Kế toán ngân hàng - Chương học IV: Kế toán nghiệp vụ tín dụng

Nội dung text: Kế toán ngân hàng - Chương học IV: Kế toán nghiệp vụ tín dụng

1. KTNH Muïc tieâu Phaân bieät caùc phöông thöùc cho vay cuûa NH Nguyeân taéc vaø baùo caùo keá toaùn aùp duïng trong nghieäp vuï tín duïng Naém ñöôïc phöông phaùp keá toaùn ñoái vôùi töøng phöông thöùc cho vay CHƯƠNG 4 Vaän duïng VAS 14 trong haïch toaùn thu nhaäp laõi cho vay KEÁÁ TOAÙÙN NGHIEÄÄP VUÏÏ TÍN DUÏNGÏ 2 KTNH - Ho Hanh My Nội dung Taøi lieäu tham khaûo Chöông 4, Giaùo trình Keá toaùn NH 1. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng Chuaånmöïckeátoaùnsoá1 vaø14 (VAS 1 vaøVAS 14) 2. Nguyeân taéc keá toaùn aùp duïng trong nghieäp vuï tín Quyeát ñònh 1627/2001/QÑ-NHNN”Quy cheá cho vay cuûa toå duïng chöùc tín duïng ñoái vôùi KH” ngaøy 31/12/2001; QÑ 3. Phöông phaùp keá toaùn nghieäp vuï tín duïng 127/2005/QÑ-NHNN ngaøy 03/02/2005 boå sung QÑ 1627/2001/QÑ-NHNN; QÑ 783/2005/QÑ-NHNN ngaøy 31/05/2005 boå sung QÑ 127/2005/QÑ-NHNN Quyeát ñònh 286/2002/QÑ-NHNN “Quy cheá ñoàng taøi trôï cuûa caùc toå chöùc tín duïng”, ngaøy 3/4/2002 Quyeát ñònh 493/2005/QÑ-NHNN “Phaân loaïi nôï, trích laäp vaø söû duïng döï phoøng ñeå xöû lyù ruûi ro tín duïng trong hoaït ñoäng ngaân haøng cuûa caùc toå chöùc tín duïng” ngaøy 22/04/2005; QÑ18/2007/QÑ-NHNN (25/04/07) boå sung QÑ 493 3 4 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 1
2. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH Phaân loaïi tín duïng ngaân haøng Phaân loaïi tín duïng ngaân haøng NGHIEÄP VUÏ TÍN DUÏNG NGAÂN HAØNG NGHIEÄP VUÏ TÍN DUÏNG Hình thöùc phaùp lyù Hình thöùc Thôøi haïn Möùc ñoä tín nhieäm KH Cho vay Cho thueâ taøi Chieát khaáu Baûo laõnh phaùp lyù cho vay chính Ngaén Trung Daøi Coù TS Khoâng coù TS Cho vay CV theo CV CV CV traû CV theo CV thaáu töøng laàn haïn möùc theo hôïp goùp haïn möùc chi haïn haïn haïn baûo ñaûm baûo ñaûm TD DA ÑT voán TDDP 5 6 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH Phaân loaïi tín duïng ngaân haøng Phaân loaïi tín duïng ngaân haøng Caên cöù vaøo phöông thöùc cho vay Caên cöù vaøo phöông thöùc cho vay Cho vay töøng laàn: Cho vay hôïp voán: Moãi laàn vay voán: thuû tuïc vay voán vaø hôïp ñoàng tín duïng Nhieàu toå chöùc tín duïng cuøng cho vay moät döï aùn vay KH coù nhu caàu vay voán khoâng thöôøng xuyeân voán cuûa KH Cho vay theo haïn möùc tín duïng: Moäât toå chöùc tín duïng laøm ñaàu moái cho vay Thoaû thuaän haïn möùc tín duïng duy trì trong moät khoaûng Cho vay theo haïn möùc tín duïng döï phoøng: thôøi gian nhaát ñònh Ngaân haøng cam keát haïn möùc tín duïng KH coù nhu caàu vay voán thöôøng xuyeân Thôøi haïn hieäu löïc cuûa haïn möùc Chovaytheodöïaùnñaàutö: Traû phí Ñaàu tö phaùt trieån saûn xuaát kinh doanh Cho vay traû goùp: voán vaø laõi ñöôïc chia ra ñeå traû nôï theo Ñaàu tö phuïc vuï ñôøi soáng nhieàu kyø trong thôøi haïn cho vay 7 8 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 2
3. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH Phaân loaïi tín duïng ngaân haøng Caùc phöông phaùp tính thu nôï goác vaø laõi Caên cöù vaøo phöông thöùc cho vay Cho vay theo haïn möùc thaáu chi: 1. Phương pháp thu nợ và lãi cho vay mộtlầnkhiđáo TCTD thoaû thuaän baèng vaên baûn chaáp thuaän cho KH hạn chi vöôït soá tieàn coù treân taøi khoaûn thanh toaùn cuûa KH 2. Phương pháp thu gốc và lãi vay theo định kỳ xác định trong hợp đồng tín dụng 3. Phương pháp thu gốcvàlãivaytheođịnh kỳ không xác định cụ thể trong hợp đồng tín dụng 9 10 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH Caùc phöông phaùp tính thu nôï goác vaø laõi Caùc phöông phaùp tính thu nôï goác vaø laõi 1. PP thu nôï goác vaø laõi moät laàn khi ñaùo haïn 2. PP thu goác vaø laõi vay theo ñònh kyø xaùc ñònh trong HÑ TD ☺ Cho vay töøng laàn ngaén haïn ☺ Cho vay ngaén haïn (cho vay thöông maïi, cho vay tieâu duøng traû goùp, ) ☺ Cho vay tieâu duøng ☺ Cho vay trung vaø daøi haïn (cho vay ñaàu tö döï aùn, cho thueâ ☺ Cho vay doanh nghieäp saûn xuaát taøi chính, cho vay traû goùp, ) ☺ Laõi cho vay = Dö nôï cho vay x Laõi suaát x Kyø haïn cho vay ☺ Coâng thöùc tính soá tieàn thu nôï goác vaø laõi ñònh kyø ☺ Soá tieàn thu haøng kyø (goác + laõi) nhö nhau (kyø khoaûn baèng nhau) ☺ Soá tieàn thu haøng kyø (goác + laõi) giaûm daàn (kyø khoaûn giaûm daàn) 11 12 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 3
4. Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH Caùc phöông phaùp tính thu nôï goác vaø laõi Caùc phöông phaùp tính thu nôï goác vaø laõi 2. PP thu goác vaø laõi vay theo ñònh kyø xaùc ñònh trong HÑ TD 2. PP thu goác vaø laõi vay theo ñònh kyø xaùc ñònh trong HÑ TD a. Soá tieàn thu haøng kyø (goác+laõi) nhö nhau (kyø khoaûn baèng nhau) b. Soá tieàn thu haøng kyø (goác + laõi) giaûm daàn (kyø khoaûn giaûm daàn) a = Gi + Li G = V0 /n Li = Vi * r * t Li = Vi * r * t ☺ a: soá tieàn thu moãi kyø (goác+laõi) baèng nhau ☺ ai: soá tieàn thu moãi kyø (goác+laõi) ☺ V : Dö nôï cho vay ban ñaàu ☺ Vo: Dö nôï cho vay ban ñaàu o ☺ r: laõi suaát cho vay ☺ r: laõi suaát cho vay ☺ n: toång soá kyø traû nôï ☺ n: toång soá kyø traû nôï ☺ t: thôøi haïn cho vay (moãi kyø) ☺ t: thôøi haïn cho vay (moãi kyø) ☺ V : Dö nôï coøn laïi ñaàu kyø thöù i i ☺ Vi: Dö nôï coøn laïi ñaàu kyø thöù i ☺ G : Nôï goác thu hoài ôû kyø thöù i i ☺ G: Nôï goác thu hoài ôû moãi kyø baèng nhau ☺ Li : Laõi cho vay thu ôû kyø thöù i 13 ☺ Li : Laõi cho vay thu ôû kyø thöù i 14 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH Toång quan veà nghieäp vuï tín duïng NH Caùc phöông phaùp tính thu nôï goác vaø laõi Caùc phöông phaùp tính thu nôï goác vaø laõi 3. PP thu goác vaø laõi vay theo ñònh kyø khoâng xaùc ñònh cuï theå Ví duï 1 trong HÑ TD Taïi NHTM XYZ coù