›

Kế toán ngân hàng - Chương học II: Kế toán nghiệp vụ huy dộng vốn

pdf 15 trang nguyendu 4570
Download
Bạn đang xem tài liệu "Kế toán ngân hàng - Chương học II: Kế toán nghiệp vụ huy dộng vốn", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pdfke_toan_ngan_hang_chuong_hoc_ii_ke_toan_nghiep_vu_huy_dong_v.pdf

Nội dung text: Kế toán ngân hàng - Chương học II: Kế toán nghiệp vụ huy dộng vốn

  1. KTNH Muïcï tieâu 1. Phaân bieät caùc nguoàn voán huy ñoäng cuûa ngaân haøng Chương II 2. Nguyeân taéc vaø phöông phaùp haïch toaùn nghiệpvụ huy ñoäng voán Kế toaùn nghieäp vuï huy ñoäng voán 1 2 KTNH - Ho Hanh My Noäiä dung Taøiø lieäuä tham khaûoû 1. Khaùi quaùt veà nghieäp vuï huy ñoäng voán ‡ Chöông 7, Giaùo trình Keá toaùn ngaân haøng ‡ Chuaån möïc keá toaùn VN soá 16 “Chi phí ñi vay” 2. Nguyeân taéc keá toaùn nghieäp vuï huy ñoäng voán ‡ Quyeát ñònh 1284/2002/QÑ – NHNN “ Quy cheá môû vaø söû 3. Phöông phaùp haïch toaùn nghieäp vuï huy ñoäng voán duïng tieàn göûi taïi caùc ngaân haøng nhaø nöôùc vaø toå chöùc tín duïng” ngaøy 21/11/2002 ‡ Quyeát ñònh 1160/2004/QÑ-NHNN “Quy cheá tieàn göûi tieát kieäm” ngaøy 13/09/2004 vaø Quyếtñịnh số 47/2006/QĐ- NHNN về việcsửañổi, bổ sung một soá ñieàu cuûa QÑ 1160/2004/QÑ-NHNN (25/9/2006) ‡ Quyeát ñònh 07/2008/QÑ-NHNN “Quy cheá phaùt haønh giaáy tôø coù giaù cuûa toå chöùc tín duïng ñeå huy ñoäng voán” (24/03/2008) vaø TT 16/TT-NHNN söûa ñoåi, boå sung QÑ 07/2008/QÑ NHNN (11/08/2009) 3 4 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 1
  2. Khaùiù quaùtù veàà nghieäpä vuïï huy ñoängä voáná Khaùùi quaùùt veàà nghieääp vuïï huy ñoääng voáán NGUOÀN VOÁN NÔÏ PHAÛI TRAÛ VOÁN CSH Huy ñoäng voán TIEÀN PH TIEÀN NỢ PT VOÁN ĐL LN KHOẢN VAØ CAÙC CHÖA KHAÙC GÖÛI GTCG VAY KHAÙC QUYÕ PP 5 6 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Khaùiù quaùtù veàà nghieäpä vuïï huy ñoängä voáná Khaùùi quaùùt veàà nghieääp vuïï huy ñoääng voáán Huy ñoäng voán Tiềngửi không kỳ hạn HĐV Tiềngửicókỳ hạn THƯỜNG XUYEÂN Tiềngửitiếtkiệm ƒ TG khoâng kyø haïn ƒ Chöùng chæ tieàn göûi ƒ Vay NHTM ƒ TG coù kyø haïn ƒ Kyø phieáu ƒ Vay NHNN ƒ TG tieát kieäm ƒ Traùi phieáu ƒ Vay NH nöôùc ngoaøi7 8 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 2
