®éng
   D phòng/N xu Ph©n chia theo
   Kh¶ n¨ng ti N tn th t/T ng dư n quy m« kho¶n nî chÝnh Ph©n chia theo vÞ C¬ cÊu ti s¶n trÝ ®Þa lý thÕ chÊp kiemtoanNH-honghoa kiemtoanNH-honghoa 6
7. KI£M TO¸N TÝN DôNG KI£M TO¸N TÝN DôNG 4 Quy trình ki m toán 4 Quy trình ki m toán 4.1 L P K HO CH KI M TOÁN 4.2 TH C HI N TH NGHI M KI M SOÁT §¸nh gi¸ c¬ cÊu tæ chøc La ch n quy mô ki m toán căn c vào; Xu t phát ñim: văn b n ñ ra yêu c u th c hi n - Kt qu ñánh giá ri ro ti m tàng Ki m toán c ơ ch - Kt qu ñánh giá ri ro ki m soát Nu các quy ñnh và th m quy n quy t ñnh - Các kt qu phân tích • ñy ñ • th a ñáng v mt n i dung Ki m toán ch c n ăng Các quy ñnh và th m quy n có ñưc gi ñ úng hay không ? kiemtoanNH-honghoa kiemtoanNH-honghoa KI£M TO¸N TÝN DôNG KI£M TO¸N TÝN DôNG 4 Quy trình ki m toán 4Quy trình ki m toán 4.2 TH C HI N TH NGHI M KI M SOÁT 4.2 TH C HI N TH NGHI M KI M SOÁT Đánh giá tuân th quy trình Th c hi n th nghi m ki m so th ng Xu t phát ñim: văn b n ñ ra yêu c u th c hi n át ô qua ñánh giá chương trình vi tính Ki m toán c ơ ch Nu các công ñon xét duy t cp TD ñưc quy ñnhv mt n i dung  Th nh p d li u theo m t trình t ñ úng ñn ñy ñ Tính th ti n lãi chính xác và hp lý Truy xu t thông tin Ki m toán ch c n ăng Ki m toán ch c n ăng = Ki m toán kho n cho vay kiemtoanNH-honghoa kiemtoanNH-honghoa 7
8. KI£M TO¸N TÝN DôNG KI£M TO¸N TÝN DôNG 4 Quy trình ki m toán 4 Quy trình ki m toán 4.2 TH C HI N TH NGHI M KI M SOÁT 4.3 TH C HI N TH NGHI M C Ơ B N Th c hi n th nghi m ki m so¸t th«ng qua TH TC PHÂN TÍCH MC TIÊU kiÓm tra mét sè hå s¬ tÝn dông - Phân tích cơ cu dư n -La ch n lĩnh vc ki m toán  TH C HI N PH NG V N Đ CÓ S HI U BI T V QUY TRÌNH - Phân tích t l n xu/T ng - Đánh giá tng quan ri ro CP TD DN - Đánh giá kh năng gi m tài sn  CH N M T S H SƠ T ÍN D NG VÀ KI M TRA - Phân tích t l N không có – liên quan ñn thanh lý n xu VI C TH C HI N QUY TRÌNH C P TÍN D NG kh năng thu hi/ Tng n xu GIÁM SÁT TÍN D NG - Phân tích quan h tín dng - Đánh giá tính hp lý ca vi c  Đ ÁNH GIÁ TH C HI N THEO DÕI THÔNG TIN C P TÍN D NG ca khách hàng trích lp d phòng TRÊN H TH NG MÁY TÍNH - CÁC N I DUNG H SƠ L ÀM C Ơ S CHO VAY VÀ S TI N GI I NGÂN, THU N , CHUY N N XU, PHÂN LO I N VÀ TRÍCH L P D PHÒNG kiemtoanNH-honghoa kiemtoanNH-honghoa Phân tích quan h tín d ng KI£M TO¸N TÝN DôNG 4 Quy trình ki m toán tr n 4.3 TH C HI N TH NGHI M C Ơ B N (lãi) TèT KÐM XÊU MC TIÊU KT TH TC KI M TOÁN TC - Các kho n n - Ki m tra hp ñng TD, CT gi i ngân. Tt ñt 2% Cn theo dõi 5% Không ñt 20% vay có th c, phát - Xác nh n n vay t các KH vay sinh - Xác minh các kho n vay mi, các kho n vay ñưc ph