HÑ tín duïng vôùi KH A, giaûi ngaân ngaøy 1/1/N, dö nôï cho vay laø 500,000,000ñ, laõi suaát 12%/naêm, kyø haïn 3 naêm. ☺ Thu goác ??? Xaùc ñònh thu goác, laõi trong caùc tröôøng hôïp sau (chæ nhaèm muïc ☺ Thu laõi??? ñích vaän duïng pp tính laõi): Thu goác vaø laõi moät laàn khi ñaùo haïn Thu goác, laõi ñònh kyø 6 thaùng theo PP kyø khoaûn baèng nhau Thu goác, laõi ñònh kyø 6 thaùng theo PP kyø khoaûn giaûm daàn 15 16 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 4
5. Nguyeân taéc keá toaùn Chöùng töø keá toaùn Chuaån möïc keá toaùn soá 14 “ Doanh thu & thu nhaäp khaùc” ☺ Chöøng töø goác: Doanh thu ñöôïc xaùc ñònh theo giaù trò hôïp lyù cuûa caùc khoaûn ñaõ thu hoaëc seõ thu Giaáy ñeà nghò vay voán Giaù trò hôïp lyù: laø giaù trò taøi saûn coù theå trao ñoåi hoaëc giaù trò moät Hôïp ñoàng tín duïng khoaûn nôï ñöôïc thanh toaùn moät caùch töï nguyeän giöõa caùc beân coù Giaáy nhaän nôï ñaày ñuû söï hieåu bieát trong söï trao ñoåi ngang giaù Doanh thu töø tieàn laõi ñöôïc ghi nhaän khi thoûa maõn ñoàng thôøi: Caùc giaáy tôø xaùc nhaän taøi saûn theá chaáp, caàm coá Coù khaû naêng thu ñöôïc lôïi ích kinh teá töø giao dòch ñoù Ñöôïc xaùc ñònh töông ñoái chaéc chaén Chöùng töø ghi soå: Tieàn laõi ñöôïc ghi nhaän treân cô sôû: Thôøi gian thöïc teá Laõi suaát töøng kyø Ghi nhaän giaù trò khoaûn tín duïng theo nguyeân taéc giaù goác Nguyeân taéc cô sôû doàn tích, nguyeân taéc phuø hôïp (Thu nhaäp vaø chi phí)17 18 KTNH -Nguyeân Ho Hanh My taéc thaän troïng (-> Döï phoøng ruûi ro tín duïng) KTNH - Ho Hanh My Phöông phaùp keá toaùn nghieäp vuï tín duïng Phöông phaùp keá toaùn nghieäp vuï tín duïng Taøi khoaûn söû duïng ✉ Tài khoảnsử dụng ☺ Coù 3 nhoùm taøi khoaûn ☺ NhoùmTK lieânquanñeángiaûingaân, thunôï ✉ Phương pháp kế toán giải ngân, thu lãi, gốc đúng hạn ☺ NhoùmTK lieânquanñeánthulaõichovay ☺ Nhoùm TK lieân quan ñeán ruûi ro TD ✉ Phương pháp kế toán thu nợ gốc, lãi quá hạn ✉ Kế toán dự phòng rủi ro tín dụng ✉ Kế toán xử lý nợ khó đòi 19 20 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 5
6. Phöông phaùp keá toaùn nghieäp vuï tín duïng Phöông phaùp keá toaùn nghieäp vuï tín duïng Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn söû duïng TK 2 “Cho vay khaùch haøng” TK 394 “Laõi phaûi thu töø hoaït ñoäng tín duïng” Soá tieàn thu nôï Soá tieàn laõi ñaõ thu ñöôïc Soá tieàn cho vay chuyeån sang caùc loaïi nôï quaù haïn vaø nôï xaáu theo caùch phaân loaïi nôï Soá nôï xaáu toàn ñoïng ñaõ ñöôïc xöû lyùù 21 22 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Phöông phaùp keá toaùn nghieäp vuï tín duïng Phöông phaùp keá toaùn nghieäp vuï tín duïng Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn söû duïng TK 994 -“TS Theá chaáp, caàm coá cuûa KH” TK 94 “Laõi cho vay chöa thu ñöôïc” Xuaát Nhaäp: Nhaäp: Xuaát: Giaù trò TS caàm coá, theá chaáp Giaù trò TS caàm coá, theá Soá tieàn laõi chöa thu ñöôïc Soá tieàn laõi ñaõ thu ñöôïc chaáp giao cho TCTD traû laïi cho KH sau khi thu hoài nhaèm ñaûm baûo nôï vay nôï Soá coøn laïi: Soá tieàn laõi cho vay ñaõ quaù haïn maø NH chöa thu ñöôïc Soá coøn laïi: Giaù trò TS caàm coá, theá chaáp maø TCTD ñang quaûn lyù cuûa KH 23 24 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 6
