Kế toán ngân hàng - Chương học VI: Kế toán nghiệp ngoại tệ

Nội dung text: Kế toán ngân hàng - Chương học VI: Kế toán nghiệp ngoại tệ

1. KTNH Muïcï tieâu Giôùi thieäu caùc nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä vaø Chương VI thanh toaùn quoác teá trong moái lieân heä vôùi keá toaùn Naém baét caùc nguyeân taéc keá toaùn vaø baùo caùo aùp duïng trong nghieäp vuï ngoaïi teä Kế toaùn nghieäp vuï ngoaïi teä ☺ Phöông phaùp keá toaùn kinh doanh ngoaïi teä Phöông phaùp keá toaùn thanh toaùn quoác teá 1 2 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Noäiä dung Taøiø lieäuä tham khaûoû Chöông 9, Giaùo trình Keá toaùn ngaân haøng 1. Keá toaùn nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä Phaùp leänh ngoaïi hoái soá 28/2005/PL-UBTVQH11 1.1. Nhöõng vaán ñeà chung veà nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä (13/12/2005) 1.2. Phöông phaùp keá toaùn nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä Quyeát ñònh soá 1452/2004/QÑ-NHNN veà Giao dòch hoái ñoaùi 2. Keá toaùn nghieäp thanh toaùn quoác teá cuûa caùc TCTD ñöôïc pheùp hoaït ñoäng ngoaïi hoái (ngaøy 10/11/2004) 2.1. Nghieäp vuï thanh toaùn quoác teá Höôùng daãn soá 7404/NHNN-KTTC cuûa NHNN veà vieäc höôùng 2.2. Phöông phaùp keá toaùn nghieäp vuï thanh toaùn quoác teá daãn haïch toaùn keá toaùn nghieäp vuï phaùi sinh tieàn teä (ngaøy 29/08/2006) Chuaån möïc keá toaùn Vieät Nam soá 10 “AÛnh höôûng cuûa vieäc thay ñoåi tyû giaù hoái ñoaùi” Chuaån möïc keá toaùn Vieät Nam soá 22 “Trình baøy boå sung baùo caùo caùo taøi chính cuûa caùc ngaân haøng vaø toå chöùc taøi chính töông töï” 3 4 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 1
2. TOÅÅNG QUAN VEÀÀ KINH DOANH NGOAÏIÏ TEÄÄ TOÅNGÅ QUAN VEÀÀ KINH DOANH NGOAÏÏI TEÄÄ Caùc nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä Caùc nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä - SPOT Ngaøy giao dòch (Ngaøy Ngaøy thöïc hieän giao KINH DOANH NGOAÏI TEÄ kyù hôïp ñoàng) (01/05/N) dòch (Ngaøy thanh toaùn) (03/05/N) + 2 ngaøy NV SÔ CAÁP NV PHAÙI SINH t0 t1 SPOT FORWARD SWAPS FUTURES OPTIONS Tyûgiaùtraongay(Tyûgiaùngaøygiaodòch) 5 6 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My TOÅÅNG QUAN VEÀÀ KINH DOANH NGOAÏIÏ TEÄÄ TOÅNGÅ QUAN VEÀÀ KINH DOANH NGOAÏÏI TEÄÄ Caùc nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä-FORWARDS Caùc nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä - SWAPS 2 loaïi giao dòch SWAP Ngaøy giao dòch ( Ngaøy Ngaøy thöïc hieän giao Thöù nhaát: Spot +Forward kyù hôïp ñoàng) (1/10/N) dòch (Ngaøy thanh toaùn) Mua(baùn) giao ngay Baùn(mua) coù kyø haïn + n ngaøy t0 t1 t1 t0 Thöù hai: Forward +Forward n (trong ñoù n > = 3): kyø haïn hôïp ñoàng Tyûgiaùkyøhaïn= Tyûgiaùtraongay±ñieåmkyøhaïn Kyù hôïp ñoàng Mua(baùn) kyø haïn Baùn(mua) kyø haïn t2 t0 t1 7 8 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 2