  3. Khaùiù quaùtù veàà nghieäpä vuïï huy ñoängä voáná Khaùiù quaùtù veàà nghieäpä vuïï huy ñoängä voáná Tieàn göûi Tieàn göûi ‡ Tieàn göûi khoâng kyø haïn ‡ Tieàn göûi coù kyø haïn „ Muïc ñích: Söû duïng dòch vuï thanh toaùn qua NH (thanh „ Muïc ñích: Höôûng laõi, an toaøn TS, söû duïng dòch vuï toaùn khoâng duøng TM), an toaøn NH (baûo ñaûm thanh toaùn, thöïc hieän hôïp ñoàng, ) „ Ñoái töôïng: „ Ñoái töôïng: „ Ñaëc tröng: ‡ KH coù theå göûi vaø ruùt tieàn baát cöù luùc naøo „ Ñaëc tröng: ‡ Laõi thaáp hoaëc khoâng höôûng laõi. Tính laõi theo ‡ KH göûi moät laàn vaø ruùt tieàn moät laàn khi ñaùo haïn phöông phaùp tích soá vaø nhaäp voán ‡ Laõi suaát cao hôn tieàn gửi KKH vaø tính theo ‡ Thöôøng thu phí khi khaùch haøng söû duïng caùc dòch vuï phöông phaùp soá dö vaø khoâng nhaát thieát nhaäp laõi ngaân haøng vaøo voán ‡ Moãi KH ñöôïc caáp soá taøi khoaûn giao dòch ‡ Laø nguoàn voán khaù oån ñònh cuûa ngaân haøng ‡ Nguồnvốn coù chi phí thaáp cuûa NH 9 10 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Khaùiù quaùtù veàà nghieäpä vuïï huy ñoängä voáná Khaùiù quaùtù veàà nghieäpä vuïï huy ñoängä voáná Tieàn göûi Tieàn göûi ‡ Tieàn göûi tieát kieäm khoâng coù kyø haïn ‡ Tieàn göûi tieát kieäm coù kyø haïn „ Muïc ñích: tích luyõ vaø höôûng laõi „ Muïc ñích: höôûng laõi, döï thöôûng „ Ñoái töôïng: „ Ñoái töôïng: „ Ñaëc tröng: „ Ñaëc tröng: ‡ Coù theå göûi tieàn hoaëc ruùt tieàn baát cöù luùc naøo ‡ KH chæ ñöôïc ruùt voán khi ñaùo haïn (hoaëc theo thoûa ‡ Laõi suaát thaáp thuaän) ‡ Khoâng ñöôïc söû duïng caùc dòch vuï thanh toaùn cuûa ngaân haøng ‡ Laõi suaát cao hôn tieàn göûi tieát kieäm khoâng kyø haïn; ñöôïc tính theo phöông phaùp soá dö vaø khoâng nhaát thieát ‡ Ñònh kyø laõi ñöôïc nhaäp vaøo goác theo phöông phaùp tích soá nhaäp laõi vaøo voán ‡ KH ñöôïc caáp soå tieàn göûi tieát kieäm hoaëc baùo caùo taøi ‡ Nguoàn voán khaù oån ñònh cuûa ngaân haøng khoaûn sau moãi laàn giao dòch 11 12 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 3
  4. Khaùiù quaùtù veàà nghieäpä vuïï huy ñoängä voáná Khaùiù quaùtù veàà nghieäpä vuïï huy ñoängä voáná Phaùt haønh GTCG Phaùt haønh GTCG ‡ Giaáy tôø coù giaù ‡ Giaáy tôø coù giaù „ Coâng cuï Nôï „ „ NH coù nghóa vuï traû nôï vaøo moät thôøi haïn nhaát ñònh Söï khaùc nhau giöõa laõi suaát thò tröôøng vaø laõi suaát danh „ Thoaû thuaän tröôùc veà ñieàu kieän traû laõi vaø cam keát khaùc nghóa cuûa GTCG -> söï khaùc nhau giöõa meänh giaù vaø „ Ñaëc tröng: soá tieàn thu ñöôïc töø vieäc phaùt haønh GTCG ‡ Xaùc ñònh tröôùc meänh giaù, thôøi haïn, laõi suaát ‡ Phaùt haønh GTCG ngang giaù: giaù phaùt haønh baèng meänh giaù ‡ NH thanh toaùn khi ñaùo haïn ‡ Coù theå chuyeån nhöôïng ‡ Phaùt haønh GTCG chieát khaáu: giaù phaùt haønh nhoû hôn meänh giaù ‡ Coù kyø haïn (Ngaén haïn-ñeán 12 thaùng hay daøi haïn) ‡ Traû laõi tröôùc, ñònh kyø hay ñaùo haïn ‡ Phaùt haønh GTCG phuï troäi: giaù phaùt haønh lôùn hôn ‡ Thuû tuïc meänh giaù „ 13 14 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Khaùiù quaùtù veàà nghieäpä vuïï huy ñoängä voáná Khaùiù quaùtù veàà nghieäpä vuïï huy ñoängä voáná Quy trình huy ñoäng voán aûnh höôûng ñeán keá toaùn Quy trình huy ñoäng voán aûnh höôûng ñeán keá toaùn 1. Tieààn göûi khoâng kyøø haïïn 2. Voáán huy ñoääng coùù kyøø haïïn KH Göûi tieàn KH GD laàn ñaàu Giao dòch Ñònh kyø ÑK HSKH (TK) Ñaêng kyù HSKH KH göûi / ruùt KH nhaän laõi tieàn ÑK TK / STK ÑK TK NH tính laõi phaûi traû (neáu coù) NH tính – traû HT nhaän TG Haïch toaùn nhaän laõi cho KH Phaân boå CK, PT TG HT laõi (neáu coù) (GTCG) 15 16 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 4
  5. Khaùùi quaùùt veàà nghieääp vuïï huy ñoääng voáná Quy trình tieàn göûi Nguyeân taécé keáá toaùnù nghieäpä vuïï HÑV SAI ‡ Phaân chia traùch nhieäm : Mở TK vaø Ghi sổ kế toaùn ‡ Chi phí laõi tieàn göûi „ Ñöôïc chi traû theo thöïc teá phaùt sinh vôùi laõi suaát ñaõ thoûa ÑUÙNG thuaän Khaùch haøng Chöùng töø GDV Kieåm tra Kieåm soaùt CT „ Haïch toaùn ñaûm baûo tuaân thuû SAI Kieåm tra ‡ VAS 16 “Chi phí ñi vay” CT „ Theo doõi phaùt haønh chieát khaáu vaø phuï troäi ÑUÙNG „ Phaân boå caùc khoaûn chieát khaáu vaø phuï troäi vaøo chi phí kinh doanh hoaëc voán hoaù theo töøng kyø Thu/Chi Chuyeån khoaûn vaø ghi17 soå 18 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Phöông phaùùp haïïch toaùùn NV huy ñoängä voáná Phöông phaùùp haïïch toaùùn NV huy ñoääng voáán Keáá toaùùn tieààn göûi – Chi phí traûû laõi Keáá toaùùn tieààn göûi – Chi phí traûû laõi ƒ Phöông phaùp tính laõi ƒ Phöông phaùp tính laõi ƒ Phöông phaùp tích soá ƒ Phöông phaùp tích soá ƒ Phöông phaùp soá dö ƒ Tieàn göûi khoâng kyø haïn vaø tieàn göûi tieát kieäm khoâng kyø haïn Di: Soádöthöïcteáthöùi Nj: Soá ngaøy töông öùng vôùi soá dö thöù i r: Laõi suaát 19 20 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 5
  6. Phöông phaùùp haïïch toaùùn NV huy ñoängä voáná Phöông phaùùp haïïch toaùùn NV huy ñoääng voáán Keáá toaùùn tieààn göûi – Chi phí traûû laõi Keáá toaùùn tieààn göûi – Chi phí traûû laõi ƒ Phöôngphaùptínhlaõi ƒ Thôøi ñieåm traû laõi cho khaùch haøng: ƒ Phöông phaùp soá dö ƒ Thoaû thuaän giöõa ngaân haøng vaø khaùch haøng ƒ Tieàn göûi coù KH vaø tieàn göûi tieát kieäm coù KH ƒ TG khoâng kyø haïn, TG tieát kieäm KKH: ƒ Tieàn laõi = Soá dö tieàn göûi * Laõi suaát * Thôøi haïn ƒ ƒ TG coù kyø haïn vaø TG tieát kieäm coù KH: ƒ Traû laõi tröôùc ƒ Traû laõi ñònh kyø ƒ Traû khi ñaùo haïn 21 22 