Kế toán ngân hàng - Hướng dẫn lập báo cáo ngân lưu

Nội dung text: Kế toán ngân hàng - Hướng dẫn lập báo cáo ngân lưu

1. Fulbright Economics Teaching Program Statement of Cash Flows Höôùng daãn laäp Baùo caùo ngaân löu (giaùn tieáp vaø tröïc tieáp), Baùo caùo nguoàn tieàn vaø söû duïng tieàn, ngaân löu döï aùn Baûng caân ñoái keá toaùn (Ngaøy 31/12) TAØI SAÛN 1999 2000ø NÔÏ PHAÛI TRAÛ + 1999ø 2000ø VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU Tieàn maët 200 2 Vay ngaân haøng 250 130 Khoaûn seõ thu 100 458 Khoaûn phaûi traû 152 140 Haøng toàn kho 220 550 Voán chuû sôû höõu 800 995 Taøi saûn coá ñònh (roøng) 920 850 Lôïi nhuaän giöõ laïi 238 595 Trong ñoù, - Nguyeân gía (*) 1000 970 - Khaáu hao (tích luõy) (80) (120) Toång coäng 1440 1860 Nôï phaûi traû + 1440 1860 Taøi saûn Voán chuû sôû höõu (*)Thanh lyù Taøi saûn coá ñònh coù nguyeân giaù: 30, ñaõ khaáu hao: 10, gía baùn: 20) 2-Oct-03 2 Nguyen Tan Binh 1
2. Fulbright Economics Teaching Program Statement of Cash Flows Baùo caùo thu nhaäp KHOÛAN MUÏC 1999 2000 Doanh thu 7000 7500 Giaù voán haøng baùn (COGS) 5800 6100 Laõi goäp 1200 1400 Chi phí kinh doanh 800 825 Chi phí khaáu hao 50 50 Lôïi nhuaän tröôùc thueá & laõi 350 525 Laõi vay 0 0 Lôïi nhuaän tröôùc thueá 350 525 Thueá thu nhaäp (32%) 112 168 Lôïi nhuaän sau thueá 238 357 Chia coå töùc 0 0 Lôïi nhuaän giöõ laïi 238 357 2-Oct-03 3 Chu kyø saûn xuaát vaø doøng tieàn Tieàn maët (Thu nôï) Khoaûn phaûi thu (Baùn chòu) Haøng toàn kho (Saûn xuaát) (Baùn haøng thu tieàn maët) Taøi saûn coá ñònh (Ñaàu tö) (Khaáu hao) 2-Oct-03 4 Nguyen Tan Binh 2
3. Fulbright Economics Teaching Program Statement of Cash Flows Doøng ngaân löu (CF: Cash Flows) Ngaân löu 1999 2000 Thay ñoåi TAØI SAÛN Tieàn maët 200 2 -198 Khoaûn seõ thu -358 100 458 358 Haøng toàn kho -330 220 550 330 Taøi saûn coá ñònh roøng 70 920 850 -70 NÔÏ PHAÛI TRAÛ + VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU Vay ngaân haøng -120 250 130 -120 Khoaûn phaûi traû -12 152 140 -12 Voán coå ñoâng 195 800 995 195 Lôïi nhuaän giöõ laïi 357 238 595 357 2-Oct-03 5 Phöông trình tieàn maët • Taøi saûn = Nôï phaûi traû + Voán chuû sôû höõu • ⌦ TSLÑ + TSCÑ = NPT + VCSH • ⌦ TM + KPT + HTK = NPT + VCSH - TSCÑ • ⌦ TM = NPT + VCSH - TSCÑ - KPT - HTK Moät thay ñoåi trong NPT hay VCSH seõ laøm thay ñoåi cuøng chieàu vôùi Tieàn maët. Moät thay ñoåi trong khoaûn TAØI SAÛN seõ laøm thay ñoåi ngöôïc chieàu vôùi Tieàn maët. 2-Oct-03 6 Nguyen Tan Binh 3