3. TOÅÅNG QUAN VEÀÀ KINH DOANH NGOAÏÏI TEÄÄ TOÅNGÅ QUAN VEÀÀ KINH DOANH NGOAÏÏI TEÄÄ Caùc nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä - OPTIONS Caùc nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä -OPTIONS Option laø hôïp ñoàng maø ngöôøi mua quyeàn löïa choïn coù quyeàn Hôïp ñoàng Options coù 2 loaïi mua hay quyeàn baùn moät soá löôïng ngoaïi teä (taøi saûn) nhaát Hôïp ñoàng quyeàn choïn mua (CALL) ñònh theo tyû giaù (giaù) ñaõ xaùc ñònh tröôùc trong thôøi haïn nhaát Ngöôøi mua Hôïp ñoàng CALL: ñöôïc quyeàn mua moät löôïng ngoaïi teä ñònh (hay taøi saûn khaùc) taïi moät thôøi ñieåm/khoaûng thôøi gian trong töông lai vôùi giaù thoaû thuaän taïi ngaøy kyù hôïp ñoàng Caùc beân tham gia Ngöôøi baùn Hôïp ñoàng CALL: coù nghóa vuï baùn moät löôïng ngoaïi teä (hay ☺ Beân mua quyeàn taøi saûn khaùc) taïi moät thôøi ñieåm/khoaûng thôøi gian trong töông lai vôùi Coù quyeàn chöù khoâng coù nghóa vuï thöïc hieän giao dòch (nghóa laø giaù thoaû thuaän taïi ngaøy kyù hôïp ñoàng coù theå thöïc hieän giao dòch hoaëc töø choái thöïc hieän giao dòch) Hôïp ñoàng quyeàn choïn mua baùn (PUT) Beân baùn quyeàn Ngöôøi mua Hôïp ñoàng PUT: ñöôïc quyeàn baùn moät löôïng ngoaïi teä (hay taøi saûn khaùc) taïi moät thôøi ñieåm/khoaûng thôøi gian trong töông lai vôùi Coù nghóa vuï thöïc hieän vieäc mua baùn theo hôïp ñoàng neáu ngöôøi giaù thoaû thuaän taïi ngaøy kyù hôïp ñoàng mua quyeàn thöïc hieän giao dòch mua baùn Ngöôøi baùn Hôïp ñoàng PUT: coù nghóa vuï mua moät löôïng ngoaïi teä (hay Ngöôøi mua quyeàn löïa choïn phaûi traû phí taøi saûn khaùc) taïi moät thôøi ñieåm/khoaûng thôøi gian trong töông lai vôùi 9 giaù thoaû thuaän taïi ngaøy kyù hôïp ñoàng 10 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My TOÅNGÅ QUAN VEÀÀ KINH DOANH NGOAÏIÏ TEÄÄ TOÅÅNG QUAN VEÀÀ NGHIEÄÄP VUÏÏ KINH DOANH NGOAÏÏI TEÄÄ Nguoàn ngoaïi teä kinh doanh Nguyeân taéc keá toaùn –Haïch toaùn trong kyø TK Chi tieát: haïch toaùn theo nguyeân teä vaø VND HOAÏT ÑOÄNG KINH DOANH NGAÂN HAØNG TK Toång hôïp: haïch toaùn theo VND Caùc nghieäp vuï kinh doanh ngoaïi teä: 2 buùt toaùn Theo nguyeân teä Theo VND KINH DOANH HOAÏT ÑOÄNG Caùc nghieäp vuï thu nhaäp, chi phí baèngngoaïiteä NGOAÏI TEÄ KHAÙC Ghi nhaän baèng ngoaïi teä; hoaëc ngaân haøng thu/chi tröïc tieáp (1): Mua ngoaïi teä baèng VND (theo tyû giaù taïi thôøi ñieåm phaùt sinh) (2): Baùn ngoaïi teä Neáu ghi nhaän baèng ngoaïi teä seõ quy ñoåi thoâng qua nghieäp vuï mua baùn ngoaïi teä (söû duïng tyû giaù quy ñoåi - tyû giaù taïi Coùtheåmöôïnngoaïiteätöøhoaït ñoäng khaùc ñeå kinh doanh thôøi ñieåm quy ñoåi) Mua ngoaïi teä ñeå buø ñaép vaøo soá ngoaïi teä möôïn töø hoaït ñoäng khaùc ñeå kinh doanh 11 12 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 3