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Phöông phaùùp haïïch toaùùn NV huy ñoängä voáná Phöông phaùp haïch toaùn Laõi Keáá toaùùn tieààn göûi – Chi phí traûû laõi Phöông phaùp haïch toaùn Laõi 1. Haïch toaùn döï thu 2. Haïch toaùn döï chi Laø vieäc thöïc hieän tính vaø Laø vieäc thöïc hieän tính vaø NT 2. Haïch toaùn döï chi haïch toaùn daàn vaøo taøi haïch toaùn daàn vaøo taøi Cô sôû doàn tích khoaûn thu nhaäp theo ñònh khoaûn chi phí theo ñònh kyø nhöõng khoaûn laõi SEÕ kyø nhöõng khoaûn laõi SEÕ 3. Haïch toaùn thựcthu- thu ñöôïc taïi moät thôøi ñieåm phaûi traû taïi moät thôøi ñieåm thực chi nhaát ñònh trong töông lai nhaát ñònh trong töông lai NT (laõi phaûi thu), khoâng phuï phuø hôïp thuoäc vieäc taïi thôøi ñieåm (laõi phaûi traû), khoâng phuï 4. Haïch toaùn phaân boå tính vaø haïch toaùn TN laõi, thuoäc vieäc taïi thôøi ñieåm tieàn laõi vaãn chöa ñöôïc thu tính vaø haïch toaùn, laõi vaãn chöa ñöôïc chi traû 23 24 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 6
  7. Phöông phaùùp haïïch toaùnù Laõi Chöùng töø keáá toaùnù 3. Haïch toaùn thựcthu- 4. Haïch toaùn phaân boå Chứng từ gốc thực chi „ Giấygửitiền Laø vieäc haïch toaùn vaøo taøi Laø vieäc haïch toaùn vaøo taøi „ Giấylĩnh tiền khoaûn thu nhaäp hay chi khoaûn “Doanh thu chôø „ Các giấytờ có giá Chứng từ ghi sổ phí theo soá tieàn thöïc teá phaân boå” hay “Chi phí „ Sổ tiếtkiệm „ Phiếuthu ÑAÕ thu vaøo hay chi ra chôø phaân boå” soá laõi ÑAÕ „ Séc, UNC, „ Phiếuchi thu hay chi traû cho khaùch UNT . „ Phiếu chuyển haøng taïi MOÄT thôøi ñieåm. „ Bảng kê tính lãi khoản Sau ñoù, ñònh kyø ñöa daàn vaøo Thu nhaäp hay Chi phí 25 26 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Phöông phaùùp haïïch toaùùn NV huy ñoängä voáná Phöông phaùùp haïïch toaùùn NV huy ñoääng voáán Keá toaùn tieàn göûi-TK söû duïng Keá toaùn tieàn göûi-TK söû duïng NÔÏ TK 42 “Tieàn göûi khaùch haøng” COÙ NÔÏ TK 491 “Laõi phaûi traû cho tieàn göûi” COÙ Soá tieàn KH göûi vaøo: Soá tieàn laõi TCTD ñaõ chi ƒ Göûi vaøo baèng tieàn maët traû khaùch haøng hay ƒ Chuyeån khoaûn thoaùi chi ƒ Laõi nhaäp voán (neáu coù) Soá dö: Soá tieàn KH ñang göûi taïi ngaân haøng 27 28 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 7
