›

Kế toán ngân hàng - Báo cáo ngân lưu

ppt 26 trang nguyendu 5830
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Kế toán ngân hàng - Báo cáo ngân lưu", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pptke_toan_ngan_hang_bao_cao_ngan_luu.ppt

Nội dung text: Kế toán ngân hàng - Báo cáo ngân lưu

  1. Baùo caùo ngaân löu (CFS: Cash Flows Statement) Chaøo möøng caùc baïn ñeán vôùi theá giôùi cuûa tieàn teä !
  2. Khaùi quaùt noäi dung caùc baùo caùo taøi chính –Baûng caân ñoái keá toaùn : TAØI SAÛN = NÔÏ PHAÛI TRAÛ + VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU –Baùo caùo thu nhaäp : DOANH THU - CHI PHÍ = LÔÏI NHUAÄN –Baùo caùo ngaân löu : DOØNG THU TIEÀN - DOØNG CHI TIEÀN = DOØNG TIEÀN ROØNG
  3. Baûng caân ñoái keá toaùn Baùo caùo Baùo caùo ngaân löu thu nhaäp
  4. Baûng caân ñoái keá toaùn (Ngaøy 31/12) TAØI SAÛN 1999 2000ø NÔÏ PHAÛI TRAÛ + 1999ø 2000ø VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU Tieàn maët 200 2 Vay ngaân haøng 250 130 Khoaûn seõ thu 100 458 Khoaûn phaûi traû 152 140 Haøng toàn kho 220 550 Voán chuû sôû höõu 800 995 Taøi saûn coá ñònh (roøng) 920 850 Lôïi nhuaän giöõ laïi 238 595 Trong ñoù, - Nguyeân gía (*) 1000 970 - Khaáu hao (tích luõy) (80) (120) Toång coäng 1440 1860 Nôï phaûi traû + 1440 1860 Taøi saûn Voán chuû sôû höõu (*)Thanh lyù Taøi saûn coá ñònh coù nguyeân giaù: 30, ñaõ khaáu hao: 10, gía baùn: 20) 1-Jul-21 4
  5. Baùo caùo thu nhaäp KHOÛAN MUÏC 1999 2000 Taêng tröôûng Doanh thu 7000 7500 7,14% Giaù voán haøng baùn (COGS) 5800 6100 Laõi goäp 1200 1400 Chi phí kinh doanh 800 825 Chi phí khaáu hao 50 50 Lôïi nhuaän tröôùc thueá & laõi 350 525 Laõi vay 0 0 Lôïi nhuaän tröôùc thueá 350 525 Thueá thu nhaäp (32%) 112 168 Lôïi nhuaän sau thueá 238 357 50% Chia coå töùc 0 0 Lôïi nhuaän giöõ laïi 238 357 1-Jul-21 5
  6. Nhöôïc ñieåm cuûa Baûng caân ñoái Söï khaùc nhau giöõa Giaù trò soå saùch (Book value) so vôùi: - Giaù trò thanh lyù (Liquidation value) - Giaù trò thò tröôøng (Market value) - Giaù trò beân trong (Intrinsic value) 1-Jul-21 6
  7. Moät ví duï - Coâng ty REE – Soá löôïng coå phieáu ñang löu haønh: 15 trieäu coå phieáu. ▪ Theo baùo caùo taøi chính (Baûng caân ñoái keá toaùn) ngaøy 30/9/2001, Voán chuû sôû höõu treân soå saùch nhö sau: +Voán goùp (meänh giaù 10.000 ñoàng): 150.000.000.000 +Lôïi nhuaän chöa phaân phoái : 45.066.948.640 +Caùc quyõ xí nghieäp : 30.983.168.429 Voán chuû sôû höõu theo soå saùch: 226.050.117.069 ▪ Giaù coå phieáu REE trong ngaøy giao dòch 1/10/2001 laø: 33.1 ngaøn ñoàng; Voán chuû sôû höõu theo giaù thò tröôøng: 496.500.000.000 (= 15.000.000 coå phieáu x 33.1 ngaøn ñoàng) Tæ leä Giaù trò thò tröôøng so vôùi Giaù trò soå saùch: 2,2 laàn 1-Jul-21 7