c hi và các kho n bo lãnh ñng th i s dng các chi ti t ca nh ng Khá Cn theo dõi 5% Không ñt 20% Không ñt 20% tài li u liên quan. Trung bình Không ñt 20% Không ñt 20% Nghi ng 50% - Các kho n n - Đi chi u TK chi ti t và tng hp. vay ñưc phân - Đi chi u h sơ TD vi s li u TK chi ti t. Kém Không ñt 20% Nghi ng 50% Không th THU lo i ñúng ñn, - HI 100% Xem xét s thay ñi trong cơ cu và giá tr ghi nh n chính kho n vay xác, ñy ñ. kiemtoanNH-honghoa kiemtoanNH-honghoa 8
9. KI£M TO¸N TÝN DôNG KI£M TO¸N TÝN DôNG 4 Quy trình ki m toán 4. Quy trình ki m toán 4.3 TH C HI N TH NGHI M C Ơ B N 4.3 TH C HI N TH NGHI M C Ơ B N MC TIÊU KT TH TC KI M TOÁN MC TIÊU KT TH TC KI M TOÁN - Các kho n n - Đi chi u báo cáo các kho n cho vay ñưc phân - Các kho n n - Xem xét s thay ñi ca kỳ hn vay ñưc ñánh lo i t nhóm ñ tiêu chu n vào nhóm cn chú ý vay ñưc ñánh - Xem xét các t s và hưng phân tích ca các giá ñúng ho c córi ro cao hơn vi báo cáo thoái lãi ph i giá ñúng kho n d phòng tn th t tín dng -D phòng thu phát sinh tươ ng ng sau ñó nh m xác ñnh -D phòng - Xem xét các mc ñ ca nh ng kh an n ñưc ñưc trích lp ngân hàng có th chi n ñúng kỳ vi c tính/ngưng ñưc trích lp xóa, n xu và nh ng d li u liên quan khác ñ ñúng tính lãi dn tích hay không ñúng ñánh giá tính ñy ñ ca kho n d phòng chung - Đánh giá phân lo i n vay ñ ki m soát ri ro ti m tàng trong tng th - Tính toán vi c trích lp d phòng-ñi chi u vi - Đi chi u t l n xu và trích lp d phòng s ti n NH ñã trích vi t l chung ca ngành ho c các ngân hàng (Cn có s hi u bi t v qu n lý ri ro ca NH) tươ ng t kiemtoanNH-honghoa kiemtoanNH-honghoa KI£M TO¸N TÝN DôNG KI£M TO¸N TÝN DôNG 4. Quy trình ki m toán 4. Quy trình ki m toán 4.3 TH C HI N TH NGHI M C Ơ B N 4.3 TH C HI N TH NGHI M C Ơ B N MC TIÊU KT TH TC KI M TOÁN MC TIÊU KI M TOÁN TH TC KI M TOÁN - Các kho n n vay - Ch n nh ng kho n vay ñc bi t ñ xem - Thu nh p t lãi và chi phí - Xem xét phân tích hàng tháng ca thu ñưc ñánh giá ñúng xét và ñánh giá nh ng thông tin sn có, xem xét k mi ng ưi ñi vay hay bên ñi liên quan là hp lý, ñy ñ nh p lãi gp và chi phí lãi bng cách -DP ñưc trích lp ñúng tác ñưc ch n ñ ki m tra kh năng thu tham chi u trên cơ s tài sn và ngu n (ti p theo) ñưc n và th o lu n vi nhân viên ch u vn cơ bn và li nhu n th tr ưng. trách nhi m. -So sánh kt qu th c t vi ngân sách -Xác nh n TSĐB và xem xét k nh ng và năm li n tr ưc ñó. ch ng t ñm bo, xác nh n quy n ca - Xem xét các kho n gi i ngân ho c tt ca ngân hàng ñi vi tài sn ñm bo toán HĐ tr ưc và sau ngày kt thúc trong tr ưng hp khách hàng không th c niên ñ hi n ngh ĩa v. kiemtoanNH-honghoa kiemtoanNH-honghoa 9