Kế toán ngân hàng - Chương 1: Tổng quan về kế toán ngân hàng

Nội dung text: Kế toán ngân hàng - Chương 1: Tổng quan về kế toán ngân hàng

1. ĐH Ngân hàng Tp.HCM Khoa Kế toán-Kiểm toán Giôùi thieäu 1. Giaûng vieân: ThS. Hoà Haïnh Myõ 2. Thôøi gian moân hoïc: 60 tieát 3. Ñaùnh giaù moân hoïc 1. Kieåm tra giöõa kyø: 30% 2. Thi heát moân: 70% KKẾẾ TOTOÁNÁN NGÂNNGÂN HHÀNGÀNG 2 KTNH – Ho Hanh My Nộidung Mục tiêu Chương 1: Tổng quan về kế toán ngân hàng 5 tiết 1. Nắm đượccácnguyêntắckế toán và phương pháp kế toán các nghiệpvụ chủ yếutạicác Chương 2: Kế toán nghiệpvụ huy động vốn 10 tiết NHTM Chương 3: Kế toán dịch vụ thanh toán qua NH 15 tiết 2. Xử lý đượccácnghiệpvụ kinh tế phát sinh với Chương 4: Kế toán nghiệpvụ tín dụng 15 tiết vai trò củakế toán Chương 5 : Kế toán nghiệpvụ ngoạitệ 10 tiết Chương 6: Kế toán về kếtquả kinh doanh và phân 5 tiết phốilợi nhuận 3 4 KTNH – Ho Hanh My KTNH – Ho Hanh My KTNH – Th.s Ho Hanh My 1
2. KTNH Tài liệuthamkhảo • Giáo trình Kế Toán ngân hàng – TS. NguyễnThiLoan và TS. Lâm Thị Hồng Hoa đồng chủ biên – Nhà xuấtbản Thống kê , 2011 • Bài tậpKế toán ngân hàng – TS. NguyễnThị Loan và TS. Lâm Thị Hồng Hoa đồng chủ biên – Nhà xuấtbảnThống kê , 2011 •Chuẩnmựckế toán ViệtNam vàquốctế •Luậtkế toán (Luậtsố 03/2003/QH11) •CácQuyết định, vănbảnhướng dẫn các nghiệpvụ trong ngân hàng • CHƯƠNG 1 5 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KTNH – Ho Hanh My Tài liệu tham khảo Mục tiêu z Chương 1, Giáo trình Kế toán ngân hàng z Luậtkế toán (Luậtsố 03/2003/QH11) 1. Thấyrõvaitrò, vị trí của KTNH trong hoạt động củaNH z Chuẩnmựckế toán số 1 “Chuẩnmực chung” 2. Xác định đốitượng nghiên cứucủaKTNH z Chếđộchứng từ kế toán (QĐ 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 3. Kế toán NH tuân thủ những nguyên tắcvàvậndụng chuẩn 12/12/2005) mựckế toán như thế nào z Hệ thống tài khoảnkế toán (QĐ 479/2004/QĐ – NHNN ngày 4. Tìm hiểuvề hệ thống TK kế toán NH; chứng từ kế toán được 29/04/2004 và các quyết định bổ sung), sử dụng theo những nguyên tắc nào; cách thứctổ chứcbộ z Chữ ký điệntử trên chứng từđiệntử (QĐ 543/2002/QĐ - máy kế toán trong các NH thương mại NHNN) z Chếđộlưutrữ tài liệukế toán trong ngành ngân hàng (QĐ 1913/2005/QĐ-NHNN ngày 30/12/2005) z 7 8 KTNH – Th.s Ho Hanh My 2
3. Nội dung Khái niệm KTNH 1. Khái niệm, vai trò và đốitượng củaKTNH z Khái niệm: Kế toán NH là việcthuthập, xử lý, kiểmtra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế tài chính dướihình 2. Môi trường kế toán, nguyên tắcvàchuẩnmực thức giá trị, hiệnvậtvàthờigianlaođộng kế toán 3. Tài khoảnvàhệ thống tài khoảnKTNH z Kế toán ngân hàng bao gồm: 4. Chứng từ KTNH z Kế toán tài chính ngân hàng 5. Tổ chứcKTNH z Kế toán quảntrị ngân hàng 9 10 Khái niệm KTNH Vai trò, đối tượng của KTNH Ngườira quyết định Nhu cầu Thông tin Thông tin Thu