4. TOÅÅNG QUAN VEÀÀ NGHIEÄÄP VUÏÏ KINH DOANH NGOAÏÏI TEÄÄ TOÅÅNG QUAN VEÀÀ NGHIEÄÄP VUÏÏ KINH DOANH NGOAÏÏI TEÄÄ Nguyeân taéc keá toaùn – Xöû lyù cuoái kyø Nguyeân taéc keá toaùn – VAS 10 “AÛnh höôûng cuûa vieäc thay ñoåi tyû giaù” Cuoái kyø (thaùng) Caùc giao dòch baèng ngoaïi teä: Quy ñoåi soá dö caùc (baèng ngoaïi teä) theo tyû giaù cuoái kyø (do NHNN coâng boá). Cheânh leäch tyû Vay hay cho vay caùc khoaûn tieàn maø soá phaûi thu hay phaûi giaù phaûn aùnh vaøo traû ñöôïc xaùc ñònh baèng ngoaïi teä Caùc khoaûn muïc phi tieàn teä coù goác ngoaïi teä KHOÂNG Trôû thaønh moät ñoái taùc cuûa moät hôïp ñoàng ngoaïi hoái chöa ñaùnh giaù laïi cuoái kyø thöïc hieän Cuoái kyø xöû lyù cheânh leäch tyû giaù theo quy ñònh cuûa Thanh toaùn caùc khoaûn nôï phaùt sinh baèng ngoaïi teä VAS 10 – Chuaån möïc keá toaùn Vieät Nam veà Aûnh Duøng moät ngoaïi teä naøy ñeå mua, baùn trao ñoåi laáy moät loaïi höôûng tyû giaù hoái ñoaùi tieàn teä khaùc 13 14 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My TOÅÅNG QUAN VEÀÀ NGHIEÄÄP VUÏÏ KINH DOANH NGOAÏÏI TEÄÄ TOÅÅNG QUAN VEÀÀ NGHIEÄÄP VUÏÏ KINH DOANH NGOAÏÏI TEÄÄ Nguyeân taéc keá toaùn – VAS 10 “AÛnh höôûng cuûa vieäc thay ñoåi tyû giaù” Nguyeân taéc keá toaùn – VAS 10 “AÛnh höôûng cuûa vieäc thay ñoåi tyû giaù” Caùc khoaûn muïc tieàn teä Baûng caân ñoái keá toaùn Tieàn vaø töông ñöông tieàn Caùc khoaûn muïc tieàn teä coù goác ngoaïi teä: Caùc khoaûn phaûi thu Caùc khoaûn muïc phi tieàn teä coù goác ngoaïi teä: Nôï phaûi traû Caùc khoaûn muïc phi tieàn teä: TSCÑ Goùp voán ñaàu tö, mua coå phaàn baèng ngoaïi teä, Ghi nhaän ban ñaàu Moïi giao dòch ghi theo tyû giaù giao ngay taïi ngaøy giao dòch 15 16 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 4
5. TOÅÅNG QUAN VEÀÀ NGHIEÄÄP VUÏÏ KINH DOANH NGOAÏÏI TEÄÄ TOÅÅNG QUAN VEÀÀ NGHIEÄÄP VUÏÏ KINH DOANH NGOAÏÏI TEÄÄ Nguyeân taéc keá toaùn – VAS 10 “AÛnh höôûng cuûa vieäc thay ñoåi tyû giaù” Nguyeân taéc keá toaùn Tyûgiaùsöûduïng Xöû lyù cheânh leäch tyû giaù Cuoái naêm taøi chính, cheânh leäch tyû giaù phaùt sinh trong kyø vaø ñaùnh giaù laïi cuoái kyø lieân quan ñeán HÑKD ñöôïc ñöa vaøo . Tyû giaù do NHNN coâng boá Tyû giaù mua baùn nieâm yeát treân thò tröôøng chính thöùc Cheânh leäch tyû giaù phaùt sinh trong kyø vaø ñaùnh giaù laïi cuoái kyø Tyû giaù mua bình quaân lieân quan ñeán XDCB tröôùc khi ñöa vaøo hoaït ñoäng(*): phaûn Tyûgiaùtraongay aùnh luyõ keá treân BCÑKT, khi ñöa vaøo söû duïng phaân boå daàn Tyûgiaùkyøhaïn vaøo Thu nhaäp, Chi phí Tyû giaù cuûa hôïp ñoàng quyeàn choïn (Exercise price) Cheânh leäch tyû giaù do chuyeån ñoåi baùo caùo taøi chính cuûa hoaït ñoäng ôû nöôùc ngoaøi: Khoâng taùch rôøi vôùi hoaït ñoäng ngaân haøng: Thu nhaäp, chí phí Hoaït ñoäng ñoäc laäp: Luyõ keá treân BCÑKT 17 18 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KEÁÁ TOAÙÙN MUA BAÙÙN NGOAÏÏI TEÄÄ KINH DOANH - SPOT KEÁÁ TOAÙÙN MUA BAÙÙN NGOAÏÏI TEÄÄ KINH DOANH - SPOT Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn söû duïng TK 4711 - Mua baùn ngoaïi teä kinh doanh TK 4712 - Thanh toaùn mua baùn ngoaïi teä kinh doanh Soá tieàn VND chi ra trong kyø ñeå Giaù trò ngoaïi teä MUA vaøo trong kyø MUA ngoaïi teä K/c laõi kinh doanh ngoaïi teä Ñieàu chænh cheânh leäch tyû giaù Dö Coù: Giaù trò ngoaïi teä mua taêng vaøo ñeå kinh doanh coøn laïi cuoái kyø Dö Nôï: VND chi ra mua ngoaïi teä kinh doanh coøn cuoái kyø 19 20 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 5