7. Phöông phaùp keá toaùn nghieäp vuï tín duïng Phöông phaùp keá toaùn toaùn giaûi ngaân, thu goác, Taøi khoaûn söû duïng laõi ñuùng haïn TK 219/ “Döï phoøng ruûi ro tín duïng” GIAÛI NGAÂN Söû duïng khoaûn döï phoøng ñeå xöû lyù caùc ruûi ro TD Hoaøn nhaäp cheânh leäch döï phoøng thöøa ñaõ laäp (neáu soá tieàn trích laäp döï phoøng phaûi trích laäp cho naêm sau nhoû hôn soá tieàn döï phoøng coøn laïi) Ñoàng thôøi: Nhaäp TK 994 - Taøi saûn theá chaáp, caàm coá cuûa KH 25 26 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Phöông phaùp keá toaùn toaùn giaûi ngaân, thu goác, Phöông phaùp keá toaùn toaùn giaûi ngaân, thu goác, laõi ñuùng haïn laõi ñuùng haïn LAÕI CHO VAY THU NÔÏ GOÁC TK Cho vay KH TH TK TM, TGKH, TTV TK Thu laõi cho vay (702) TK TM; TGKH (1011, 4211 ) (1) Soá tieàn cho vay (2b) Thu laõi cho vay khi ñeán kyø (2a)–Döï thu laõi cho vay 27 28 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 7
8. Phöông phaùp keá toaùn toaùn giaûi ngaân, thu goác, laõi ñuùng haïn Ví duï 2 Ngaøy 25/9/N NHTM X kyù HÑTD vôùi KH A: Dö nôï cho vay KH laø 500 trieäu ñoàng, kyø haïn 6 thaùng, laõi suaát 1%/thaùng (Theo hôïp ñoàng tín duïng, thôøi haïn khoaûn vay tính töø ngaøy giaûi ngaân ñaàu tieân) Ngaøy 1/10/N: giaûi ngaân baèng chuyeån khoaûn vaøo TK TG KKH cuûa KHA 300 trieäu ñoàng Ngaøy 1/11/N: giaûi ngaân cho KH A baèng caùch traû ngöôøi TH coù TK TG taïi NH Y laø 200 trieäu ñoàng Tình huoáng: 1. Traû goác vaø laõi khi ñaùo haïn. 2. Traû goác moät laàn khi ñeán haïn; laõi traû moãi thaùng mộtlần tính töø laàn giaûi ngaân cuoái Giaû söû kyø keá toaùn cuûa NH laø quyù Yeâu cầu: Xử lyù vaø ñònh khoaûn caùc NVKTPS lieân quan từ khi giải ngaân ñeán khi ñaùo haïn. 29 30 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 31 32 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 8
9. Phöông phaùp keá toaùn nôï goác, laõi quaù haïn Phöông phaùp keá toaùn nôï goác, laõi quaù haïn Chuyeån nôï quaù haïn Laõi quaù haïn Neáu KH khoâng traû laõi ñuùng haïn TK Nôï ñuû tieâu TK Nôï caàn TK Nôï döôùi chuaån chuù yù tieâu chuaån (Neáu ñaõ döï thu laõi) 1 3 5 Theo doõi ngoaïi baûng : Nhaäp TK 941-Laõi cho vay chöa thu ñöôïc 7 Chỉ dự thu laõi cho caùc khoaûn Nôï ñuû tieâu chuaån 6 Khi thu ñöôïc laõi quaù haïn: Nôï TK Thích hôïp (1011,4211) 4 Coù TK 702-Thu laõi cho vay 2 Ñoàng thôøi Xuaát TK 941-Laõi cho vay chöa thu ñöôïc 33 34 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Keá toaùn cho vay Keá toaùn cho vay Keá toaùn döï phoøng ruûi ro tín