thaäp, xöû lyù, kieåm tra, Thu thaäp, xöû lyù, kieåm tra, phaân tích vaø cung caáp thoâng phaân tích vaø cung caáp thoâng tin kinh teá, taøi chính tin kinh teá, taøi chính thoâng theo yeâu caàu quaûn trò vaø KẾ TOÁN qua baùo caùo taøi chính cho caùc quyeát ñònh kinh teá, taøi ñoái töôïng coù nhu caàu söû duïng chính trong noäi boä ngaân Xử lý, thoâng tin cuûa ngaân haøng haøng Thu thập phân tích Báo cáo 11 12 KTNH – Th.s Ho Hanh My 3
4. Đối tượng sử dụng thông tin kế toán Vai trò, đối tượng của KTNH Cổ đông z Vai trò: KTNH cung cấp thông tin trong quá trình ra Nhà đầutư quyết định kinh tế của các đốitượng có quyềnlợi liên • Cá nhân quan đếnngânhàng • Doanh nghiệp Bên trong • Bên ngoài • Nhà quảntrị z Đốitượng phụcvụ • Nhân viên z Bên trong ngân hàng: các nhà quảntrị ngân hàng Cơ quan quản •Kiểmtoánnộibộ z Bên ngoài ngân hàng: nhà đầutư, cơ quan tài chính, cơ lý nhà nước • quan luật pháp, Cơ quan tài chính 13 14 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Tài sản z Đốitượng nghiên cứu z Tài sản: là nguồnlựcdo NH kiểm soát và có thể thu đượclợi ích kinh tế trong tương lai z Lợi ích kinh tế trong tương lai là tiềmnăng làm tăng nguồn tiền và các khoảntương đương tiềncủaNH hoặc làm giảm bớt các khoảntiềnNH chi ra SỰ VẬN ĐỘNG z Điềukiện ghi nhận CỦA TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN z Có khả năng chắcchắnthuđượclợi ích kinh tế trong tương lai z 15 16 KTNH – Th.s Ho Hanh My 4
5. Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Tài sản Nguồn vốn z Tài sản đượcphản ánh trong bảng CĐKT theo thứ tự tính thanh z Nợ phảitrả: nghĩavụ hiệntạicủa NH phát sinh từ các sự kiện khoảngiảmdần và giao dịch đã qua mà NH phải thanh toán từ các nguồnlực củamình TÀI SẢN •Tiềnmặttạiquỹ z Điềukiện để ghi nhậnmộtkhoảnNợ phảitrả •Tiềngửitại NHNN z ChắcchắnNH sẽ dùng mộtkhoảntiền để chi trả cho nghĩa • Tín phiếu kho bạc vụ hiệntại • • Cho vay khách hàng z Giá trị khoảnnợ phải đượcxácđịnh một cách đáng tin cậy • z Vốnchủ sở hữu: giá trị vốncủa NH không bao gồmNợ phải •Tàisảncốđịnh trả Các chỉ tiêu chi tiếtcủaphương trình kế toán thể hiệntrên Bảng cân đốikế toán (Giáo trình KTNH, trang 20) 17 18 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Nguồn vốn Tài sản và nguồn vốn –Phương trình kế toán NGUỒN VỐN I. Nợ phảitrả 1. Tiềngửicủa KBNN, của các TCTD khác 2. Tiền vay NHNN và các TCTD khác 3. Tiềngửicủa khác hàng Tài sản = Nợ phảitrả + Vốnchủ sở hữu 6. Thuế phảinộp, lãi phảitrả khách hàng, FEDERAL RESERVE NOTE THETHE UNITEDUNITED STATESSTATES OFOF AMERICAAMERICA THIS NOTE IS LEGAL TENDER FOR ALL DEBTS, PUBLIC AND PRIVATE L70744629F 12 WASHINGTON, D.C. 12 A II. Vốnchủ sở hữu H 293 L70744629F 12 SERIES 12 1985 Chứng nhận ONE DOLLAR 1. Vốn điềulệ cổ phần 2. Thặng dư vốncổ phần 3. Các quỹ 6. Chênh lệch đánh giá lạitàisản 7. Lợi nhuậnchưa phân phối 19 20 KTNH – Th.s Ho Hanh My 5
6. Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Ñoái vôùi caùc nghieäp vuï kinh teá hoaëc caùc söï kieän kinh teá, phaùp lyù khaùc z Kếtquả hoạt động kinh doanh khoâng lieân quan tröïc tieáp, hoaëc ngay laäp töùc ñeán taøi saûn cuûa ngaân haøng (coù theå aûnh höôûng ñeán taøi saûn trong töông lai) nhöng coù theå seõ mang laïi thu nhaäp hoaëc laøm gia taêng chi phí cho ngaân haøng: THU CHI LỢI NHUẬN NgoaøiNgoaøi - = NHẬP PHÍ baûngbaûng CÑKTCÑKT 21 22 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu z Doanh thu: tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà NH thu đượctừ z Chi phí: tổng giá trị các khoảnlàmgiảmlợi ích kinh tế trong kỳ hoạt động kinh doanh thông thường và các hoạt động khác kế toán dướihìnhthức các khoảntiền chi ra, các khoảnkhấutrừ trong kỳ kế toán, góp phầnlàmtăng vốnchủ sở hữu tài sảnvàcáckhoảnnợ, làm giảmvốnchủ sở hữu z Không bao gồmkhoảnvốn góp củaCSH z Không bao gồmkhoản phân phối cho CSH z Điềukiện ghi nhận z Điềukiện ghi nhận doanh thu z Giảmlợi ích kinh tế trong tương lai có liên quan đếnviệc z Thu đượclợi ích kinh tế trong tương lai có liên quan đếnsự giảmTS hoặctăng nợ phảitrả gia tăng TS hoặclàmgiảmnợ phảitrả z Khoản chi này đượcxácđịnh một cách đáng tin cậy z Lợi nhuậnthuần(Lỗ thuần) = Tổng thu nhập-Tổng chi phí Báo cáo kếtquả kinh doanh ngân hàng (Giáo trình, trang 24 23 24 KTNH – Th.s Ho Hanh My 6
7. Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Ví dụ 1 Ví dụ 1 Số liệutại NHTM A cuối ngày 31/12/N như sau: Trong tháng 01/N+1 có tình hình như sau: z Phát hành kỳ phiếu đúng mệnh giá, số tiềnthuđược là 35 tỷ bằng tiềnmặtvà 5 tỷ từ tài khoảncủaKH cótạiNHTM A Đơnvị: Tỷđồng z Cho KH vay 30 tỷđãgiải ngân (20 tỷđồng bằng TM, còn lạilàchuyển Chỉ tiêu Số tiền Chỉ tiêu Số tiền khoản) z Góp vón liên doanh vào các NHTM tạiTp.HCMtrị giá 10 tỷ, thanh toán qua 1. Tài sảncốđịnh 7 6. Cho vay khách hàng 140 tài khoảnTiềngủitạiNHNN z Thu lãi cho vay KH là 1 tỷđồng bằng tiềnmặt 2. Vay NHNN 3 7. TiềngửicủaKH 150 z Trả lãi tiềngửikhôngkỳ hạn cho KH 0.5 tỷđồng 3. Phát hành giấytờ có giá 20 8. Góp vốn, đầutư dài hạn 20 z Phát hành cổ phiếubằng mệnh giá trị giá 5 tỷđồng thu bằng tiềnmặt z Chi trả cổ tứcnăm N cho các cổđông số tiền0.8 tỷ bằng tiềnmặt. Số cổ tức 4. Lợi nhuậnchưa phân phối 1 9. Tiềnmặt 12 này đã được đạihộicổ đồng thông qua 5. Công cụ TC phái sinh và TS 5 10. VốncủaTCTD 15 Yêu cầu: tài chính khác 11. Tài sản khác 5 1. Lậpbảng cân đốikế toán cuối ngày 31/12/N 2. Chỉ ra các biến động củabảng CĐKT sau mỗi nghiệpvụ kinh tế phát sinh trong 01/N+1 3. Lậpbảng CĐKT cuối 01/N+1 và viếtphương trình kế toán 25 26 27 28 KTNH – Th.s Ho Hanh My 7