  8. Phöông phaùùp haïïch toaùùn NV huy ñoängä voáná Phöông phaùùp haïïch toaùùn NV huy ñoääng voáán Keá toaùn tieàn göûi-TK söû duïng Keá toaùn tieàn göûi-TK söû duïng NÔÏ TK 388 “Chi phí chôø phaân boå” COÙ NÔÏ TK 80 “Chi phí hoaït ñoäng tín duïng” COÙ ƒ Chi phí hoaït ñoäng TD ƒ Soá giaûm chi veà hoaït ñoäng Chi phí traû tröôùc phaùt phaùt sinh trong kyø TD (thoaùi chi) sinh trong kyø ƒ Keát chuyeån vaøo TK Lôïi nhuaän naêm nay khi quyeát Soá dö: Chi phí traû tröôùc toaùn naêm chôø phaân boå Soá dö: CP hoaït ñoäng TD trong naêm chöa keát chuyeån (= 0 sau khi k/c) 29 30 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Phöông phaùùp haïïch toaùùn NV huy ñoängä voáná Phöông phaùùp haïïch toaùùn NV huy ñoääng voáán Keáá toaùùn tieààn göûi - Nhaänä tieànà göûi Keáá toaùùn tieààn göûi - Ruùùt tieààn göûi TK Thích hôïp TK Tieàn göûi KH TK Thích hôïp(TM, TG,TTV ) (TM, TG, TTV .) Soá tieàn KH ruùt Soá tieàn KH göûi vaøo NH Phí chuyeån tieàn TK “thueá GTGT phaûi noäp” 31 32 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 8
  9. Phöông phaùùp haïïch toaùùn NV huy ñoängä voáná Keáá toaùùn tieààn göûi Keáá toaùùn tieààn göûi – Chi phí traûû laõi Ví duïï 1 Taïi NHTM A trong ngaøy 28/03/N coù caùc NVKTPS nhö sau: „ KH X noäp vaøo NH 50,000,000 ñ ñeà nghò môû TK tieát kieäm coù thôøi haïn 1 TK thích hôïp (TM, TG) TK “Chi phí traû laõi” naêm, laõi suaát 8.2%/naêm,laõnh laõi cuoái kyø. „ KH Y noäp soå TK coù kyø haïn 6 thaùng ñeà nghò ruùt toaøn boä goác vaø laõi baèng (1) Thöïc chi tieàn maët. Soå tieát kieäm môû ngaøy 28/09/N-1, soá tieàn 30,000,000 ñ, laõi suaát 0.65%/thaùng laõnh laõi khi ñaùo haïn. Theo quy ñònh, neáu ruùt voán tröôùc haïn KH ñöôïc höôûng laõi suaát khoâng kyø haïn 0.2%/thaùng „ KHZ noäp soå tieàn göûi tieát kieäm coù kyø haïn 6 thaùng. Soå TK môû ngaøy (2a) Döï chi (2b) chi tieàn cho KH 28/11/N-1, soá tieàn 100,000,000 ñ, laõi suaát 0.65%/thaùng, laõnh laõi haøng thaùng. Theo quy ñònh, neáu ruùt voán tröôùc haïn KH ñöôïc höôûng laõi suaát khoâng kyø haïn 0.2%/thaùng. KHZ ñeà nghò chuyeån toaøn boä goác vaø laõi sang TK tieàn göûi thanh toaùn cuûa mình taïi NHA Yeâu caàu: Ñònh khoaûn caùc NVKTPS treân (3a) Traû tröôùc (3b) Phaân boå Cho bieát: ‡ NH döï chi traû laõi vaøo cuoái naêm taøi chính (31/12) cho caùc khoaûn tieàn göûi maø NH chöa traû laõi cho KH trong naêm ñoù ‡ Caùc taøi khoaûn lieân quan coù duû soá dö ñeå haïch toaùn 33 34 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 35 36 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 9
  10. Keáá toaùùn tieààn göûi Ví duïï 2 37 38 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 39 40 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 10
