Kế toán ngân hàng - Bài ôn tập

Nội dung text: Kế toán ngân hàng - Bài ôn tập

1. Đại học ngoại thương-k46 Bài tập 1: Doanh nghiệp Nhật Quang đầu kỳ kinh doanh có các số liệu sau: TÀI SẢN (2400) NGUỒN VỐN (2400) TK1111 400 TK311 200 TK1121 740 TK338 30 TK133 40 TK156 120 TK211 1200 TK411 2100 TK214 (100) TK421 70 Trong kỳ kinh doanh có các nghiệp vụ kinh tế sau: NV1: Mua ngoại tệ bằng tiền gửi ngân hàng số tiền: 45.000USD (tỷ giá mua ngoại tệ là 16.000 USD). NV2: Ký quỹ ngân hàng mở LC số tiền là 42.000USD NV3: Nhận được thông báo của ngân hàng đã trả tiền cho người bán và nhận về chứng từ. (Tỷ giá giao dịch là 16050). (Hàng mua đang đi đường / Trừ vào số tiền ký quỹ) NV4: Chi phí vận tải hàng hoá quốc tế: 400USD trả bằng TGNH & Chi phí bảo hiểm hàng hoá quốc tế là: 100USD trả bằng TGNH. (tỷ giá giao dịch 16100) NV5: Làm thủ tục nhận hàng: Tỷ giá giao dịch 16100 - Thuế Nhập khẩu phải nộp: 20% theo giá CIF trả ngay bằng tiền mặt - Thuế GTGT phải nộp: 10% trả bằng tiền mặt NV6: Lệ phí ngân hàng 500.000VNĐ trả bằng tiền mặt NV7: Chi phí vận chuyển nội địa là 4tr + thuế GTGT 5% trả bằng tiền mặt NV8: Bán lô hàng nhập khẩu với giá vốn là 600tr, giá bán là 680tr. Người mua chưa trả tiền. NV9: CP trả lương cho bộ phận bán hàng là 8tr trả bằng tiền mặt + trích CP khấu hao bộ phận bán hàng là 1tr NV10. CP trả lương cho bộ phận quản lý là 12tr trả bằng tiền mặt + trích chi phí khấu hao bộ phận quản lý là 4tr. Yêu cầu: + Định khoản + Ghi chép vào TK chữ T + Kết chuyển, xác định kết quả kinh doanh + Lập bảng cân đối số phát sinh. Bài làm: NV1: Mua ngoại tệ bằng tiền gửi ngân hàng số tiền: 45.000USD (tỷ giá mua ngoại tệ là 16.000 USD). Nợ TK1122: 45.000USD x 16.000 (TGGD) = 720tr Có TK1121: 720tr (Nợ TK007: 45.000USD) NV2: Ký quỹ ngân hàng mở LC số tiền là 42.000USD Nợ TK144: 672 tr Có TK1122: 42.000USD x 16000= 672tr (Có TK007: 42.000USD) NV3: Nhận được thông báo của ngân hàng đã trả tiền cho người bán và nhận về chứng từ. (Tỷ giá giao dịch là 16050). (Hàng mua đang đi đường / Trừ vào số tiền ký quỹ) Nợ TK151: 674,1tr Có TK144: 672tr Có TK515: 2,1tr NV4: Chi phí vận tải hàng hoá quốc tế: 400USD trả bằng TGNH & Chi phí bảo hiểm hàng hoá quốc tế là: 100USD trả bằng TGNH. (tỷ giá giao dịch 16100) Nợ TK1562: 500USD x 16100 = 8,05tr Có TK1122: 500 x 16.000 = 8tr Có TK515: 0,05tr (Có TK007: 500USD) NV5: Làm thủ tục nhận hàng: Tỷ giá giao dịch 16100 - Thuế Nhập khẩu phải nộp: 20% theo giá CIF trả ngay bằng tiền mặt Giá trị chịu thuế NK là: 42.000 + 500 = 42.500 (Giá Mua + CP vận chuyển + CP Bảo hiểm) Thuế NK phải nộp = Giá trị chịu thuế NK x Thuế suất thuế NK = 42.500 x 16.100 x 20% = 136,85tr
2. Nợ TK151: 136,85tr Có TK3333: 136,85tr - Thuế GTGT phải nộp: 10% trả bằng tiền mặt Giá trị chịu thuế GTGT = Giá mua + CP vận tải, bảo hiểm + Thuế NK= 42.500 x16.100 + 136,85tr = 821,1 tr Nợ TK133: 82,11tr Có TK3331: 82,11tr Nộp thuế bằng TM Nợ TK3333: 136,85tr Nợ TK3331: 82,11tr Có TK1111: 218,96 tr Hàng hoá nhập kho: Nợ TK156: 810,95tr Có TK151: 674,1tr + 136,85 NV6: Lệ phí ngân hàng 500.000VNĐ trả bằng tiền mặt Nợ TK1562: 0,5tr Có TK1111: 0,5tr NV7: Chi phí vận chuyển nội địa là 4tr + thuế GTGT 5% trả bằng tiền mặt Nợ TK1562:4tr Nợ TK133: 0,2tr Có TK1111: 4,2tr NV8: Bán lô hàng nhập khẩu với giá vốn là 600tr, giá bán là 680tr. Người mua chưa trả tiền. Nợ TK131:680tr Có TK511: 680tr Nợ TK632: 