duïng Keá toaùn döï phoøng ruûi ro tín duïng Ruûi ro tín duïng: khaû naêng xaûy ra toån thaát trong hoaït ñoäng ngaân Söû duïng döï phoøng: buø ñaép toån thaát ñoái vôùi caùc khoaûn haøng do KH khoâng thöïc hieän hoaëc khoâng coù khaû naêng thöïc hieän nghóa vuï ñaõ cam keát nôï Nguyeân taéc Döï phoøng ruûi ro: khoaûn tieàn ñöïôc trích laäp ñeå döï phoøng cho nhöõng toån thaát coù theå xaûy ra do KH khoâng thöïc hieän nghiaõ vuï ñaõ . duøng ñeå xöû lyù ñoái vôùi chính khoaûn nôï ñoù cam keát. Döï phoøng ruûi ro ñöôïc tính theo dö nôï goác vaø haïch toaùn Phaùt maïi taøi saûn ñaûm baûo ñeå thu hoài nôï vaøo chi phí hoaït ñoäng: Neáu taøi saûn phaùt maõi khoâng ñuû ñeå buø ñaép cho ruûi ro tín duïng cuûa khoaûn nôï thì söû duïng Döï phoøng chung Döï phoøng cuï theå: treân cô sôû phaân loaïi cuï theå caùc khoaûn nôï Döï phoøng chung: döï phoøng cho nhöõng toån thaát chöa xaùc ñònh Cheânh leäch coøn laïi (neáu coù) -> chi phí hoaït ñoäng trong quaù trình phaân loaïi nôï vaø trích laäp döï phoøng cuï theå vaø trong tröôøng hôïp khoù khaên veà taøi chính do söï suy giaûm chaát löôïng caùc khoaûn cho vay 35 36 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 9
10. Keá toaùn döï phoøng ruûi ro tín duïng Keá toaùn döï phoøng ruûi ro tín duïng Trích laäp döï phoøng Trích laäp döï phoøng - Moãi quyù trích laäp ít nhaát 1 laàn trong 15 ngaøy ñaàu cuûa thaùng keá tieáp vaø trích ñeán thôøi ñieåm cuoái quyù Döï phoøng chung - Quyù IV, trong thôøi haïn 15 ngaøy ñaàu cuûa thaùng 12 trích laäp cho Rc = D 1->4 * 0.75 % ñeán ngaøy 30/11 - Soá tieàn döï phoøng: - R: Soá tieàn döï phoøng cuï theå phaûi trích - A: Soá dö nôï cuûa khoaûn nôï - C: Giaù trò khaáu tröø cuûa taøi saûn baûo ñaûm - r: tyû leä trích laäp döï phoøng cuï theå 37 38 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Keá toaùn döï phoøng ruûi ro tín duïng Keá toaùn döï phoøng ruûi ro tín duïng Söû duïng döï phoøng Söû duïng döï phoøng Caùc tröôøng hôïp xöû lyù: 1 quyù xöû lyù 1 laàn KH laø toå chöùc, doanh nghieäp bò giaûi theå, phaù saûn, caù nhaân bò Sau 5 naêm seõ xuaát khoûi taøi khoaûn ngoaøi baûng cheát hay maát tích Caùc khoaûn nôï thuoäc nhoùm 5 Soá döï phoøng khoâng ñuû xöû lyù toaøn boä ruûi ro TD thì ñöôïc haïch toaùn tröïc tieáp vaøo chi phí hoaït ñoäng Nguyeân taéc xöû lyù: Döï phoøng cuï theå ñeå xöû lyù ruûi ro TD vôùi chính khoaûn nôï ñoù Soá tieàn döï phoøng ñaõ trích lôùn hôn soá tieàn döï Phaùt maïi TSBÑ ñeå thu hoài nôï phoøng phaûi trích: hoaøn nhaäp cheânh leäch Söû duïng döï phoøng chung Sau khi xöû lyù vaãn tieáp tuïc theo doõi ngoaïi baûng ñeå thu nôï Nhaäp TK 9711/9712-Nôï toån thaát ñang trong thôøi gian theo doõi Neáu thu ñöôïc nôï trong thôøi gian theo doõi ôû TK ngoaïi baûng -> 39 40 KTNH - Ho Hanh My Xöû lyù??? KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 10