6. KEÁÁ TOAÙÙN MUA BAÙÙN NGOAÏÏI TEÄÄ KINH DOANH - SPOT KEÁÁ TOAÙÙN MUA BAÙÙN NGOAÏÏI TEÄÄ KINH DOANH - SPOT Phöông phaùp keá toaùn mua baùn ngoaïi teä KD - SPOT Taøi khoaûn söû duïng Caùc taøi khoaûn coù lieân quan TK Tieàn maët ngoaïi teä – 1031 (1a) Giaù trò ngoaïïi teä mua vaøo TK Tieàn göûi ngoaïi teä taïi NHNN – 1123 (2a) Giaù trò ngoaïïi teä baùn ra TK Tieàn göûi ngoaïi teä khoâng kyø haïn cuûa KH – 4221 TK Tieàn kyù quyõ baèng ngoaïi teä – 428 TK TH-VND (TM, TGKH, TGNHNN ) TK 4712-Thanh toaùn MB ngoaïi teä KD TK Thueá GTGT phaûi noäp – 4531 TK 9231/9232-Cam keát mua/baùn ngoaïi teä trao ngay (1b) Tieàn VND chi ra mua NT (tyû giaù mua) (2b) Tieàn VND thu töø baùn NT 21 22 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My (tyû giaù baùn) TK ngoaïi baûng: TK 9231/9232 KEÁÁ TOAÙÙN MUA BAÙNÙ NGOAÏÏI TEÄÄ KINH DOANH - SPOT Phöông phaùp keá toaùn mua baùn ngoaïi teä KD Ví duï 1 Ngaøy 19/12/07, taïi NH ngoaïi thöông tp HCM 1. Baùn ngoaïi teä cho Doanh nghieäp Y theo hôïp ñoàng giao ngay kyù vaøo ngaøy 17/12/07, soá tieàn $50,000. Soá ngoaïi teä naøy NH baùn cho DN Y ñeå kyù quyõ môû L/C 2. Mua $1,000 töø khaùch haøng vaõng lai TyûgiaùUSD/VND Ngaøy 17/12/07: tyû giaù giao ngay 16,060/70 Ngaøy 19/12/07: tyû giaù giao ngay 16,065/80 Yeâu caàu: Haïch toaùn caùc NVKTPS treân 23 24 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 6
7. KEÁÁ TOAÙNÙ NGHIEÄPÄ VUÏÏ KINH DOANH NGOAÏÏI TEÄÄ KEÁÁ TOAÙÙN NGHIEÄÄP VUÏÏ KINH DOANH NGOAÏÏI TEÄÄ Phöông phaùp keá toaùn keát quaû KDNT Phöông phaùp keá toaùn keát quaû KDNT Giaù trò gia taêng = Doanh soá baùn ngoaïi teä – Doanh soá mua cuûa soá (Laõi tröôùc VAT) ngoaïi teä ñaõ baùn töông öùng Thueá GTGT = GTGT * Thueá suaát (10%) Doanh soá mua cuûa soá ngoaïi teä ñaõ baùn töông öùng = Soá löôïng ngoaïi teä ñaõ baùn * Tyû giaù mua mua vaøo bình quaân Keát quaû kinh doanh ngoaïi teä = GTGT – Thueá GTGT Tyû giaù mua bình quaân 25 26 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KEÁÁ TOAÙÙN MUA BAÙÙN NGOAÏÏI TEÄÄ KINH DOANH - SPOT KEÁÁ TOAÙÙN MUA BAÙÙN NGOAÏÏI TEÄÄ KINH DOANH - SPOT Phöông phaùp keá toaùn mua baùn ngoaïi teä KD Keát quaû kinh doanh ngoaïi teä Ví duï 2 Haïch toaùn keát quaû kinh doanh vaø ñaùnh giaù laïi ngoaïi teä cuoái kyø Soá lieäu taïi NH Eximbank veà löôïng ngoaïi teä kinh doanh nhö sau: TK 721-TNKDNT TK 4712-TTMBNTKD Ngaøy Soádöñaàungaøy Mua vaøo Baùn ra Tyû giaù Thueá GTGT phaûi noäp GTGT KDNT 821-CPKDNT 1/12 $10,000 16,060/65 (1a ) (1a1) 2 Loã KDNT $6,000 $8,000 16,070/80 (1’) 2/12 $8,000 $11,000 $9,500 16,062/70 TK 6311-CL TGHÑ 3/12 $9,500 $8,000 10,500 16,080/90 CLtaêng tyû giaù 4/12 $7,000 $9,800 $10,200 16,086/90 (2) Yeâu caàu: CLgiaûm tyû giaù 1. Tính keát quaû kinh doanh ngoaïi teä sau 4 ngaøy (2’) 2. Haïch toaùn keát quaû kinh doanh vaø thueá GTGT 27 28 KTNH - Ho Hanh My KTNHCho - Hobieát Hanh thueá My suaát thueá GTGT cuûa nghieäp vuï KDNT laø 10% KTNH - Ho Hanh My 7