4. Fulbright Economics Teaching Program Statement of Cash Flows Baùo caùo ngaân löu (CFS: Cash Flows Statement) • Baùo caùo ngaân löu trình baøy Doøng ngaân löu roøng trong kyø ñöôïc phaân chia qua 3 hoaït ñoäng: 1- Hoaït ñoäng kinh doanh (Operating activities) Hoaït ñoäng chính: saûn xuaát, thöông maïi, dòch vuï 2- Hoaït ñoäng ñaàu tö (Investment activities) Hoaït ñoäng ñaàu tö taøi saûn coá ñònh, taøi saûn taøi chính, lieân doanh, huøn voán, baát ñoäng saûn.v.v 3- Hoaït ñoäng huy ñoäng voán (Financing activities) Nhöõng thay ñoåi trong Nôï phaûi traû vaø Voán chuû sôû höõu: vay vaø traû nôï, taêng giaûm voán, chia coå töùc.v.v 2-Oct-03 7 Hai phöông phaùp laäp baùo caùo ngaân löu v Phöông phaùp tröïc tieáp (direct method) • Baét ñaàu töø tieàn thu baùn haøng, thu töø caùc khoaûn phaûi thu vaø caùc nghieäp vuï kinh teá coù thu chi, tieàn thöïc teá thuoäc hoaït ñoäng kinh doanh, ñeå ñeán doøng ngaân löu roøng. Doøng ngaân löu roøng (NCF -net cash flows) laø hieäu soá giöõa doøng tieàn vaøo (inflows) vaø doøng tieàn ra (outflows). v Phöông phaùp giaùn tieáp (indirect method) Baét ñaàu töø lôïi nhuaän roøng - chæ tieâu cuoái cuøng treân baùo caùo thu nhaäp, ñieàu chænh caùc khoaûn thu chi khoâng baèng tieàn maët (khaáu hao, döï phoøng, cheânh leäch tæ giaù ), tieáp tuïc ñieàu chænh caùc khoaûn laõi loã töø hoaït ñoäng ñaàu tö; tieáp tuïc ñieàu chænh ñieàu thay ñoåi cuûa taøi saûn löu ñoäng, döïa treân baûng caân ñoái keá toaùn, ñeå cuoái cuøng ñi ñeán doøng ngaân löu roøng töø hoaït ñoäng kinh doanh. LÖU YÙ: Hai phöông phaùp chæ khaùc nhau trong caùch laäp Ngaân löu töø Hoaït ñoäng Kinh doanh. Ñoái vôùi Ngaân löu töø Hoaït ñoäng Ñaàu tö vaø Hoaït ñoäng Huy ñoäng voán thì vaãn gioáng nhau, töùc ñeàu söû duïng phöông phaùp tröïc tieáp. 2-Oct-03 8 Nguyen Tan Binh 4
5. Fulbright Economics Teaching Program Statement of Cash Flows Baùo caùo ngaân löu (moät söï saép xeáp laïi caùc doøng ngaân löu) • I – NGAÂN LÖU TÖØ HOAÏT ÑOÄNG KINH DOANH (phöông phaùp giaùn tieáp) • Lôïi nhuaän roøng: 357 • Ñieàu chænh caùc khoaûn thu, chi khoâng baèng tieàn maët: - Chi phí khaáu hao: + 50 • Ñieàu chænh caùc khoaûn thay ñoåi trong taøi saûn löu ñoäng: - Taêng trong caùc khoaûn phaûi thu: -358 - Taêng trong haøng hoùa toàn kho: -330 - Giaûm trong caùc khoaûn phaûi traû: -12 • Ngaân löu roøng töø hoaït ñoäng kinh doanh: -293 • II – NGAÂN LÖU TÖØ HOAÏT ÑOÄNG ÑAÀU TÖ • Thanh lyù taøi saûn coá ñònh: +20 • Ngaân löu roøng töø hoaït ñoäng ñaàu tö: +20 • III – NGAÂN LÖU TÖØ HOAÏT ÑOÄNG TAØI CHÍNH (huy ñoäng voán) • - Vay ngaân haøng: -120 - Voán chuû sôû höõu: +195 Ngaân löu roøng töø hoaït ñoäng taøi chính: +75 • TOÅNG NGAÂN LÖU ROØNG = (I+II+III) -198 2-Oct-03 9 Baùo caùo ngaân löu (phöông phaùp tröïc tieáp) • - Baùo caùo Ngaân löu theo phöông