  11. Keáá toaùùn phaùùt haøønh giaáyá tôøø coùù giaùù Keáá toaùùn phaùtù haøønh giaáyá tôøø coùù giaùù Caùc tröôøng hôïp phaùt haønh GTCG Taøi khoaûn söû duïng ‡ CaêncöùvaøogiaùbaùncuûaGTCG: NÔÏ TK 431, 434 “ Meänh giaù GTCG” COÙ „ Phaùt haønh ngang meänh giaù „ Phaùt haønh coù phuï troäi Thanh toaùn GTCG khi „ Phaùt haønh coù chieát khaáu ñaùo haïn ‡ Caên cöù vaøo thôøi ñieåm traû laõi „ Traû laõi tröôùc (khi phaùt haønh) „ Traû laõi ñònh kyø „ Traû laõi sau (khi ñaùo haïn - thanh toaùn GTCG) 41 42 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Keáá toaùùn phaùtù haønhø giaáyá tôøø coùù giaùù Keáá toaùùn phaùùt haøønh giaááy tôøø coùù giaùù Taøi khoaûn söû duïng Taøi khoaûn söû duïng NÔÏ TK 432, 435 “ Chieát khaáu GTCG” COÙ NÔÏ TK 433, 436 “ Phuï troäi giaáy tôø coù giaù” COÙ Phaân boå chieát khaáu Phaân boå phuï troäi GTCG Phuï troäi GTCG phaùt sinh GTCG phaùt sinh trong trong kyø trong kyø kyø Soá dö: Phuï troäi GTCG chöa phaân boå cuoái kyø 43 44 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 11
  12. Keáá toaùnù phaùtù haøønh giaáyá tôøø coùù giaùù Keáá toaùùn phaùùt haøønh giaááy tôøø coùù giaùù Taøi khoaûn söû duïng Khi phaùt haønh ÑUÙNG MEÄNH GIAÙ NÔÏ TK 492 “Laõi phaûi traû veà PH GTCG” COÙ TK 431-MG GTCG TK TH (TM, TG, ) Soá tieàn laõi TCTD ñaõ chi Soá tieàn laõi tính coäng doàn traû khaùch haøng döï traû Số tiềnthựcthu TK 388-CP chôø phaân boå Soá dö: Soá tieàn laõi TCTD chöa traû khaùch haøng Lãi trả trước 45 46 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Keáá toaùùn phaùùt haøønh giaáyá tôøø coùù giaùù Keáá toaùùn phaùùt haøønh giaááy tôøø coùù giaùù Khi phaùt haønh Khi phaùt haønh COÙ CHIEÁT KHAÁU COÙ CHIEÁT KHAÁU ƒ Traû laõi sau ƒ Traû laõi tröôùc ƒ Traû laõi ñònh kyø` TK (TM, TG, ) TK 431-MG GTCG TK TH (TM, TG, ) Soá tieàn thöïc thu Soá tieàn thöïc thu TK 432-CK GTCG Soá tieàn chieát khaáu TK 432-CK GTCG Soá tieàn chieát khaáu TK 388-CP chôø phaân boå Laõi 47 48 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 12
  13. Keáá toaùùn phaùùt haøønh giaáyá tôøø coùù giaùù Keáá toaùùn phaùùt haøønh giaááy tôøø coùù giaùù Khi phaùt haønh Khi phaùt haønh PH PHUÏ TROÄI PH PHUÏ TROÄI ƒ Traû laõi sau ƒ Traû laõi tröôùc ƒTraû laõi ñònh kyø TK TH (TM, TG, ) TK 431-MG GTCG TK 431-MG GTCG TK TH (TM, TG, ) MG MG Soá tieàn thöïc thu Soá tieàn thöïc thu TK 433-PT GTCG TK 433-PT GTCG Soá tieàn phuï troäi Laõi Soá tieàn phuï troäi 49 50 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Keáá toaùùn phaùùt haøønh giaáyá tôøø coùù giaùù Keáá toaùùn phaùùt haøønh giaááy tôøø coùù giaùù Chi phí traû laõi, phaân boå chieát khaáu Chi phí traû laõi, phaân boå phuï troäi TK TM, TG, Laõi phaûi TK TM,TG, Laõi phaûi traû, chi phí chôø phaân boå TK 803-CP traû laõi PHGTCG traû, chi phí chôø phaân boå TK 803-CP traû laõi PHGTCG Soá tieàn traû laõi trong kyø Soá tieàn traû laõi trong kyø TK Chieát khaáu GTCG TK Phuï troäi GTCG Soá phaân boå CK Soáphaânboåphuïtroäi 51 52 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 13