8. Nội dung Nguyên tắc kế toán z Giớihạnvàphạmvi phảnánhcủaKTNH 1. Khái niệm, vai trò và đốitượng củaKTNH 2. Môi trường kế toán, nguyên tắcvàchuẩnmực kế toán GIẢ ĐỊNH 3. Tài khoảnvàhệ thống tài khoảnKTNH KẾ TOÁN 4. Chứng từ KTNH 5. Tổ chứcKTNH 29 30 Nguyên tắc kế toán Nguyên tắc kế toán Chủ thể kinh doanh Đơnvị tiềntệ @ Các chi nhánh chỉ ghi chép và Tấtcả các ngân hàng đềutổ phản ánh các hoạt động kinh chứccôngtáckế toán trên doanh trong giớihạn được ủy cơ sởđơnvịđolường duy quyềncủatrụ sở chính (Hộisở) nhấtlàtiềntệ @ Các thông tin từ các chi nhánh đượctậphợpvề trụ sở chính. Tại Hoạt động liên tục đây, kế toán NH lập các BCTC @ Giảđịnh NH hoạt động liên tục trong tương lai gần, không của NH vớitư cách là mộtchủ 123 Kỳ kế toán thể kinh doanh độclập có ý định hoặcphảibị buộc 45678910 @ Kỳ kế toán lập Báo cáo tài ngừng hay thu hẹphoạt động 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 chính (quý, năm) kinh doanh đáng kể 25 2627 28 29 30 31 @ VN: năm tài chính bắt đầutừ @ Dựđoán tốithiểu 12 tháng 1/1 đến 31/12 hàng năm kể từ ngày kếtthúcniênđộ kế toán 31 32 KTNH – Th.s Ho Hanh My 8
9. Nguyên tắc kế toán Nguyên tắc kế toán Tiêu chuẩncủa thông tin KTNH Giágốc Phùhợp Nhấtquán Trọng yếu 33 34 Nguyên tắc kế toán Nguyên tắc kế toán 1. Giá gốc 2. Cơ sở dồntích 3. Phù hợp 4. Trọng yếu Ghi nhận phù hợpgiữa ƒ Thông tin trọng yếu: nếu • Tài sản được ghi nhận ƒ Nghiệpvụ liên quan doanh thu và chi phí. theo giá gốc đếntàisản, nợ phải thiếu thông tin này hoặc ƒ Ghi nhận chi phí tương • Giá gốccủaTS làsố trả, nguồnvốnCSH, thông tin này thiếu chính ứng với doanh thu đã xác sẽ dẫn đếnsự sai lệch tiềnhoặckhoảntương doanh thu, chi phí được ghi nhận đương tiền đãtrả, phải đượcghinhận đáng kể của BCTC, làm phảitrả hoặc tính theo ƒ Chi phí tương ứng với ảnh hưởng đếnquyết định vào thời điểm phát doanh thu, thu nhậplà giá trị hợplýcủaTS sinh, không căncứ kinh tế củangườisử dụng đóvàothời điểmTS khoản chi củakỳ tạora vào thời điểmthực BCTC đó được ghi nhận doanh thu, thu nhập đó; thu tiềnvàthựcchi khoản chi kỳ trướchoặc ƒ Thông tin trọng yếuphải tiền khoản chi kỳ sau có liên được trình bày riêng biệt quan đến doanh thu, thu trên BCTC 35 nhậpkỳđó 36 KTNH – Th.s Ho Hanh My 9
10. Nguyên tắc kế toán Chuẩn mực kế toán 5. Nhất quán 6. Thậntrọng z Chuẩnmựckế toán là những quy ước, nguyên tắc, thủ tục đượccôngnhậnnhư những hướng dẫn cho nghề ƒ Áp dụng thống nhấtcác ƒ Lậpdự phòng rủiro chính sách và phương nghiệpkế toán trong việclựachọnphương pháp ghi ƒ Không đánh giá cao hơngiá pháp kế toán đãchọnít nhận, đánh giá và công bố thông tin trên BCTC và là trị củatàisản, thu nhập nhất trong 1 kỳ kế toán cơ sởđểđánh giá chấtlượng công tác kế toán năm ƒ Không đánh giá thấphơngiá trị các khoảnnợ phảitrả, chi ƒ phí z Chuẩnmựckế toán Việt Nam (VAS) ƒ Chỉ ghi nhận TN khi có bằng chứng chắcchắn về khả năng z Chuẩnmựckế toán quốctế (IAS) thu đượclợi ích kinh tế ƒ Phải ghi nhận CP khi có bằng chứng