›

Kế toán ngân hàng - Chương 4: Kế toán nghiệp vu tín dụng

ppt 39 trang nguyendu 5200
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Kế toán ngân hàng - Chương 4: Kế toán nghiệp vu tín dụng", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pptke_toan_ngan_hang_chuong_4_ke_toan_nghiep_vu_tin_dung.ppt

Nội dung text: Kế toán ngân hàng - Chương 4: Kế toán nghiệp vu tín dụng

  1. CHÖÔNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG
  2. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG ▪ MUÏC TIEÂU CUÛA CHÖÔNG YÊU CẦU ▪Người học o Cung caáp thoâng tin caàn thieát ▪Có kiến thức cơ bản về lieân quan ñeán hoaït ñoäng tín nghiệp vụ tín dụng và đầu tư duïng trong NH coù aûnh höôûng ▪Nắm được nội dung cơ bản ñeán quaù trình keá toaùn của các CKV 1,14 o Cung caáp caùc kyõ thuaät haïch ▪Đọc và hiểu được nội dung toaùn chuû yeáu theo caùc của các văn bản pháp quy phöông thöùc cho vay, ñaàu tö coù so saùnh vôùi chuaån möïc chính điều chỉnh hoạt động tín dụng và những điểm cơ o Ngöôøi hoïc coù khaû naêng xöû lyù ñöôïc caùc tình huoáng cuï theå veà bản có ảnh hưởng đến hạnh lyù thuyeát vaø thöïc teá toán NVTD
  3. Chương KẾ TOÁN NGHIỆP VU TÍN DỤNG TÀI LIỆU THAM KHẢO ▪ Giáo trình Kế toán NH ▪ Chuẩn mực kế toán số 1 và 14 (VAS 1 và VAS 14) ▪ Quyết định 1627/2001/QĐ-NHNN”Quy chế cho vay của tổ chức tín dụng đối với KH” ngày 31/12/2001và QĐ 127/2005/QĐ-NHNN ngày 03/02/2005 bổ sung QĐ 1627/2001/QĐ-NHNN ▪ Quyết định 286/2002/QĐ-NHNN “Quy chế đồng tài trợ của các tổ chức tín dụng”, ngày 3/4/2002 ▪ Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN “Phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của các tổ chức tín dụng” ngày 22/04/2005 ▪ Quyết định số 18/2007/QĐ-NHNN ngày 25/04/07 bổ sung sửa đổi QĐ 493
  4. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG NOÄI DUNG CHÖÔNG 1. Tổng quan về nghiệp vụ TÍN DỤNG 2. Nguyên tắc kế toán 3. Phương pháp kế toán 3.3.1 Kế toán nghiệp vụ cho vay từng lần 3.3.2 Kế toán nghiệp vụ chiết khấu 3.3.3 kế toán nghiệp vụ bảo lãnh
  5. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.1. TOÅNG QUAN VEÀ NGHIEÄP VUÏ TÍN DUÏNG 4.1.1 Phaân loaïi nghieäp vuï tín duïng ngaân haøng (theo QÑ1627) Nghieäp vuï tín duïng Trung haïn Ngaén haïn: Daøi haïn Thôøi haïn cho vay Thôøi haïn cho vay Thôøi haïn cho vay töø 12 ñeán 60 thaùng döôùi 12 thaùng treân 60 thaùng - CV töøng laàn - CV töøng laàn - CV töøng laàn - CV traû goùp - CV döï aùn - CV döï aùn - CV döï aùn - Hôïp voán - Chieát khaáu - Cho thueâ taøi chính - Hôïp voán - Baûo laõnh - Cho thueâ taøi chính - CV haïn möùc