phaùp tröïc tieáp ñöôïc döïa vaøo tình hình thöïc thu, thöïc chi treân soå theo doõi tieàn maët (Soå quyõ hoaëc caùc soå saùch keá toaùn khaùc). Khoái löôïng coâng vieäc nhieàu nhöng ñôn giaûn, deã hieåu. Tuy nhieân, trong thöïc teá seõ raát khoù thöïc hieän vaø deã sai soùt neáu caùc doøng thu chi treân soå saùch keá toaùn khoâng phaân bieät cho caùc hoaït ñoäng khaùc nhau. v Doøng thu goàm: a Thöïc thu töø doanh thu baùn haøng a Thöïc thu töø caùc khoaûn phaûi thu a Thöïc thu khaùc töø caùc hoaït ñoäng khaùc v Doøng chi goàm: a Thöïc chi cho vieäc mua haøng a Thöïc chi cho chi phí baùn haøng, quaûn lyù a Thöïc chi traû thueá, caùc khoaûn chi traû tröôùc a Thöïc chi khaùc töø caùc hoaït ñoäng khaùc. 2-Oct-03 10 Nguyen Tan Binh 5
6. Fulbright Economics Teaching Program Statement of Cash Flows Baùo caùo ngaân löu theo phöông phaùp tröïc tieáp (tieáp theo) Tuy nhieân, neáu phöông phaùp tröïc tieáp ñöôïc thieát laäp töø vieäc suy dieãn (döïa vaøo baûng caân ñoái keá toaùn vaø baùo caùo thu nhaäp) thì cuõng khaù phöùc taïp, nhaát laø vôùi nhöõng ngöôøi khoâng thaïo qui trình haïch toaùn keá toaùn. • •SUY DIEÃN DOØNG TIEÀN CUÛA DOANH THU VAØ MUA HAØNG •(1) Suy dieãn doøng tieàn thu töø doanh thu: •Tieàn thu töø doanh thu: 7142 •(=) Doanh thu 7500 •(-) Cheânh leäch trong khoaûn phaûi thu: 358 •(2) Suy dieãn doøng tieàn chi mua haøng hoùa: •Tieàn chi mua haøng hoùa: 6442 •(=) Giaù voán haøng baùn: 6100 •(+) Cheânh leäch trong haøng toàn kho: 330 •(-) Cheânh leäch trong khoûan phaûi traû cho ngöôøi baùn: -12 2-Oct-03 11 Baùo caùo ngaân löu theo phöông phaùp tröïc tieáp (tieáp theo) •SUY DIEÃN DOØNG TIEÀN CHI CHO CHI PHÍ KINH DOANH •(3) Suy dieãn doøng tieàn chi cho chi phí kinh doanh: • •Tieàn chi cho chi phí kinh doanh: 825 •(=) Chi phí kinh doanh: 825 •(+) Cheânh leäch trong khoûan chi phí öùng tröôùc: 0 •(-) Cheânh leäch trong khoûan chi phí phaûi traû: 0 •(4) Suy dieãn doøng tieàn chi traû thueá (töông töï chi phí kinh doanh): •Tieàn chi traû thueá: 168 •(=) Chi traû thueá: 168 •(+) Cheânh leäch trong khoûan thueá traû tröôùc: 0 •(-) Cheânh leäch trong khoûan thueá phaûi traû: 0 2-Oct-03 12 Nguyen Tan Binh 6
7. Fulbright Economics Teaching Program Statement of Cash Flows Baùo caùo ngaân löu theo phöông phaùp tröïc tieáp (tieáp theo) •TOÅNG HÔÏP NGAÂN LÖU ROØNG TÖØ HOAÏT ÑOÄNG KINH DOANH •(1) Tieàn thu töø doanh thu: 7142 • •(2) Tieàn chi mua haøng: - 6442 •(3) Tieàn chi traû thueá: - 168 •(4) Tieàn chi cho chi phí kinh doanh: - 825 • Ngaân löu roøng töø hoaït ñoäng kinh doanh: - 293 Löu yù: Keát quaû thoáng nhaát vôùi phöông phaùp giaùn tieáp (xem slide 9) 2-Oct-03 