về khả năng phát sinh chi phí 37 38 Nội dung Tài khoản kế toán 1. Khái niệm, vai trò và đốitượng củaKTNH z Tài khoảnkế toán dùng để phân loạivàhệ thống hoá 2. Môi trường kế toán, nguyên tắcvàchuẩnmựckế các nghiệpvụ kinh tế, tài chính theo nội dung kinh tế toán 3. Tài khoảnvàhệ thống tài khoảnKTNH z Mỗi TK KT lưutrữ mộtsố liệukế toán, phản ánh tình 4. Chứng từ KTNH hình tăng giảmvàhiệncócủatừng khoảnmụctàisản, nợ phảitrả, vốnchủ sở hữu, thu nhập, chi phí 5. Tổ chứcKTNH 39 40 KTNH – Th.s Ho Hanh My 10
11. Tài khoản kế toán Tài khoản kế toán Phân loại tài khoản kế toán Phân loại tài khoản kế toán (2) Theo quan hệ với báo cáo tài chính (1) Theo nội dung kinh tế TK Loại1 Vốnkhả dụng và các loại đầutư Các đốitượng kế toán TK Loại2 Hoạt động tín dụng có nội dung kinh tế TK Loại3 TSCĐ và tài sản có khác Tài khoảnnộibảng gầnnhausẽđượcphản ánh trong cùng một TK Loại4 Các khoảnphảitrả nhóm (loại) tài khoản TK Loại5 Hoạt động thanh toán TK Loại6 NguồnvốnCSH Tài khoảnngoạibảng CĐKT TK Loại7 Thu nhập TK Loại8 Chi phí TK Loại9 Các tài khoản ngoạibảng CĐKT 41 42 Tài khoản kế toán Tài khoản kế toán Phân loại tài khoản kế toán Phân loại tài khoản kế toán (2) Theo quan hệ với báo cáo tài chính z Tài khoảnphảnánhTàisản: có số dư Nợ, phản ánh tình hình sử dụng vốncủa NH (TK loại 1, 2, 3) NỢ Tài sản CÓ xxx G g iả n m ă Tài khoảnnộibảng T xxx 43 44 KTNH – Th.s Ho Hanh My 11
12. Tài khoản kế toán Tài khoản kế toán Phân loại tài khoản kế toán Phân loại tài khoản kế toán z Tài khoảnphản ánh Nguồnvốn: có số dư Có, phản ánh nguồn z Tài khoảncósố dư Nợ hoặcsố dư Có vốnvàhoạt động huy động vốncủaNH z TK 631-Chênh lệch tỷ giá hối đoái z TK 5112-Chuyển tiền đếnnămnay NỢ Nguồnvốn CÓ xxx T m ăng iả NỢ TK CÓ G xxx xxx xxx xxx xxx 45 46 Tài khoản kế toán Tài khoản kế toán Phân loại tài khoản kế toán Phân loại tài khoản kế toán (2) Theo quan hệ với báo cáo tài chính (3) Theo mức độ tổng hợp hay chi tiết z Tài khoản ngoạibảng: phản ánh các nghiệpvụ không ảnh z TK tổng hợp: phản ánh các chỉ tiêu tổng hợp, được dùng hưởng trựctiếp đến TS và nguồnvốncủaNH làm cơ sởđểhạch toán tổng hợp z Tài khoảnloại9 z Tài khoảncấp1,2,3 z Sử dụng phương pháp hạch toán đơn z TK 1011- Tiềnmặttại đơnvị z TK chi tiết: phản ánh cụ thể, chi tiếtsố liệucủatừng NVKTPS dùng làm cơ sởđểhạch toán phân tích z Tiểu khoản z Ví dụ : 2111.00.0028 47 48 KTNH – Th.s Ho Hanh My 12
13. Hệ thống tài khoản Tài khoản kế toán z Tài khoảntổng hợp z Tài sản= Nợ phảitrả + Vốnchủ sở hữu z TK cấp1 (2 chữ số): xx z Nguyên tắc ghi sổ kép (Tài khoảnnộibảng) z TK cấp2 (3 chữ số): xxx z TK cấp3 (4 chữ số): xxxx Tài sản Nợ phảitrả VốnCSH z Tài khoảnchi tiết = + ( + ) ( - ) ( - ) ( + ) ( - ) ( + ) 49 50 Tài khoản kế toán Ví dụ 2: Trong tháng 3/N, tạiNHTM B phátsinhmộtsố nghiệpvụ sau: z NhậntiềngửicủaKH bằng tiềnmặtsố tiền 500 tr đồng z Mua TSCĐ trị giá 300 triệu đồng chưa thanh toán cho nhà cung cấp z Phát hành cổ phiếubằng mệnh giá trị giá 5 tỷđồng thu bằng tiềnmặt z Trã lãi tiềngửi không kỳ hạn cho KH số tiền 150 triệu đồng Yêu cầu: Định khoản các NVKTPS trên 51 52 KTNH – Th.s Ho Hanh My 13