  6. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.1. TOÅNG QUAN VEÀ NGHIEÄP VUÏ TÍN DUÏNG 4.1.2 Phaân loaïi nghieäp vuï TD – aûnh höôûng ñeán quaù trình keá toaùn ▪NV CHO VAY TÖØNG LAÀN ( ngaén, trung, daøi haïn ) Gioáng nhau : Khaùc nhau ✓Kyõ thuaät giaûi ngaân (1 hoaëc ✓THÔØI ÑIEÅM HAÏCH nhieàu laàn) TOAÙN, ✓Coù xaùc ñònh kyø haïn traû nôï, laõi ( ✓THANH LYÙ HÔÏP ÑOÀNG 1laàn hoaëc nhieàu kyø) ✓ SOÁ HIEÄU TK SÖÛ DUÏNG, ✓Caùch tính laõi, phöông thöùc thu laõi ( Soá dö, döï thu, thöïc thu, thu töøng thaùng, cuoái kyø ) ✓Caùch thöùc chuyeån nôï quaù haïn vaø xöû lyù TSÑB ñeå thu hoài nôï
  7. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.1. TOÅNG QUAN VEÀ NGHIEÄP VUÏ TÍN DUÏNG 4.1.2 Phaân loaïi nghieäp vuï TD – aûnh höôûng ñeán quaù trình keá toaùn ▪CHO VAY THEO HAÏN MÖÙC VAØ HAÏN MÖÙC THAÁU CHI Gioáng nhau : Khaùc nhau ✓Khoâng khoáng cheá doanh soá nhöng soá ✓Soá dö ban ñaàu: TK tieàn vay tieàn giaûi ngaân naèm trong haïn möùc khi VCHM- TK tieàn göûi khi CV thaáu chi ✓Neáu traû nôï haïn möùc seõ PHUC HỒI ✓ Tính vaø thu laõi (Haïn möùc ✓ NQH chæ xuaát hieän khi haïn möùc ñieàu chænh giaûm vaø khaùch haøng khoâng giaûm thaáu chi coù tính buø tröø laõi ñöôïc dö nô, hoaëc khoâng traû ñuùng kyø thoûa tieàn göûi) thuaän ✓ Söû duïng dòch vuï thanh toaùn treân TK TG ñöôïc thaáu ✓Tieàn laõi tính theo phöông phaùp tích soá chi seõ ña daïng hôn
  8. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.1. TOÅNG QUAN VEÀ NGHIEÄP VUÏ TÍN DUÏNG 4.1.2 Phaân loaïi nghieäp vuï TD – aûnh höôûng ñeán quaù trình keá toaùn ▪ CAÙC NGHIEÄP VUÏ COÙ SÖÏ KHAÙC BIEÄT CÔ BAÛN ✓ Chieát khaáu ✓ Baûo laõnh ✓ Haïn möùc tín duïng döï phoøng (ngoaïi baûng) ✓ Cho vay theû ✓ Cho vay hôïp voán khi quan heä KH – NH taäp trung vaøo NH ñaàu moái ( Nhaän vaø chuyeån voán goùp, theo doõi nôï, xöû lyù ruûi ro ) ✓ Cho thueâ taøi chính – lieân quan ñeán phöông thöùc thueâ, mua CAÙC NGHIEÄP VUÏ KHAÙC Cho vay theo döï aùn coù theå vöøa cho vay töøng laàn, vöøa cho vay theo haïn möùc ➢Cho vay traû goùp coù söï khaùc bieät khi thu nôï vaø laõi trong moät kyø: - Coù theå taùch voán goác vaø laõi thu ngay neáu soá tieàn khaù lôùn - Neáu soá tieàn traû moãi laàn khaù nhoû coù theå taùch sau, do vaäy khi thu V+ L töø khaùch haøng seõ haïch toaùn taïm
  9. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.1. TOÅNG QUAN VEÀ NGHIEÄP VUÏ TÍN DUÏNG 4.1.3. Phöông phaùp tính vaø thu goác, laõi ❖ Thu nôï goác vaø laõi vay cuøng moät laàn khi HÑTD ñeán haïn thanh toaùn ❖ Thu nôï & laõi vay ñònh kyø xaùc ñònh roõ trong hôïp ñoàng ➢ Nôï goác thu baèng nhau, laõi giaûm daàn ➢ Toång soá tieàn thu V+L baèng nhau trong ñoù voán goác taêng daàn, laõi giaûm daàn ➢ Thu Laõi theo thaùng, voán goác vaøo cuoái kyø Do vaäy chæ khaùc soá tieàn haïch toaùn