11. Keá toaùn cho vay Keá toaùn döï phoøng ruûi ro tín duïng XöûlyùNôïkhoùñoøi (3) Hoaøn nhaäp NÔÏ KHOÙ ÑOØI, NÔÏ TOÀN ÑOÏNG TK Cho vay thích hôïp TK Nôï coù khaû naêng maát voán COÙ TS BAÛO ÑAÛM KHOÂNG COÙ TS BAÛO ÑAÛM (1) Trích laäp DP (2) Söû duïng DP KHOÂNG COØN HOAÏT BAÙN KHAI CHUYEÅN HOAÏT ÑOÄNG ÑOÄNG (4) Chi tröïc tieáp töø chi phí hoaït ñoäng TAØI THAÙC TAØI QSH TAØI SAÛN SAÛN SAÛN BAÙN NÔÏ GOÙP VOÁN 41 42 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Keá toaùn cho vay Keá toaùn cho vay XöûlyùNôïkhoùñoøi-Taøikhoaûnsöûduïng XöûlyùNôïkhoùñoøi-Taøikhoaûnsöûduïng TK “Chi phí xöû lyù taøi saûn baûo ñaûm nôï” (355) TK “Tieàn thu töø vieäc baùn nôï, baùn hay khai thaùc TSBÑ nôï” (4591) Chi phí xöû lyù TSÑB: Soá tieàn thu ñöôïc töø: Chi phí naâng caáp caûi taïo Baùn nôï Chi phí söûa chöõa Baùn TSBÑ Chi phí thueâ baûo quaûn Khai thaùc TSBÑ Chi phí quaûng caùo, moâi giôùi . Soá dö: Soá tieàn thu ñöôïc chöa Soá dö : Chi phí xöû lyù TSBÑ ñöôïc xöû lyù chöa thu hoài ñöôïc 43 44 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 11
12. Keá toaùn cho vay Keá toaùn cho vay XöûlyùNôïkhoùñoøi-Taøikhoaûnsöûduïng XöûlyùNôïkhoùñoøi-ChuyeånQSH TS TK “Cho vay TH” TK “TS gaùn nôï ñaõ chuyeån quyeàn SH cho NH ñang chôø xöû lyù”(387) (1a) Giaù trò taøi saûn gaùn nôï ñaõ (2) chuyeån QSH cho NH TK 702 TK Thích hôïp (1b) ñang chôø xöû lyù TK TH (2*) (1c) TK 79 Soá dö : Giaù trò taøi saûn gaùn nôï ñang chôø xöû lyù (1d) Xuaát TK TS caàm coá, theá chaáp (1e) Nhaäp TK TS gaùn, xieát nôï chôø xöû lyù 45 (1f) Xuaát TK Laõi quaù haïn chöa thu ñöôïc 46 KTNH - Ho Hanh My KTNH(3) Xuaát- Ho Hanh TK MyTS gaùn, xieát nôï chôø xöû lyù Keá toaùn cho vay XöûlyùNôïkhoùñoøi-ChuyeånQSH TS Ví duï 3 NHTM XYZ coù HÑTD vôùi KH B vôùi noäi dung nhö sau: Nôï goác: 350 tr ñ Ngaøy giaûi ngaân: 15/6/N-2, thôøi haïn 12 thaùng, L/s 1%/thaùng, traû laõi vaø goác vaøo ngaøy ñaùo haïn; laõi suaát quaù haïn 1.5%/thaùng TSBÑ: TS theá chaáp trò giaù 600 tr ñ Ngaøy 15/6/N NH xöû lyù chuyeån QSH TSBÑ (ñeán thôøi ñieåm naøy KH chöa traû ñöôïc nôï goác vaø laõi). Giaû söû NH vaø KH thoûa thuaän giaù trò taøi saûn gaùn nôï taïi thôøi ñieåm xöû lyù laø 480 trieäu ñoàng Ngaøy 15/7/N baùn TSBÑ: Tình huoáng 1: 420 tr ñ thu baèng tieàn maët Tình huoáng 2: 620 tr ñ, ngöôøi mua TS traû baèng TK TG taïi NH XYZ 47 48 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 12
13. 49 50 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Keá toaùn cho vay Keá toaùn cho vay XöûlyùNôïkhoùñoøi-Baùn, khaithaùcTSBÑ XöûlyùNôïkhoùñoøi-Baùn, khaithaùcTSBÑ Xöû lyù nôï toàn ñoïng coù TSBÑ: Baùn TSBÑ: töï baùn, TT giao dòch ñaáu giaù, Cty mua baùn nôï TK TH TK 355-CP xöû lyù TSÑB TK 4591-Thu töø baùn nôï Caûi taïo, naâng caáp ñeå khai thaùc TSBÑ 1 3 Phaàn chöa thu hoài ñöôïc sau khi xöû lyù TSBÑ: nguoàn döï phoøng TK TH Soá tieàn thu ñöôïc thanh toaùn theo thöù töï: TK Cho vay KH/? Chi phí xöû lyù taøi saûn 4a 2 Phí, caùc khoaûn phaûi noäp NSNN Nôï goác TK 702-Thu laõi cho vay Laõi vay trong haïn TK TH 4b Laõi vay quaù haïn Traû laïi KH 4c 51 52 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My TK ngoaïi baûng??? KTNH - Ho Hanh My 13