14. Nội dung Chứng từ kế toán NH z Chứng từ kế toán NH là những giấytờ và vậtmangtin phảnánh nghiệpvụ kinh tế tài chính phát sinh đã hoàn thành, làm căncứ 1. Khái niệm, vai trò và đốitượng củaKTNH ghi sổ kế toán 2. Môi trường kế toán, nguyên tắcvàchuẩnmựckế z Ý nghĩacủachứng từ kế toán NH toán z Chứng từ KTNH là công cụđểtổ chứchạch toán KTNH, đảmbảo thông tin kế toán trung thực, chính xác, phù hợp 3. Tài khoảnvàhệ thống tài khoảnKTNH z Chứng từ KTNH là cơ sởđểbảovệ an toàn tài sản ngân 4. Chứng từ KTNH hàng z Chứng từ KTNH là tài liệupháplýcầnthiếtphụcvụ cho các 5. Tổ chứcKTNH cuộckiểm tra, thanh tra tài chính và kế toán 53 54 Chứng từ kế toán NH Chứng từ kế toán NH z Phân loạichứng từ kế toán NH z Phân loạichứng từ kế toán NH (i) Theo trình tự lậpchứng từ (i) Theo trình tự lậpchứng từ z Chứng từ ban đầu (chứng từ gốc): zChứng từ ghi sổ (chứng từ tổng hợp) z z Dùng làm căncứ pháp lý để ghi sổ kế toán nếucó chứng từ gốc kèm theo z Phiếu thu, phiếuchi, 55 56 KTNH – Th.s Ho Hanh My 14
15. Chứng từ kế toán NH Chứng từ kế toán NH z Phân loạichứng từ kế toán NH z Phân loạichứng từ kế toán NH (i) Theo trình tự lậpchứng từ (ii) Theo địa điểmlậpchứng từ z Chứng từ nộibộ z z Là chứng từ do NH lập để thựchiện các nghiệpvụ z Là chứng từ vừachứng minh nghiệpvụ kinh tế phát liên quan đếnhoạt động nộibộ củaNH sinh và hoàn thành vừalàcơ sở pháp lý để ghi sổ kế z Chứng từđiều chuyểnvốnnộibộ, phiếuxuấtvăn toán phòng phẩm z Chứng từ gốc được dùng làm căncứ pháp lý để ghi z Chứng từ bên ngoài sổ kế toán nếuchứng từđó đã đượcchấphành z Do KH lậpvànộpvàoNH z Chứng từ gốcthường là chứng từ kếthợpgiữachứng z Giấyrúttiền, Uỷ nhiệmchi, từ mệnh lệnh và chứng từ chấphành z Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi, 57 58 Chứng từ kế toán NH Chứng từ kế toán NH (iii) Theo nội dung nghiệpvụ kinh tế phảnánhtrên z Lậpchứng từ kế toán chứng từ z Chứng từ tiềnmặt z Chứng từ chuyển khoản z Chứng từ phản ánh nghiệpvụ liên quan đến TS ngoạibảng (iv) Theo hình thái vậtchấtcủachứng từ z Chứng từ giấy z Chứng từđiệntử: là chứng từ kế toán mà các yếutố củanó đượcthể hiệndướidạng dữ liệu điệntửđã đượcmãhoámà không có sự thay đổi trong quá trình truyềnqua mạng máy tính hoặctrênvậtmangtin như băng từ, đĩatừ, các loạithẻ thanh toán 59 60 KTNH – Th.s Ho Hanh My 15