8. 29 30 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KEÁÁ TOAÙÙN NGHIEÄPÄ VUÏÏ PHAÙÙI SINH TIEÀÀN TEÄÄ KEÁÁ TOAÙÙN NGHIEÄÄP VUÏÏ PHAÙÙI SINH TIEÀNÀ TEÄÄ FORWARDS FORWARDS Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn söû duïng TK 4741 - Cam keát giao dòch kyø haïn tieàn teä TK 4742 - Giaù trò giao dòch kyø haïn tieàn teä Tieàn NVD seõ chi ra do cam keát Tieàn NVD seõ thu veà do cam keát baùn Giaù trò ngoaïi teä ngaân haøng Giaù trò ngoaïi teä ngaân haøng cam mua ngoaïi teä (theo tyû giaù thöïc teá ngoaïi teä (theo tyû giaù thöïc teá khi kyù cam keát seõ BAÙN ra keát seõ MUA vaøo khi kyù HÑ) HÑ) Taát toaùn giaù trò ngoaïi teä ñaõ Taát toaùn giaù trò ngoaïi teä ñaõ cam Tieàn VND thu veà do taát toaùn giaù Tieàn VND chi ra do taát toaùn giaù trò cam keát MUA vaøo ngaøy keát BAÙN vaøo ngaøy thanh toaùn trò ngoaïi teä cam keát baùn ra vaøo ngoaïi teä cam keát mua vaøo ngaøy thanh ngaøy thanh toaùn (TYÛ GIAÙ???) toaùn (TYÛ GIAÙ???) thanh toaùn Cheânh leäch tyû giaù ñaùnh giaù laïi Cheânh leäch tyû giaù ñaùnh giaù laïi cuoái Dö Nôï: Giaù trò ngoaïi teä ngaân Dö Coù: Giaù trò ngoaïi teä ngaân cuoái kyø (Laõi) kyø (Loã) haøng cam keát baùn ra haøng cam keát mua vaøo Dö Nôï: Tieàn VND seõ chi ra mua Dö Coù: Tieàn VND seõ thu veà töø soá ngoaïi teä ñaõ cam keát ngoaïi teä ñaõ cam keát baùn Töông töï ñoái vôùi caùc taøi khoaûn Töông töï ñoái vôùi caùc taøi khoaûn TK 4731-Cam keát giao dòch hoaùn ñoåi tieàn teä TK 4732-Giaù trò giao dòch hoaùn ñoåi tieàn teä TK 4761-Cam keát giao dòch quyeàn choïn tieàn teä 31 32 KTNH - Ho Hanh My KTNHTK 4762-Giaù - Ho Hanh My trò giao dòch quyeàn choïn tieàn teä KTNH - Ho Hanh My 8
9. KEÁÁ TOAÙNÙ NGHIEÄPÄ VUÏÏ PHAÙIÙ SINH TIEÀNÀ TEÄÄ KEÁÁ TOAÙÙN NGHIEÄÄP VUÏÏ PHAÙÙI SINH TIEÀNÀ TEÄÄ FORWARDS FORWARDS Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn söû duïng TK 4862 - Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch kyø haïn TK 633 –Cheânh leäch ñaùnh giaù laïi coâng cuï taøi chính phaùi sinh Giaù trò cam keát tieàn teä ngaân haøng Soá cheânh leäch giaûm do ñaùnh giaù laïi Soá cheânh leäch taêng do ñaùnh giaù laïi soá phaûi traû-VND/$ soá dö caùc taøi khoaûn coâng cuï taøi chính dö caùc taøi khoaûn coâng cuï taøi chính phaùi sinh baèng ngoaïi teä theo tyû giaù phaùi sinh baèng ngoaïi teä theo tyû giaù Giaù trò cam keát tieàn teä khaùch haøng ñaùnh giaù laïi cuûa ngaøy cuoái kyø (Loã) ñaùnh giaù laïi cuûa ngaøy cuoái kyø (Laõi) traû ($/VND) Keát chuyeån soá cheânh leäch tyû giaù Keát chuyeån soá cheânh leäch tyû giaù cuoái naêm taøi chính vaøo Taøi khoaûn cuoái naêm taøi chính vaøo Taøi khoaûn Chi Thu nhaäp phí Dö Coù: Giaù trò cam keát tieàn teä coøn phaûi traû Dö Nôï: Cheânh leäch tyû giaù phaùt sinh Dö Coù: Cheânh leäch tyû giaù phaùt sinh trong naêm chöa xöû lyù trong naêm chöa xöû lyù Töông töï ñoái vôùi caùc taøi khoaûn TK 6311 –Cheânh leäch tyû giaù ñaùnh giaù laïi vaøo thôøi ñieåm laäâp baùo caùo TK 4861-Thanh toaùn ñoái vôùi giao dòch hoaùn ñoåi tieàn teä 33 Coù noäi dung töông töï 34 KTNHTK 4864-Thanh - Ho Hanh My toaùn ñoái vôùi giao