14. Keá toaùn cho vay Keá toaùn caùc nghieäp vuï tín duïng khaùc XöûlyùNôïkhoùñoøi-KhoângcoùTSBÑ Keá toaùn cho vay chieát khaáu thöông phieáu Xöû lyù nôï toàn ñoïng khoâng coù TSBÑ vaø khoâng coøn con nôï ñeå Chieát khaáu thöông phieáu: thu hoài: Tín duïng ngaén haïn NHQD: theo höôùng daãn cuûa NHNN KH chuyeån nhöôïng thöông phieáu chöa ñaùo haïn NHCP: theo quy ñònh cuûa chính ngaân haøng Ngaân haøng caáp tín duïng cho KH Xöû lyù nôï toàn ñoïng khoâng coù TSBÑ vaø coøn con nôï ñeå thu hoài: Thu nhaäp cuûa ngaân haøng: Baùn nôï Chuyeån nôï thaønh voán goùp Laõi cho vay chieát khaáu Giaõn nôï Hoa hoàng ☺ Phaân loaïi: CK coù truy ñoøi CK mieãntruyñoøi 53 54 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Keá toaùn caùc nghieäp vuï tín duïng khaùc Keá toaùn caùc nghieäp vuï tín duïng khaùc Keá toaùn cho vay chieát khaáu thöông phieáu Keá toaùn cho vay chieát khaáu thöông phieáu Taøi khoaûn söû duïng: TK 22 - Chieát khaáu thöông phieáu vaø caùc giaáy tôø coù giaù . TK 229 - Döï phoøng ruûi ro chieát khaáu thöông phieáu vaø caùc giaáy tôø coù giaù TK 702 - Thu laõi cho vay TK 717 - Thu phí nghieäp vuï chieát khaáu Soá tieàn KH ñöôïc höôûng = MG - Caùc khoaûn khaáu tröø 55 56 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 14
15. Keá toaùn caùc nghieäp vuï tín duïng khaùc Keá toaùn caùc nghieäp vuï tín duïng khaùc Keá toaùn cho vay chieát khaáu thöông phieáu Keá toaùn nghieäp vuï baûo laõnh TK CK TP vaø GTCG TK TH (TM, TGKH ) (Nôï quaù haïn) Nghieäp vuï baûo laõnh cuûa NH laø moät hình thöùc tín (1) (3b) duïng, trong ñoù ngaân haøng ñöa ra moät cam keát thanh toaùn coù ñieàu kieän. Taïi thôøi ñieåm kyù keát hôïp ñoàng tín TK TH (TM, TGKH ) (3a) TK Thu laõi cho vay duïng (baûo laõnh), NH chöa phaûi chi cho khaùch haøng (4a) moät khoaûn tieàn naøo Phaân loaïi (2) (4b) Baûo laõnh vay voán Baûo laõnh thanh toaùn TK 717 -Thu d/v CK Cam keát thanh toaùn thö tín duïng (L/C) (5) CK COÙ TRUY ÑOØI 57 58 KTNH - Ho Hanh My TK ngoaïi baûng??? KTNH - Ho Hanh My Keá toaùn caùc nghieäp vuï tín duïng khaùc Keá toaùn caùc nghieäp vuï tín duïng khaùc Keá toaùn nghieäp vuï baûo laõnh Keá toaùn nghieäp vuï baûo laõnh Taøi khoaûn söû duïng: Keá toaùn NH phaùt haønh thö baûo laõnh (cam keát) cho KH TK 24-Caùc khoaûn traû thay khaùch haøng Nhaäp TK “Cam keát baûo laõnh cho KH”: Soá tieàn cam keát BL TK4274-Kyù quyõ baûo laõnh Nhaäp TK “TS theá chaáp, caàm coá” (neáu coù) TK 249-Döï phoøng ruûi ro baûo laõnh TK 702-Thu laõi cho vay Nhaän tieàn kyù quyõ cuûa KH (neáu coù): TK 712-Thu phí nghieäp vuï baûo laõnh Nôï TK “ Thích hôïp” (TM, TGKH ) TK 92-Cam keát baûo laõnh cho KH Coù TK “ Kyù quyõ baûo laõnh” Thu phí baûo laõnh 59 60 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 15