  8. Dieãn bieán giaù thò tröôøng REE (töø 11/9 ñeán 1/10 naêm 2001) Ngaøy Löôïng giao dòch Giaù 41 14-Sep-01 442 39.3 40 40 40 39.3 39.3 39 17-Sep-01 444 39.3 38 19-Sep-01 372 40 37.5 37 36.4 21-Sep-01 296 40 36 35.5 24-Sep-01 237 37.5 35 26-Sep-01 411 36.4 34 33 33.1 28-Sep-01 421 35.5 32 1-Oct-01 108 33.1 1 1 -Sep 1 4-Sep 1 7-Sep 20-Sep 23-Sep 26-Sep 29-Sep 2-Oct 1-Jul-21 8
  9. Söï boùp meùo laøm sai leäch keát quaû Baùo caùo thu nhaäp Phöông phaùp khaáu hao Phöông phaùp haïch toaùn haøng toàn kho (FIFO, LIFO ) Phöông thöùc thanh toaùn vaø doanh thu Phöông thöùc phaân boå chi phí 1-Jul-21 9
  10. Moät ví duï Doanh thu: 1000 Doanh thu: 1000 Giaù voán haøng baùn: 600 Giaù voán haøng baùn: 600 Laõi goäp: 400 Laõi goäp: 400 Chi phí kinh doanh: 100 Chi phí kinh doanh: 100 Chi phí khaáu hao: 200 Chi phí khaáu hao: 100 EBIT: 100 EBIT: 200 Chi phí laõi vay: 50 Chi phí laõi vay: 0 Laõi tröôùc thueá: 50 Laõi tröôùc thueá: 200 Thueá thu nhaäp (30%): 15 Thueá thu nhaäp (30%): 60 Laõi roøng: 35 Laõi roøng: 140 1-Jul-21 10
  11. Voøng chu chuyeån cuûa chu kyø saûn xuaát vaø doøng tieàn Tieàn maët (Cash) Collection of Receivables (Thu nôï) Khoaûn phaûi thu (AR: Accounts Receivable) Credit sales (Baùn chòu) Production Haøng toàn kho Cash sales (Saûn xuaát) (Inventory) (Baùn haøng thu tieàn maët) Investment Taøi saûn coá ñònh Depreciation (Ñaàu tö) (Fixed assets) (Khaáu hao) 1-Jul-21 11
  12. Doøng ngaân löu (CF: Cash Flows) Ngaân löu 1999 2000 Thay ñoåi TAØI SAÛN Tieàn maët 200 2 -198 Khoaûn seõ thu -358 100 458 358 Haøng toàn kho -330 220 550 330 Taøi saûn coá ñònh roøng 70 920 850 -70 NÔÏ PHAÛI TRAÛ + VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU Vay ngaân haøng -120 250 130 -120 Khoaûn phaûi traû -12 152 140 -12 Voán coå ñoâng 195 800 995 195 Lôïi nhuaän giöõ laïi 357 238 595 357 1-Jul-21 12
  13. Phöông trình tieàn maët Taøi saûn = Nôï phaûi traû + Voán chuû sôû höõu TSLÑ + TSCÑ = NPT + VCSH TM + KPT + HTK = NPT + VCSH - TSCÑ TM = NPT + VCSH - TSCÑ - KPT - HTK  Moät thay ñoåi trong NPT hay VCSH seõ laøm thay ñoåi cuøng chieàu vôùi Tieàn maët.  Moät thay ñoåi trong khoaûn TAØI SAÛN seõ laøm thay ñoåi ngöôïc chieàu vôùi Tieàn maët. 1-Jul-21 13