13 Lieân heä giöõa 3 baùo caùo taøi chính v Giöõa Baùo caùo ngaân löu vaø Baùo caùo thu nhaäp: - Vôùi phöông phaùp giaùn tieáp, doøng ñaàu tieân treân baùo caùo ngaân löu ñöôïc laáy töø doøng cuoái cuøng cuûa baùo caùo thu nhaäp: Lôïi nhuaän roøng. v Giöõa Baùo caùo ngaân löu vaø Baûng caân ñoái keá toaùn: - Vôùi phöông phaùp giaùn tieáp, caùc ñieàu chænh söï thay ñoåi cuûa taøi saûn löu ñoäng ñöôïc laáy töø caùc cheânh leäch cuoái kyø - ñaàu kyø treân Baûng caân ñoái keá toaùn. - Vôùi phöông phaùp tröïc tieáp suy dieãn, ñeå tính ñöôïc doøng tieàn thöïc thu töø doanh thu, thöïc chi cho mua haøng, thöïc chi cho chi phí cuõng döïa vaøo caùc cheânh leäch nhö vaäy treân caùc khoaûn muïc cuûa Baûng caân ñoái keá toaùn. v Giöõa Baûng caân ñoái keá toaùn vaø Baùo caùo thu nhaäp: - Lôïi nhuaän giöõ laïi (sau khi chia coå töùc töø lôïi nhuaän roøng) treân baùo caùo thu nhaäp seõ trôû thaønh khoûan taêng theâm trong Lôïi nhuaän giöõ laïi (tích luõy) treân Baûng caân ñoái keá toaùn. 2-Oct-03 14 Nguyen Tan Binh 7
8. Fulbright Economics Teaching Program Statement of Cash Flows Baùo caùo nguoàn tieàn vaø söû duïng tieàn • Nguoàn tieàn: • - Giaûm trong taøi saûn coá ñònh: 70 • - Taêng trong voán chuû sôû höõu: 195 • - Taêng trong lôïi nhuaän giöõ laïi: 357 • - Giaûm trong tieàn maët toàn quyõ: 198 • Toång coäng: 820 • Söû duïng tieàn: • - Taêng trong khoaûn phaûi thu: 358 • - Taêng trong haøng toàn kho: 330 • - Giaûm trong khoûan nôï vay ngaân haøng: 120 • - Giaûm trong khoaûn phaûi traû: 12 • Toång coäng: 820 2-Oct-03 15 Laäp baùo caùo ngaân löu cho döï aùn • Döõ lieäu • - Khoái löôïng saûn phaåm haèng naêm: 100 • - Giaù baùn: 50 USD/ saûn phaåm • - Giaù voán haøng baùn: 30 USD/ saûn phaåm • - Chi phí kinh doanh: 10% doanh thu • - Voøng ñôøi döï aùn: 5 naêm, döï aùn cho saûn phaåm töø naêm thöù 2. • - Chi phí ñaàu tö: 2000 USD (chia 2 laàn) • - Gía trò thanh lyù: 70 2-Oct-03 16 Nguyen Tan Binh 8
9. Fulbright Economics Teaching Program Statement of Cash Flows Laäp baùo caùo ngaân löu cho döï aùn (phöông phaùp tröïc tieáp, ñôn giaûn) Khoái löôïng 100 baét ñaàu töø naêm 2 Giaù baùn 50 moät saûn phaåm Chi phí kinh doanh 10% doanh thu Giaù voán haøng baùn 30 moät saûn phaåm Voán ñaàu tö (chia laøm 2 laàn ñeàu nhau) 2000 Giaù trò thanh lyù 70 Voøng ñôøi döï aùn 5 naêm Naêm 012345 Doøng ngaân löu vaøo: - - 5000 5000 5000 5070 Doanh thu 5000 5000 5000 5000 Giaù trò thanh lyù 70 Doøng ngaân löu ra: 1000 1000 3500 3500 3500 3500 Ñaàu tö 1000 1000 Giaù voán 3000 3000 3000 3000 Chi phí 500 500 500 500 Doøng ngaân löu roøng -1000 -1000 1500 1500 1500 1570 2-Oct-03 17 Nguyen Tan Binh 9