  10. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.2. NGUYEÂN TAÉC KEÁ TOAÙN ❖ Aáp duïng chuaån möïc keá toaùn soá 14 “ Doanh thu & thu nhaäp khaùc”ñeå ghi nhaän tieàn laõi ➢ Tieàn laõi ñöôïc ghi nhaän khi thoaû maõn ñoàng thôøi 2 ñieàu kieän ✓Coù khaû naêng thu ñöôïc lôïi ích kinh teá töø giao dòch ñoù ✓Ñöôïc xaùc ñònh töông ñoái chaéc chaén ➢ Tieàn laõi ñöôïc ghi nhaän treân cô sôû: ✓Thôøi gian thöïc teá ✓Laõi suaát töøng kyø ❖AÙp duïng nguyeân taéc thaän troïng, giaù goác ñeå phaûn aùnh soá tieân vay, chuyeån nôï quaù haïn, giaûm laõi döï thu
  11. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn TK SÖÛ DUÏNG TK “Cho vay khaùch haøng” ▪Soá tieàn thu nôï ▪Soá tieàn cho vay ▪Soá tieàn cho vay chuyeån sang caùc caùc toå chöùc, caù nhaân loaïi nôï quaù haïn vaø nôï xaáu theo caùch (5 nhoùm khaùc nhau) phaân loaïi nôï ▪Soá nôï xaáu toàn ñoïng ñaõ ñöôïc xöû lyùù Dö Nôï: Soá tieàn hieän coøn cho vay toå chöùc, caù nhaân 21 Cho vay caùc toå chöùc kinh teá, caù nhaân trong nöôùc 211 Cho vay ngaén haïn baèng ñoàng Vieät nam 212 Cho vay trung haïn baèng ñoàng Vieät nam
  12. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn TK SÖÛ DUÏNG TK 394 “Laõi phaûi thu töø hoaït ñoäng tín duïng” Soá tieàn laõi phaûi thu töø hoaït Soá tieàn laõi ñaõ thu ñöôïc ñoäng tín duïng tính coäng doàn DÖ NÔÏ: Soá tieàn laõi cho vay coøn phaûi thu
  13. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn TK SÖÛ DUÏNG TK 219 “Döï phoøng ruûi ro ” ✓Xöû lyù caùc khoaûn phaûi thu khoù ñoøi khoâng Soá tieàn trích laäp döï phoøng thu ñöôïc ñöôïc tính vaøo chi phí ✓ Ñ/c cheânh leäch soá döï phoøng ñaõ trích trong kyø laäp lôùn hôn soá döï phoøng caàn trích ñeå giaûm chi DÖ COÙ: Soá tieàn trích laäp DP hieän coøn ñeán cuoái kyø
  14. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn TK SÖÛ DUÏNG TK 355 “Chi phí xöû lyù taøi saûn baûo ñaûm nôï” Chi phí xöû lyù TSÑB: Soá tieàn thu hoài chi phí xöû lyù ▪ CP naâng caáp caûi taïo, söûa taøi saûn baûo ñaûm nôï chöõa, thueâ baûo quaûn ▪Chi phí quaûng caùo, moâi giôùi . DÖ NÔÏ : Chi phí xöû lyù TSBÑ chöa thu hoài ñöôïc
  15. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn TK SÖÛ DUÏNG TK “Tieàn thu töø vieäc baùn nôï, baùn hay khai thaùc TSBÑ nôï” (4591) Xöû lyù thu hoài nôï vaø caùc khoaûn Soá tieàn thu ñöôïc töø: phaûi thu khaùc töø soá tieàn thu ▪ Baùn nôï ñöôïc do baùn nôï, baùn TSBÑ, ▪ Baùn TSBÑ khai thaùc TSBÑ ▪ Khai thaùc TSBÑ Soá dö: Soá tieàn thu ñöôïc chöa ñöôïc xöû lyù
  16. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn TK SÖÛ DUÏNG TK 3692 “Giaù trò khoaûn nôï ñaõ giao Cty QL nôï vaø KT TS” ▪ Xöû lyù soá tieàn coøn laïi cuûa Nôï goác toàn ñoïng giao cho khoaûn nôï goác khoâng thu hoài CTQLN vaø KTTS tröïc ñöôïc thuoäc ▪ Soá tieàn thu hoài nôï goác do CTQLN vaø KTTS traû DÖ NÔÏ : Giaù trò coøn laïi cuûa khoaûn nôï goác toàn ñoïng ñang giao CTQLN & KTTS