  14. Baùo caùo ngaân löu (CFS: Cash Flows Statement) Baùo caùo ngaân löu trình baøy Doøng ngaân löu roøng trong kyø ñöôïc phaân chia qua 3 hoaït ñoäng: 1- Hoaït ñoäng kinh doanh (Operating activities) Hoaït ñoäng chính: saûn xuaát, thöông maïi, dòch vuï 2- Hoaït ñoäng ñaàu tö (Investment activities) Hoaït ñoäng ñaàu tö taøi saûn coá ñònh, taøi saûn taøi chính, lieân doanh, huøn voán, baát ñoäng saûn.v.v 3- Hoaït ñoäng huy ñoäng voán (Financing activities) Nhöõng thay ñoåi trong Nôï phaûi traû vaø Voán chuû sôû höõu: vay vaø traû nôï, taêng giaûm voán, chia coå töùc.v.v 1-Jul-21 14
  15. Hai phöông phaùp laäp baùo caùo ngaân löu  Phöông phaùp tröïc tieáp (direct method) Baét ñaàu töø tieàn thu baùn haøng, thu töø caùc khoaûn phaûi thu vaø caùc nghieäp vuï kinh teá coù thu chi, tieàn thöïc teá thuoäc hoaït ñoäng kinh doanh, ñeå ñeán doøng ngaân löu roøng. Doøng ngaân löu roøng (NCF -net cash flows) laø hieäu soá giöõa doøng tieàn vaøo (inflows) vaø doøng tieàn ra (outflows).  Phöông phaùp giaùn tieáp (indirect method) Baét ñaàu töø laõi roøng - chæ tieâu cuoái cuøng treân baùo caùo thu nhaäp, ñieàu chænh caùc khoaûn thu chi khoâng baèng tieàn maët (khaáu hao, döï phoøng, cheânh leäch tæ giaù ), caùc khoaûn laõi loã töø hoaït ñoäng ñaàu tö vaø hoaït ñoäng huy ñoäng voán; ñieàu chænh thay ñoåi cuûa taøi saûn löu ñoäng, döïa treân baûng caân ñoái keá toaùn, ñeå ñi ñeán doøng ngaân löu roøng. LÖU YÙ: Hai phöông phaùp chæ khaùc nhau trong caùch laäp Ngaân löu töø Hoaït ñoäng Kinh doanh. Ñoái vôùi Ngaân löu töø Hoaït ñoäng Ñaàu tö vaø Hoaït ñoäng Huy ñoäng voán thì vaãn gioáng nhau, töùc ñeàu söû duïng phöông phaùp tröïc tieáp. 1-Jul-21 15
  16. Baùo caùo ngaân löu (phöông phaùp giaùn tieáp) I – HOAÏT ÑOÄNG KINH DOANH -Lôïi nhuaän roøng: 357 Ñieàu chænh caùc khoaûn thu, chi khoâng baèng tieàn maët: - Chi phí khaáu hao: + 50 Ñieàu chænh caùc khoaûn thay ñoåi trong taøi saûn löu ñoäng: - Taêng trong caùc khoaûn phaûi thu: -358 - Taêng trong haøng hoùa toàn kho: -330 - Giaûm trong caùc khoaûn phaûi traû: -12 Ngaân löu roøng töø hoaït ñoäng kinh doanh: -293 II – HOAÏT ÑOÄNG ÑAÀU TÖ Ñaàu tö taøi saûn coá ñònh: +20 Ngaân löu roøng töø hoaït ñoäng ñaàu tö: +20 III – HOAÏT ÑOÄNG HUY ÑOÄNG VOÁN - Vay ngaân haøng: -120 - Voán chuû sôû höõu: +195 Ngaân löu roøng töø hoaït ñoäng huy ñoäng voán: +75 TOÅNG NGAÂN LÖU ROØNG = (I+II+III) -198 1-Jul-21 16