dòch quyeàn choïn tieàn teä KTNH - Ho Hanh My KEÁÁ TOAÙÙN NGHIEÄPÄ VUÏÏ PHAÙIÙ SINH TIEÀNÀ TEÄÄ KEÁÁ TOAÙNÙ NGHIEÄPÄ VUÏÏ PHAÙIÙ SINH TIEÀÀN TEÄÄ Nghieäp vuï mua baùn kyø haïn tieàn teä - FORWARDS Nghieäp vuï mua baùn kyø haïn tieàn teä (FORWARDS)-Mua (NT-VND) Caùc thôøi ñieåm haïch toaùn mua (baùn) vaø tyû giaù söû duïng 1. Thôøi ñieåm kyù HÑ mua ngoaïi teä kyø haïn Ngoaïi teä cam keát mua Ngaøy hieäu löïc cuûa hôïp ñoàng (ngaøy t0) Tyû giaù spot ngaøy kyù hôïp ñoàng, tyû giaù kyø haïn ñaõ thoaû thuaän Nôï TK 4862-Thanh toaùn giao dòch kyø haïn : $ Coù TK 4741-Cam keát giao dòch kyø haïn : $ Ngaøy cuoái thaùng, cuoái quyù, cuoái naêm trong thôøi gian hieäu löïc cuûa hôïp ñoàng: ñaùnh giaù laïi VND seõ chi ra Nôï TK 4742-Giaù trò giao dòch kyø haïn tieàn teä :VND Duøng tyû giaù quy ñoåi (Tyû giaù ngaøy cuoái thaùng, cuoái quyù, cuoái naêm chính thöùc do NHNN coâng boá HOAËC tyû giaù MUA : VND chuyeån khoaûn) (Hoaëc Coù TK 4962-Laõi phaûi traû) Coù TK 4862-Thanh toaùn giao dòch kyø haïn : VND Ngaøy thöïc hieän hôïp ñoàng (ngaøy t1) 35 36 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 9
10. KEÁÁ TOAÙNÙ NGHIEÄPÄ VUÏÏ PHAÙIÙ SINH TIEÀÀN TEÄÄ KEÁÁ TOAÙÙN NGHIEÄÄP VUÏÏ PHAÙÙI SINH TIEÀNÀ TEÄÄ Nghieäp vuï mua baùn kyø haïn tieàn teä (FORWARDS)-Mua (NT-VND) Nghieäp vuï mua baùn kyø haïn tieàn teä - FORWARDS 2. Trong thôøi gian HÑ coù hieäu löïc 3. Ngaøy thanh toaùn Phaân boå Laõi phaûi thu/Laõi phaûi traû Soá ngoaïi teä MUA theo cam keát Nôï TK 823-Chi veà caùc CCTCPS Nôï TK Thích hôïp (1031/4221) $ Coù TK 3962-Laõi phaûi thu töø giao dòch kyø haïn Coù TK 4862-Thanh toaùn giao dòch kyø haïn $ Hoaëc Nôï TK 4962-Laõi phaûi traû töø giao dòch kyø haïn Coù TK 723-Thu veà caùc CCTCPS Ñaùnh giaù laïi ngoaïi teä seõ mua vaøo Soá VND chi ra mua ngoaïi teä Nôï TK 633-C/leäch Ñaùnh giaù laïi CCTCPS Nôï TK 4862-Thanh toaùn giao dòch kyø haïn VND Coù TK 4742-Giaù trò giao dòch kyø haïn tieàn teä (Neáu loã –chöa thöïc hieän) Coù TK Thích hôïp (1011/4211) VND Hoaëc Nôï TK 4742-Giaù trò giao dòch kyø haïn tieàn teä Coù TK 633-C/leäch ñaùnh giaù laïi CCTCPS (Neáu laõi-chöa thöïc hieän) 37 38 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KEÁÁ TOAÙÙN NGHIEÄPÄ VUÏÏ PHAÙIÙ SINH TIEÀNÀ TEÄÄ KEÁÁ TOAÙÙN NGHIEÄÄP VUÏÏ PHAÙÙI SINH TIEÀNÀ TEÄÄ Nghieäp vuï mua baùn kyø haïn tieàn teä (FORWARDS) Nghieäp vuï mua baùn kyø haïn tieàn teä - FORWARDS 3.Ngaøy thanh toaùn Ví duï 1 Ñaùnh giaù laïi giaù trò ngoaïi teä mua vaøo Ngaøy 01/11/N: NH A kyù cam keát mua ngoaïi teä kyø haïn, soá tieàn $ Keát chuyeån caùc taøi khoaûn giao dòch kyø haïn sang TK mua 500,000 vaøo ngaøy 01/02//N+1 vôùi tyû giaù USD/VND laø 16,120 baùn ngoaïi teä giao ngay TyûgiaùUSD/VND: Nôï TK 4741- Cam keát giao dòch kyø haïn tieàn teä $ Spot ngaøy 01/11/N : 16,000-10 Coù TK 4711- Mua baùn ngoaïi teä kinh doanh $ Spot ngaøy 30/11/N : 16,015-20 Ñoàng thôøi: Spot ngaøy 31/12/N: 16,050-60 Nôï TK 4712-Thanh toaùn mua baùn ngteä kdoanh VND Spot ngaøy 31/01/N+1: 16,020-25 Coù TK 4742-Giaù trò giao dòch kyø haïn tieàn teä VND Spot ngaøy 01/02/N+1: 16,250-60 Yeâu caàu: Xöû lyù vaø haïch toaùn caùc nghieäp vuï lieân quan töø khi NH kyù HÑ mua ngoaïi teä kyø haïn ñeán ngaøy thöïc hieän HÑ 39 40 KTNH - Ho Hanh My KTNH - HoKyø Hanh keá My toaùn cuûa NH laø thaùng KTNH - Ho Hanh My 10