  17. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn TK SÖÛ DUÏNG TK 387 “TS gaùn nôï ñaõ chuyeån quyeàn SH cho NH ñang chôø xöû lyù” Giaù trò taøi saûn gaùn nôï ñaõ Giaù trò TS gaùn nôï ñaõ xöû lyù chuyeån QSH cho NH ñang chôø xöû lyù Soá dö : Giaù trò TS gaùn nôï ñang chôø xöû lyù
  18. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn TK SÖÛ DUÏNG TK 94 “Laõi cho vay chöa thu ñöôïc” ▪ Xuaát ▪Nhaäp: - Soá tieàn laõi ñaõ thu ñöôïc Soá tieàn laõi chöa thu ñöôïc Soá coøn laïi: Soá tieàn laõi cho vay ñaõ quaù haïn maø NH chöa thu ñöôïc
  19. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn TK SÖÛ DUÏNG TK 994 “TS Theá chaáp, caàm coá cuûa KH” ▪ Xuaát ▪Nhaäp: - Giaù trò TS caàm coá, TC traû laïi Giaù trò TS caàm coá, TC giao cho KH sau khi thu hoài nôï cho TCTD nhaèm ÑB nôï vay - Giaù trò TS caàm coá, TC ñöôïc ñem ñi phaùt maïi ñeå thu hoài nôï vayï Soá coøn laïi: Giaù trò TS caàm coá, TC maø TCTD ñang quaûn lyù cuûa KH
  20. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn CHÖÙNG TÖØ KEÁ TOAÙN ☺ Chứng töø goác: ➢ Giaáy ñeà nghò vay voán ➢ Hôïp ñoàng tín duïng ➢ Giaáy nhaän nôï ➢ Caùc giaáy tôø xaùc nhaän taøi saûn theá chaáp, caàm coá   Chöùng töø ghi soå: Phieáu chi, Phieáu thu .
  21. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn HẠCH TOAÙN TM, TGKH, TT TK “Cho vay” (1) Thu nhaäp laõi, TN TK “Laõi phaûi thu”(394) laõi chôø phaân boå Nhaäp TK “Taøi saûn theá chaáp, caàm coá cuûa KH”
  22. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn HẠCH TOAÙN TM; TGKH; TT 702 Thu laõi cho vay (1) 394 Laõi phải thu (2b) (2a) Doanh thu chôø phaân boå (3b) (3a)
  23. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn HẠCH TOAÙN TK “Cho vay trong haïn” TK: TM, TGKH, TT (1) TK “Cho vay quaù haïn:” (2) -(1) Xuaát TK “taøi saûn theá chaáp, caàm coá cuûa KH” -(2) Nhaäp TK “Laõi quaù haïn chöa thu ñöôïc”
  24. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn HẠCH TOAÙN – chuyển nợ Nôï coù khaû Nôï ñuû TC Nôï caàn chuù yù Nôï döôùi TC Nôï nghi ngôø naêng maát voán 1 7 3 5 6 4 2
  25. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn HẠCH TOAÙN– lập dự phoøng rủi ro Nôï thích hôïp Döï phoøng phaûi thu khoù Chi döï phoøng nôï Nôï coù khaû naêng maátvoán ñoøi PT khoù ñoøi” (2) (1) (3)
  26. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn HẠCH TOAÙN – xöû lyù nôï NÔÏ KHOÙ ÑOØI, NÔÏ TOÀN ÑOÏNG COÙ TS BAÛO ÑAÛM KHOÂNG COÙ TS BAÛO ÑAÛM KHOÂNG COØN HOAÏT BAÙN KHAI CHUYEÅN HOAÏT ÑOÄNG ÑOÄNG TAØI THAÙC TAØI QSH TAØI SAÛN SAÛN SAÛN BAÙN NÔÏ GOÙP VOÁN