  17. Baùo caùo ngaân löu (phöông phaùp tröïc tieáp) - Baùo caùo Ngaân löu theo phöông phaùp tröïc tieáp ñöôïc döïa vaøo tình hình thöïc thu, thöïc chi treân soå theo doõi tieàn maët (Soå quyõ). Khoái löôïng coâng vieäc nhieàu nhöng thaät ñôn giaûn. Phöông phaùp naøy thöôøng ñöôïc söû duïng trong vieäc tính toaùn doøng ngaân löu cuûa döï aùn.  Doøng thu goàm: Thöïc thu töø doanh thu baùn haøng Thöïc thu töø caùc khoaûn phaûi thu Thöïc thu khaùc töø caùc hoaït ñoäng  Doøng chi goàm: Thöïc chi cho vieäc mua haøng Thöïc chi cho chi phí baùn haøng, quaûn lyù Thöïc chi traû thueá, caùc khoaûn chi traû tröôùc Thöïc chi khaùc töø caùc hoaït ñoäng. 1-Jul-21 17
  18. Baùo caùo ngaân löu theo phöông phaùp tröïc tieáp (tieáp theo) Tuy nhieân, neáu phöông phaùp tröïc tieáp ñöôïc thieát laäp töø vieäc suy dieãn thì cuõng khaù phöùc taïp nhaát laø vôùi nhöõng ngöôøi khoâng thaïo qui trình haïch toaùn keá toaùn . SUY DIEÃN DOØNG TIEÀN CUÛA DOANH THU VAØ MUA HAØNG (1) Suy dieãn doøng tieàn thu töø doanh thu: Tieàn thu töø doanh thu: 7142 (=) Doanh thu 7500 (-) Cheânh leäch trong khoaûn phaûi thu: 358 (2) Suy dieãn doøng tieàn chi mua haøng hoùa: Tieàn chi mua haøng hoùa: 6442 (=) Giaù voán haøng baùn: 6100 (+) Cheânh leäch trong haøng toàn kho: 330 (-) Cheânh leäch trong khoûan phaûi traû cho ngöôøi baùn: -12 1-Jul-21 18
  19. Baùo caùo ngaân löu theo phöông phaùp tröïc tieáp (tieáp theo) SUY DIEÃN DOØNG TIEÀN CHI CHO CHI PHÍ KINH DOANH (3) Suy dieãn doøng tieàn chi cho chi phí kinh doanh: Tieàn chi cho chi phí kinh doanh: 825 (=) Chi phí kinh doanh: 825 (+) Cheânh leäch trong khoûan chi phí öùng tröôùc: 0 (-) Cheânh leäch trong khoûan chi phí phaûi traû: 0 (4) Suy dieãn doøng tieàn chi traû thueá (töông töï chi phí kinh doanh): Tieàn chi traû thueá: 168 (=) Chi traû thueá: 168 (+) Cheânh leäch trong khoûan thueá traû tröôùc: 0 (-) Cheânh leäch trong khoûan thueá phaûi traû: 0 1-Jul-21 19
  20. Baùo caùo ngaân löu theo phöông phaùp tröïc tieáp (tieáp theo) TOÅNG HÔÏP NGAÂN LÖU ROØNG TÖØ HOAÏT ÑOÄNG KINH DOANH (1) Tieàn thu töø doanh thu: 7142 (2) Tieàn chi mua haøng: - 6442 (3) Tieàn chi traû thueá: - 168 (4) Tieàn chi cho chi phí kinh doanh: - 825 Ngaân löu roøng töø hoaït ñoäng kinh doanh: - 293 1-Jul-21 20
  21. Lieân heä giöõa 3 baùo caùo taøi chính  Giöõa Baùo caùo ngaân löu vaø Baùo caùo thu nhaäp: - Vôùi phöông phaùp giaùn tieáp, doøng ñaàu tieân treân baùo caùo ngaân löu ñöôïc laáy töø doøng cuoái cuøng cuûa baùo caùo thu nhaäp: Lôïi nhuaän roøng. Sau ñoù laø caùc khoaûn: khaáu hao, chia coå töùc (neáu coù).  Giöõa Baùo caùo ngaân löu vaø Baûng caân ñoái keá toaùn: - Vôùi phöông phaùp giaùn tieáp, caùc ñieàu chænh söï thay ñoåi cuûa taøi saûn löu ñoäng ñöôïc laáy töø caùc cheânh leäch cuoái kyø - ñaàu kyø treân Baûng caân ñoái keá toaùn. - Vôùi phöông phaùp tröïc tieáp suy dieãn, ñeå tính ñöôïc doøng tieàn thöïc thu töø doanh thu, thöïc chi cho mua haøng, thöïc chi cho chi phí cuõng döïa vaøo caùc cheânh leäch nhö vaäy treân caùc khoaûn muïc cuûa Baûng caân ñoái keá toaùn.  