  14. Keáá toaùùn phaùùt haøønh giaáyá tôøø coùù giaùù Keáá toaùùn phaùùt haøønh giaááy tôøø coùù giaùù Chi phí phaùt haønh GTCG Thanh toaùn khi ñaùo haïn TK TM, TG, TK 809-Chi phí khaùc TK TM, TG, TK 431-MG GTCG Mệnh giá TK 492-Laõi phaûi traû PH GTCG TK 388-CP chôø phaân boå Lãi đãdự chi (Nếucó) (2b)–Phaân boå ñònh kyø TK 803-CP traû laõi PH GTCG (2a) – Phí PH thöïc chi 53 54 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Keáá toaùùn phaùùt haøønh giaáyá tôøø coùù giaùù Ví duï 3 Taïi NHTM B coù caùc NVKTPS nhö sau: 1. Ngaøy 01/11/N, NH phaùt haønh 50,000 kyø phieáu baèng meänh giaù. MG laø 1,000,000ñ/KP, kyø haïn 6 thaùng, laõi suaát 0.7%/thaùng, laõnh laõi khi ñaùo haïn. Toaøn boä soá tieàn töø vieäc phaùt haønh ñaõ thu baèng tieàn maët vaø chuyeån khoaûn. Phí phaùt haønh laø 1,000 ñ/KP. 2. Ngaøy 1/12/N, NH phaùt haønh 5,000 traùi phieáu coù phuï troäi. MG moãi traùi phieáu laø 1,000,000ñ, kyø haïn 3 naêm, laõi suaát 9%/naêm, laõnh laõi 6 thaùng moät laàn. Soá tieàn phuï troäi laø 25,000ñ/TP. Vieäc phaùt haønh thoâng qua ngaân haøng ñaïi lyù, NH ñaïi lyù ñaõ chuyeån ñuû soá tieàn thu ñöôïc töø vieäc phaùt haønh. 3. Ngaøy 01/03/N+1, NH phaùt haønh 2,000 traùi phieáu coù chieát khaáu. MG moãi traùi phieáu laø 1,000,000ñ, kyø haïn 5 naêm, laõi suaát 9.6%/naêm, laõnh laõi 6 thaùng moät laàn. Soá tieàn chieát khaáu laø 20,000ñ/TP. NH tröïc tieáp phaùt haønh 1,000TP ñaõ thu baèng TM, NH ñaïi lyù ñaõ chuyeån ñuû soá tieàn thu ñöôïc töø vieäc phaùt haønh 1,000TP Yeâu caàu: Ñònh khoaûn caùc NVKTPS treân (töø khi phaùt haønh ñeán khi ñaùo haïn) Cho bieát: * NH döï chi traû laõi vaøo cuoái naêm taøi chính (31/12) cho caùc khoaûn tieàn göûi maø NH chöa traû laõi cho KH trong naêm ñoù * Phí phaùt haønh troïn goùi laø 1,000ñ/TP ñaõ chuyeån traû cho NH ñaïi lyù trong moãi ñôït phaùt haønh * Caùc TK coù ñuû soá dö ñeå haïch toaùn 55 56 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 14
  15. 57 58 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My Baøiø taäpä ‡ Baøi taäp chöông 7, Giáo trình Kế Toán ngân hàng – TS. Nguyễn Thi Loan và TS. Lâm Thị Hồng Hoa đồng chủ biên – Nhà xuấtbảnThống kê , 2009 ‡ Bài tập Kế Toán ngân hàng – TS. NguyễnThiLoan vàTS. Lâm Thị Hồng Hoa đồng chủ biên – Nhà xuấtbảnThống kê , 2009 59 KTNH - Ho Hanh My KTNH - Ho Hanh My 15