16. Chứng từ kế toán NH Chứng từ kế toán NH z Kiểmsoátchứng từ z Kiểm soát chứng từ kế toán là việckiểmtralại tính chất đúng đắncủa các yếutố ghi trên chứng từ nhằmbảo đảm tính hợplệ, z hợpphápcủachứng từ và của NVKTPS trong suốt quá trình xử z Do nhân viên giao dịch thựchiệnkhitiếpnhậnchứng từ lý, giải quyết nghiệpvụ kinh tế củaKH z z Do kiểmsoátviênthựchiện sau khi các chứng từđã đượcgiaodịch viên kiểmsoátvàxử lý 61 62 Chứng từ kế toán NH Nội dung z Luân chuyểnchứng từ z Nguyên tắc 1. Khái niệm, vai trò và đốitượng củaKTNH z Đảmbảo ghi Nợ trước, Có sau 2. Môi trường kế toán, nguyên tắcvàchuẩnmựckế z Chứng từ phải được luân chuyển trong nộibộ một NH toán hoặcnộibộ mộthệ thống NH, không quay lại KH sau khi 3. Tài khoảnvàhệ thống tài khoảnKTNH đã đượcgiaodịch viên tiếpnhậnvàxử lý (trừ trường hợp đặcbiệt) 4. Chứng từ KTNH z Chứng từ phải đượckiểm soát chặcchẽ, nhanhchóngvà 5. Tổ chứcKTNH an toàn 63 64 KTNH – Th.s Ho Hanh My 16
17. Tổ chức kế toán NH Tổ chức kế toán NH Hình thứckế toán Tổ chứccôngviệcKTNH z Tậphợpnhững phương pháp và kỹ thuật ghi chép các Keá toaùn giao dòch Keá toaùn toång hôïp NVKTPS phảnánhsự biến động củaTS vàNV theo mộttrậttự nhất định và có hệ thống dựatrêncơ sở các Tieáp xuùc khaùch haøng Kieåm soaùt, ñoái chieáu chứng từ và sổ sách kế toán trong mối quan hệ giữa Coâng Laäp chöùng töø Toånghôïpsoálieäugiaodòch các sổ sách kế toán vớinhau vieäc Haïch toaùn Quaûn lyù soå keá toaùn toång z Hình thứcKT Quaûn lyù soå keá toaùn chi tieát, hôïp, z Nhậtkýsổ cái z Chứng từ ghi sổ Baûng lieät keâ chöùng töø Caùc baùo caùo keá toaùn taøi Keát Soå keá toaùn chi tieát chính z Nhậtkýchứng từ quaû Caùc baùo caùo sao keâ (tình Baùo caùo keá toaùn quaûn trò hình hoaït ñoäng). theo yeâu caàu. 65 66 Tổ chức kế toán NH Tổ chức kế toán NH Tổ chứcbộ máy kế toán NH z Bộ máy kế toán tậptrung Boää maùyù keáá toaùnù taäpä trung z Toaøn boä coâng taùc keá toaùn ñöôïc tieán haønh taäp trung taïi phoøng z Bộ máy kế toán vừatập trung, vừa phân tán keá toaùn. z Caùc boä phaän nghieäp vuï nhö phoøng tín duïng, phoøng thanh toaùn quoác teá sau khi giaûi quyeát cho vay, laäp hoà sô thanh toaùn seõ chuyeån chöùng töø coù lieân quan ñeán phoøng keá toaùn ñeå thöïc hieän haïch toaùn. 67 68 KTNH – Th.s Ho Hanh My 17
18. Tổ chức kế toán NH Tổ chức kế toán NH Bài tập Tổ chứcbộ máy kế toán NH z Câu hỏivàbàitậpchương 1 Giáo trình Kế Toán ngân hàng – Boää maùyù keáá toaùnù vöøa taäpä trung vöøa phaân taùnù TS. Nguyễn Thi Loan và TS. Lâm Thị Hồng Hoa đồng chủ z Phoøng keá toaùn cuûa NH seõ chòu traùch nhieäm thu nhaän, xöû lyù biên – Nhà xuấtbảnThống kê , 2009 chöùng töø vaø ghi soå keá toaùn caùc nghieäp vuï noäi boä, thanh z Bài tậpKế Toán ngân hàng – TS. NguyễnThiLoan vàTS. toaùn, ngaân quyõ, vaø toång hôïp Lâm Thị Hồng Hoa đồng chủ biên – Nhà xuấtbảnThống kê , 2009 z Caùc phoøng nghieäp vuï khaùc cuõng coù boä phaän keá toaùn chòu traùch nhieäm xöû lyù, ghi cheùp caùc nghieäp vuï phaùt sinh ban ñaàu moät caùch chi tieát, sau ñoù baùo caùo chuyeån cho phoøng keá toaùn. 69 70 KTNH – Th.s Ho Hanh My 18