  27. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn HẠCH TOAÙN – xöû lyù nôï ➢ Xöû lyù nôï toàn ñoïng coù TSBÑ: ✓ Baùn TSBÑ: töï baùn, TT giao dòch ñaáu giaù, Cty mua baùn nôï ✓ Caûi taïo, naâng caáp ñeå khai thaùc TSBÑ ✓ Phaàn chöa thu hoài ñöôïc sau khi xöû lyù TSBÑ: nguoàn döï phoøng ➢ Soá tieàn thu ñöôïc thanh toaùn theo thöù töï: ✓ Chi phí xöû lyù taøi saûn ✓ Phí, caùc khoaûn phaûi noäp NSNN ✓ Nôï goác ✓ Laõi vay trong haïn ✓ Laõi vay quaù haïn ✓ Traû laïi KH
  28. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn HẠCH TOAÙN – xöû lyù nôï (baùn, khai thaùc TSÑB) TK Thu töø baùn nôï TK thich hôïp Chiphí xöû lyù TSÑB 3 1 TK thích hôïp TK “Cho vay KH” 4a 2 Thu laõi, Laõi phaûi thu TK thích hôïp 4b 4c
  29. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn HẠCH TOAÙN – xöû lyù nôï (chuyeån quyeàn SH) TK “Cho vay TH” TK 387 TK 89 5000 5000 (1a) (2) 515 TK 702 515 TK: Thích hôïp (1b) 15 600 (2*) (1) Xuaát TK TS caàm coá, theá chaáp 700 TK 79 Nhaäp TK TS gaùn, xieát nôï chôø xöû ly 515ù 85 Xuaát TK Laõi quaù haïn chöa thu ñöôïc 15 (2) Xuaát TK TS gaùn, xieát nôï chôø xöû ly 515ù
  30. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn HẠCH TOAÙN – xöû lyù nôï (khoâng coù TSÑB) ➢ Xöû lyù nôï toàn ñoïng khoâng coù TSBÑ & khoâng coøn con nôï ñeå thu hoài: ✓ NHTMNN : theo höôùng daãn cuûa NHNN ✓ NHCP: theo quy ñònh cuûa chính ngaân haøng ➢ Xöû lyù nôï toàn ñoïng khoâng coù TSBÑ & coøn con nôï ñeå thu hoài: ✓ Baùn nôï ✓ Chuyeån nôï thaønh voán goùp ✓ Giaõn nôï
  31. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3 PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.1 Keá toaùn nghieäp vuï cho vay töøng laàn HẠCH TOAÙN – xöû lyù nôï (khoâng coù TSÑB) 4591 Tieàn thu töø baùn nôï TK Nôï xaáu TK thích hôïp (TM, TGKH ) Nôï goác Soá tieàn thu ñöôïc töø baùn nôï TK “± mua baùn nôï” TK “± mua baùn nôï” ± nôï goác >giaùbaùn nôï ± nôï goác <giaùbaùn nôï
  32. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.2 Keá toaùn nghieäp vuï ñoàng taøi trôï 2121/2131 Nôï ñuû TCù TK thích hôïp 381 Goùp voán ÑTT (5) (1) (8) TK thích hôïp 2121/2131 Nôï ÑTCù 359 Phải thu 481 Nhaän goùp voán ÑTT TK thích hôïp (3) (2) (4) (6) 4599 – Chôø thanh toaùn (7)
  33. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.3 Keá toaùn nghieäp vuï chieát khaáu GTCG ❖ Chieát khaáu thöông phieáu: ➢ Tín duïng ngaén haïn – mua baùn GTCG ➢ KH chuyeån nhöôïng thöông phieáu chöa ñaùo haïn ➢ Ngaân haøng caáp tín duïng cho KH ➢ Thu nhaäp cuûa ngaân haøng: ✓ Laõi cho vay chieát khaáu ✓ Hoa hoàng ❖ Soá tieàn chieát khaáu thöông phieáu: STCKTP = MG * l/s * thôøi haïn CK + HH, phí (coù thueá GTGT) ❖ Soá tieàn KH ñöôïc höôûng = MG - STCKTP