16. Keá toaùn caùc nghieäp vuï tín duïng khaùc Keá toaùn caùc nghieäp vuï tín duïng khaùc Keá toaùn nghieäp vuï baûo laõnh Keá toaùn nghieäp vuï baûo laõnh Khi hôïp ñoàng baûo laõnh ñeán haïn Khi hôïp ñoàng baûo laõnh ñeán haïn Tröôøng hôïp khoâng phaûi traû thay KH: Tröôøng hôïp phaûi traû thay KH Xuaát TK “Cam keát baûo laõnh KH” Traû thay KH 100% Xuaát TK “TS theá chaáp, caàm coá” Nôï TK “Kyù quyõ baûo laõnh” Traû thay KH moät phaàn Coù TK “ Thích hôïp” (TGKH ) Nôï TK “Kyù quyõ baûo laõnh” Nôï TK “TG KKH`” Nôï TK “Traû thay KH” Coù TK “Thích hôïp” (TGKH, TTV, ) 61 Ñoàng thôøi: Xuaát TK “Cam keát baûo laõnh KH” 62 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Keá toaùn caùc nghieäp vuï tín duïng khaùc Keá toaùn caùc nghieäp vuï tín duïng khaùc Keá toaùn nghieäp vuï tín duïng giöõa NH vôùi caùc TCTD khaùc Keá toaùn nghieäp vuï tín duïng giöõa NH vôùi caùc TCTD khaùc Keá toaùn nghieäp vuï chieát khaáu giaáy tôø coù giaù coù kyø Keá toaùn nghieäp vuï chieát khaáu giaáy tôø coù giaù coù kyø haïn haïn Ngaân haøng mua GTCG coù cam keát baùn laïi -> NH cho caùc TCTD khaùc vay Ngaân haøng mua GTCG coù cam keát baùn laïi -> NH cho caùc Khi mua GTCG coù cam keát baùn laïi TCTD khaùc vay Nôï TK CK thöông phieáu vaø GTCG Ngaân haøng baùn GTCG coù cam keát mua laïi -> NH ñi vay Coù TK TH (TTV, ) caùc TCTD khaùc Ñoàng thôøi: Nhaäp TK Caùc GTCG cuûa KH ñöa ñi caàm coá Ñeán haïn thöïc hieän cam keát baùn laïi GTCG Nôï TK TH (TTV, ) Coù TK CK thöông phieáu vaø GTCG Coù TK Thu nhaäp laõi/Laõi phaûi thu Ñoàng thôøi: Xuaát TK Caùc GTCG cuûa KH ñöa ñi caàm coá 63 64 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 16
17. Keá toaùn caùc nghieäp vuï tín duïng khaùc Keá toaùn caùc nghieäp vuï tín duïng khaùc Keá toaùn nghieäp vuï tín duïng giöõa NH vôùi caùc TCTD khaùc Keá toaùn nghieäp vuï tín duïng giöõa NH vôùi caùc TCTD khaùc Keá toaùn nghieäp vuï chieát khaáu giaáy tôø coù giaù coù kyø haïn Keá toaùn nghieäp vuï goùp voán cho vay ñoàng taøi trôï Ngaân haøng baùn GTCG coù cam keát mua laïi -> NH ñi vay caùc Keá toaùn nghieäp vuï uyû thaùc cho vay TCTD khaùc Khi baùn GTCG coù cam keát mua laïi Nôï TK TH (TTV, ) Coù TK Vay CK thöông phieáu vaø GTCG Ñeán haïn thöïc hieän cam keát mua laïi GTCG Nôï TK Vay CK thöông phieáu vaø GTCG Nôï TK Chi phí laõi/Laõi phaûi traû Coù TK TH (TTV, ) 65 66 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Baøiø taäpä Baøi taäp chöông 4, Giáo trình Kế Toán ngân hàng – TS. Nguyễn Thi Loan và TS. Lâm Thị Hồng Hoa đồng chủ biên – Nhà xuấtbảnThống kê , 2009 Bài tập Kế Toán ngân hàng – TS. NguyễnThiLoan vàTS. Lâm Thị Hồng Hoa đồng chủ biên – Nhà xuấtbảnThống kê , 2009 67 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 17