Giöõa Baûng caân ñoái keá toaùn vaø Baùo caùo thu nhaäp: - Lôïi nhuaän giöõ laïi (sau khi chia coå töùc töø lôïi nhuaän sau thueá) nhìn thaáy treân Baùo caùo thu nhaäp seõ trôû thaønh khoûan taêng theâm trong Lôïi nhuaän giöõ laïi (tích luõy) treân Baûng caân ñoái keá toaùn. (XEM SÔ ÑOÀ BIEÅU DIEÅN MOÁI QUAN HEÄ) 1-Jul-21 21
  22. Baùo caùo nguoàn tieàn vaø söû duïng tieàn Caùch taïo ra tieàn: - Giaûm trong taøi saûn coá ñònh: 70 - Taêng trong voán chuû sôû höõu: 195 - Taêng trong lôïi nhuaän giöõ laïi: 357 - Giaûm trong tieàn maët toàn quyõ: 198 Toång coäng: 820 Caùch söû duïng tieàn: - Taêng trong khoaûn phaûi thu: 358 - Taêng trong haøng toàn kho: 330 - Giaûm trong khoûan nôï vay ngaân haøng: 120 - Giaûm trong khoaûn phaûi traû: 12 Toång coäng: 820 1-Jul-21 22
  23. Laäp baùo caùo ngaân löu cho döï aùn Döõ lieäu - Khoái löôïng saûn phaåm haèng naêm: 100 - Giaù baùn: 50 USD/ saûn phaåm - Giaù voán haøng baùn: 30 USD/ saûn phaåm - Chi phí kinh doanh: 10% doanh thu - Voøng ñôøi döï aùn: 5 naêm, döï aùn cho saûn phaåm töø naêm thöù 2. - Chi phí ñaàu tö: 2000 USD (chia 2 laàn) - Gia trò thanh lyù: 70 1-Jul-21 23
  24. Laäp baùo caùo ngaân löu cho döï aùn Khoái löôïng 100 baét ñaàu töø naêm 2 Giaù baùn 50 moät saûn phaåm Chi phí kinh doanh 10% doanh thu Giaù voán haøng baùn 30 moät saûn phaåm Voán ñaàu tö (chia laøm 2 laàn ñeàu nhau) 2000 Giaù trò thanh lyù 70 Voøng ñôøi döï aùn 5 naêm Naêm 0 1 2 3 4 5 Doøng ngaân löu vaøo: - - 5000 5000 5000 5070 Doanh thu 5000 5000 5000 5000 Giaù trò thanh lyù 70 Doøng ngaân löu ra: 1000 1000 3500 3500 3500 3500 Ñaàu tö 1000 1000 Giaù voán 3000 3000 3000 3000 Chi phí 500 500 500 500 Doøng ngaân löu roøng -1000 -1000 1500 1500 1500 1570 1-Jul-21 24
  25. Caùc chæ tieâu thaåm ñònh döïa treân NCF Naêm 0 1 2 3 4 5 Doøng ngaân löu vaøo: - - 5000 5000 5000 5070 Doanh thu 5000 5000 5000 5000 Giaù trò thanh lyù 70 Doøng ngaân löu ra: 1000 1000 3500 3500 3500 3500 Ñaàu tö 1000 1000 Giaù voán 3000 3000 3000 3000 Chi phí 500 500 500 500 Doøng ngaân löu roøng NCF -1000 -1000 1500 1500 1500 1570 Caùc chæ tieâu thaåm ñònh döï aùn ñöôïc tính treân doøng ngaân löu roøng. Giaù trò hieän taïi roøng (NPV) 2457 Vôùi suaát chieát khaáu laø: 10% Suaát sinh lôøi noäi boä (IRR) 48% 1-Jul-21 25
  26. Chaøo taïm bieät ! Chuùc caùc baïn thaønh coâng