  34. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG vaø ÑAÀU TÖ 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.2 Keá toaùn nghieäp vuï chieát khaáu GTCG ❖Taøi khoaûn söû duïng: ➢ TK CK thöông phieáu vaø caùc GTCG baèng ñoâng VN (ngoaïi teä)221,222 ➢ TK Döï phoøng ruûi ro 229 ➢ TK Thu laõi cho vay ➢ TK Thu phí nghieäp vuï chieát khaáu 717 ➢ TK Thueá GTGT phaûi noäp 4531 ➢
  35. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN ▪ 4.3.2 Keá toaùn nghieäp vuï chieát khaáu GTCG TK thích hôïp 2211 CKTP-NÑTC 2212 Nôï caàn chuù yù 1 3b 702 Thu laõi cho vay TK thích hôïp 3a 4a Laõi phaûi thu 2 4b 717 Thu phí NVCK 5 4531 Thueá GTGT phaûi noäp
  36. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.4 Keá toaùn nghieäp vuï baûo laõnh KHAÙI NIEÄM ▪ Nghieäp vuï baûo laõnh cuûa NH laø moät hình thöùc tín duïng, trong ñoù ngaân haøng ñöa ra moät cam keát thanh toaùn coù ñieàu kieän. Taïi thôøi ñieåm kyù keát hôïp ñoàng tín duïng (baûo laõnh), NH chöa phaûi chi cho khaùch haøng moät khoaûn tieàn naøo ▪ Phaân loaïi  Baûo laõnh vay voán  Baûo laõnh thanh toaùn  Cam keát thanh toaùn thö tín duïng (L/C)  Baûo laõnh döï thaàu
  37. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.4 Keá toaùn nghieäp vuï baûo laõnh ❖ Taøi khoaûn söû duïng: ➢ TK 241,242 Caùc khoaûn traû thay khaùch haøng baèng VND, ngoaïi teä ➢ TK 427 Kyù quyõ ➢ TK 249 Döï phoøng ruûi ro ➢ TK 3944 Laõi phaûi thu töø khoaûn traû thay khaùch haøng ➢ TK 702 Thu laõi cho vay” ➢ TK 712 Thu töø nghieäp vuï baûo laõnh ➢ TK 4531 Thueá GTGT phaûi noäp ➢ TK 921, 922 Cam keát baûo laõnh vay voán, thanh toaùn ➢ .
  38. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN 4.3.4 Keá toaùn nghieäp vuï baûo laõnh HAÏCH TOAÙN ❖ Taïi thôøi ñieåm kyù cam keát baûo laõnh ➢ Nhaäp TK 921 Cam keát baûo laõnh: ST cam keát BL ➢ Nhaäp TK 994 TS theá chaáp, caàm coá (neáu coù) ➢ Nhaän tieàn kyù quyõ cuûa KH (neáu coù): Nôï TK Thích hôïp (TM, TGKH ) Coù TK Kyù quyõ baûo laõnh ➢ Thu phí baûo laõnh Nôï TK Thích hôïp (TM, TGKH ) Coù TK Thu töø nghieäp vuï baûo laõnh Coù TK Thueá GTGT phaûi noäp
  39. Chöông KEÁ TOAÙN NGHIEÄP VU TÍN DUÏNG 4.3. PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN HAÏCH TOAÙN 4.3.4 Keá toaùn nghieäp vuï baûo laõnh ❖Khi keát thuùc hôïp ñoàng ➢Tröôøng hôïp khoâng phaûi traû thay KH: ✓Xuaát TK “Cam keát baûo laõnh KH” ✓Xuaát TK “TS theá chaáp, caàm coá” ➢Tröôøng hôïp phaûi traû thay KH ✓Traû thay KH 100% Nôï TK “ Traû thay KH “ Coù TK “Thích hôïp” (TM, TGKH ) ✓Traû thay KH moät phaàn Nôï TK “ Traû thay KH” Nôï TK “Kyù quyõ baûo laõnh” Coù TK “Thích hôïp” (TM, TGKH ) Xuaát TK “Cam keát baûo laõnh KH”