11. KTNH - Ho Hanh My 41 KTNH - Ho Hanh My 42 KEÁÁ TOAÙNÙ NGHIEÄPÄ VUÏÏ THANH TOAÙNÙ QUOÁÁC TEÁÁ Thanh toaùn chuyeån tieàn (Remittance): Thanh toaùn nhôø thu Nhôø thu trôn (Clean collection) Nhôø thu keøm chöùng töø (Documentary Collection): D/A (Documents againts acceptance) D/P (Documents againts payment) Thanhtoaùntínduïngchöùngtöø(L/C) KTNH - Ho Hanh My 43 44 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 11
12. KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ Keá toaùn chuyeån tieàn KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ Keá toaùn chuyeån tieàn - TK söû duïng Thanh toaùn chuyeån tieàn (Remittance): TK 1031 - Tieàn maët ngoaïi teä (3) TK 4221 - Tieàn göûi khaùch haøng baèng ngoaïi teä NGAÂN HAØNG NGAÂN HAØNG CHUYEÅN TIEÀN TRAÛ TIEÀN TK 1331- Tieàn göûi taïi NH nöôùc ngoaøi TK 519 - Thanh toaùn voán noäi boä (4) TK 711-Thu nhaäp dòch vuï thanh toaùn (2) TK 4531- Thueá GTGT phaûi noäp TK 4711/4712 - Mua, baùn ngoaïi teä kinh doanh NGÖÔØI (1) NGÖÔØI THUÏ TK 455 – Chuyeån tieàn phaûi traû baèng ngoaïi teä CHUYEÅN TIEÀN HÖÔÛNG 45 46 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ Keá toaùn chuyeån tieàn – Phöông phaùp keá toaùn Keá toaùn chuyeån tieàn – Phöông phaùp keá toaùn Chuyeån tieàn ñi nöôùc ngoaøi Nhaän chuyeån tieàn töø nöôùc ngoaøi Phí dòch vuï ??? TK 1031-TM TK 519-TTV TK 4221-TG cuûa KH TK 1031-TM TK 1331-TG NHNN KH noäp tieàn ñeå chuyeån ñi (2b) KH nhaän tieàn (1) Nhaän ñieän chuyeån tieàn TK 711 -TN dòch vuï TK thích hôïp -1031/1011 TK 711 -TN dòch vuï TK 455-Chuyeån tieàn phaûi traû (2a) KH nhaän tieàn Neáu KH khoâng coù ngoaïi teä, Phí Phí NH seõ baùn cho KH (neáu ñöôïc dòch dòch TK 4531-Thueá GTGT pheùp) thoâng qua NV Mua baùn TK 4531-Thueá GTGT vuï ngoaïi teä (TK 4711/4712) vuï 47 48 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 12
13. KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ Keá toaùn nhôø thu Keá toaùn nhôø thu Thanh toaùn nhôø thu keøm chöùng töø (documentary collection) Thanh toaùn nhôø thu trôn (clean collection) (6) (7) NGAÂN HAØNG NGAÂN HAØNG NGAÂN HAØNG NGAÂN HAØNG NHAÄP KHAÅU XUAÁT KHAÅU NHAÄP KHAÅU XUAÁT KHAÅU (3) (3) (6) (7) (8) (5) (5) (4) (2) (4) (2) NGÖÔØI NHAÄP (1) NGÖÔØI XUAÁT NGÖÔØI NHAÄP (1) NGÖÔØI XUAÁT KHAÅU KHAÅU KHAÅU KHAÅU 49 50 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ Keá toaùn nhôø thu Keá toaùn nhôø thu – Phöông phaùp keá toaùn Taïi ngaân haøng nhaäp khaåu Caùc TK noäi baûng Caùc TK ngoaøi baûng TK 519-TTV TK 1331-TG NHNN TK 9123 - Chöùng töø coù giaù trò ngoaïi teä göûi ñi nöôùc ngoaøi nhôø thu KH thanh toaùn soá tieàn cuûa nhôø thu TK 9124 - Chöùng töø coù giaù trò ngoaïi teä do nöôc ngoaøi göûi ñeán ñôïi thanh toaùn TK 711 -TN dòch vuï TK thích hôïp -1031/1011/4221/4211 -Nhaäp TK 9124 (Khi nhaän ñöôïc Phí nhôø thu töø NH xuaát khaåu) dòch TK 4531-Thueá GTGT vuï -Xuaát TK 9124 (Khi nhaø nhaäp khaåu ñaõ thanh toaùn nhôø thu) 51 52 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 13
14. KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ Keá toaùn nhôø thu – Phöông phaùp keá toaùn Keá toaùn nhôø thu – Ví duï Taïi ngaân haøng xuaát khaåu Ngaøy 1/10: Cty Y nhôø thu boä chöùng töø trò giaù 100,000 USD Ngaøy 2/10: ngaân haøng chuyeån boä chöùng töø cho NH nöôùc TK 4221-TG cuûa KH ngoaøi ñeå nhôø thu Ngaøy 15/10: Nhaän ñöôïc ñieän chuyeån tieàn töø NH nöôùc ngoaøi NH nhaäp khaåu thanh toaùn Caùc tình huoáng: 1. Chuyeån vaøo TK Tieàn göûi ngoaïi teä cuûa ngöôøi thuï höôûng 2. Chuyeån vaøo TK Tieàn göûi ngoaïi teä cuûa ngöôøi thuï höôûng. Sau ñoù TK 711 -TN dòch vuï TK thích hôïp -1031/1011/4221 Cty Y baùn laïi soá ngoaïi teä nhaän ñöôïc cho NH. Tyû giaù USD/VND: 15,700-80 -Nhaäp TK 9123 (Khi nhaän chöùng Phí 3. Cty Y coù hôïp ñoàng baùn ngteä kyø haïn cho NH: töø nhôø thu töø nhaø xuaát khaåu) dòch TK 4531-Thueá GTGT HÑ kyù ngaøy 8/9, tyû giaù kyø haïn 15,500-10 vuï -Xuaát TK 9123 (Khi thanh toaùn cho nhaø xuaát khaåu) Giaù trò ngoaïi teä cam keát: 100,00 USD, ngaøy thanh toaùn 5/10 53 54 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 55 56 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 14
15. KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ Keá toaùn Thö tín duïng Keá toaùn Thö tín duïng – Phöông phaùp keá toaùn Thanh toaùn thö tín duïng Taïi ngaân haøng nhaäp khaåu (3) TK 519-TTV NGAÂN HAØNG NGAÂN HAØNG (7) TK 1331-TG NHNN NHAÄP KHAÅU XUAÁT KHAÅU (8) (3)Thanh toaùn L/C (1) Kyù quyõ môû L/C (2) (8) (4) (6) TK 711 -TN dòch vuï TK thích hôïp -1031/1011 (1) -Nhaäp TK 925 (Khi môû L/C) NGÖÔØI NHAÄP NGÖÔØI XUAÁT (2) Phí dòch vuï -Xuaát TK 925 (Khi thanh toaùn KHAÅU KHAÅU Thanh toan (5) TK 4531-Thueá GTGT L/C) 57 58 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VUÏ THANH TOAÙN QUOÁC TEÁ Keá toaùn Thö tín duïng – Phöông phaùp keá toaùn Keá toaùn Thö tín duïng Taïi ngaân haøng xuaát khaåu Ngaøy 1/10 NH ñoàng yù yeâu caàu môû L/C cuûa Cty A, TK 519-TTV giaù trò 200,000 USD: TK 4221-TG cuûa KH TK 1331-TG NHNN KH phaûi kyù quyõ 60% giaù trò L/C baèng USD KH noäp phí môû L/C baèng VND (0.1% giaù trò L/C) (1)Nhaän tieàn thanh toaùn töø NH nhaäp khaåu TK 4221-cty A : 50,000 USD TK 4211-cty A: ñuû soá dö ñeå haïch toaùn TK 711 -TN dòch vuï TK thích hôïp -1031/1011 NH baùn ngoaïi teä cho coâng ty A phaàn coøn laïi ñeå kyù quyõ. Tyû giaù trao ngay USD/VND: 16,060/70 Phí Ngaøy 1/11: Thanh toaùn L/C: dòch TK 4531-Thueá GTGT SDTK 4221-Cty A: 100,000 USD vuï 59 60 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 15
16. 61 62 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Baøiø taäpä Baøi taäp chöông 9, Giaùo trình Keá toaùn NH (ÑHNH TP. HCM) Baøi taäp, Saùch baøi taäp keá toaùn NH 63 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 16