600tr Có TK156: 600tr NV9: CP trả lương cho bộ phận bán hàng là 8tr trả bằng tiền mặt + trích CP khấu hao bộ phận bán hàng là 1tr Nợ TK6411:8tr Có TK334: 8tr Nợ TK334: 8tr Có TK1111: 8tr Nợ TK6414:1tr Có TK214: 1tr NV10. CP trả lương cho bộ phận quản lý là 12tr trả bằng tiền mặt + trích chi phí khấu hao bộ phận quản lý là 4tr. Nợ TK6421:12tr Có TK334: 12tr Nợ TK334: 12tr Có TK1111: 12tr Nợ TK6424:4tr Có TK214: 4tr Tài khoản chữ T: Nợ TK1111 Có Nợ TK112 Có Nợ TK133 Có ĐK 400 ĐK 740 ĐK 40 218,96 (5) 680 82,11 (5) 0,5 (6) 0,2 (7) 4,2 (7) 8 (9) CK 60 CK 122,31 CK 156,34 12 (10) Nợ TK1121 Có Nợ TK1122 Có Nợ TK131 Có ĐK 740 ĐK 0 ĐK 0 720 (1) 720 (1) 672 (2) 680 (8) CK 20 8 (4)
3. CK 40 CK 680 Nợ TK151 Có Nợ TK156 Có Nợ TK144 Có ĐK 0 ĐK 120 ĐK 0 674,1 (3) 810,95 (5) 8,05 (4) 600 (8) 672 (2) 672 (3) 136,85 (5) 810,95 (5) CK 0 0,5 (6) CK 0 4 (7) CK: 343,5 Nợ TK333 Có Nợ TK311 Có Nợ TK334 Có ĐK 0 ĐK 200 ĐK 0 136,85 (5) 136,85 (5) 8 (9) 8 (9) 82,11 (5) 82,11 (5) CK 200 12 (10) 12 (10) CK 0 CK 0 Nợ TK214 Có Nợ TK338 Có Nợ TK411 Có ĐK 100 ĐK 30 ĐK 2100 1 (9) 4 (10) CK 30 CK 2100 CK 105 Nợ TK421 Có ĐK 70 57,15 CK 127,15 Tài khoản xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK632 Có Nợ TK911 Có Nợ TK511 Có 600 (8) 680 (8) Nợ TK641 Có Nợ TK515 Có 8 (9) 2,1 (3) 1 (9) 0,05 (4) Nợ TK642 Có 12 (10) 4 (10) ∑ Nợ 625 ∑ Có 682,15 KC 57,15 Kết chuyển chi phí: Kết chuyển DT : Kết chuyển Lãi : Nợ TK911 : 625 Nợ TK511 : 680 Nợ TK911 : 57,15 Có TK632 : 600 Nợ TK515 : 2,15 Có TK421 : 57,15 Có TK641 : 9 Có TK911 : 682,15 Có TK642 : 16 Bảng cân đối số phát sinh: STT Mã số TK Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 TK1111 400 0 243,66 156,34
4. 2 TK1121 740 0 720 20 3 TK1122 0 720 680 40 4 TK131 0 680 0 680 5 TK133 40 82,31 0 122,31 6 TK144 0 672 672 0 7 TK151 0 810,95 810,95 0 8 TK156 120 823,5 600 343,5 9 TK211 1200 0 0 1200 10 TK214 100 0 5 105 11 TK311 200 0 0 200 12 TK333 0 218,96 218,96 0 13 TK334 0 20 20 0 14 TK338 30 0 0 30 15 TK411 2100 0 0 2100 16 TK421 70 0 57,15 127,15 Tổng số 2500 2500 4027,72 4027,72 2562,15 2562,15 Bài tập 2: Công ty Xuất nhập khẩu X kinh doanh xuất nhập khẩu nông sản. Ngày 31/12/2007 có các số liệu sau: TÀI SẢN 2950 NGUỒN VỐN 2950 TK1111 300 TK331 120 TK1121 800 TK3331 40 TK156 450 TK311 100 TK131 80 TK211 1250 TK411 2650 TK214 (40) TK421 40 TK221 110 Trong kỳ kế toán phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau: Áp dụng thuế GTGT khấu trừ và tỷ giá ghi sổ FIFO 1. Chi tiền mặt tạm ứng cho cán bộ đi công tác là 10tr. 2. Mua một lô hàng trị giá 200tr + thuế GTGT 10% chưa trả tiền. Hàng mua đang đi đường. 3. Nhập kho lô hàng ở nghiệp vụ 2. Chi phí vận chuyển là 4tr + thuế GTGT5%, thanh toán vào tiền tạm ứng. 4. Dùng tiền gửi ngân hàng mua ngoại tệ trị giá 10.000USD (tỷ giá giao dịch là 15950đ/USD). 5. Xuất kho lô hàng đem xuất khẩu với giá vốn là 550tr, giá bán là 40.000USD. 6. Hoàn thành thủ tục xuất khẩu và mang chứng từ xuất khẩu đến ngân hàng nhờ thu tiền. (tỷ giá giao dịch 16000). 7. Chi phí vận chuyển quốc tế + Bảo hiểm đã trả là 300USD bằng TGNH (tỷ giá giao dịch 15900). 8. Chi phí vận chuyển nội địa + các chi phí bán hàng khác đã trả 6tr +thuế GTGT 5% bằng 5tr tiền tạm ứng và số còn lại bằng tiền mặt. 9. Ngân hàng thông báo khách hàng trả tiền vào tài khoản ngân hàng (tỷ giá giao dịch là 15950) 10. Cán bộ hoàn tiền tạm ứng thừa vào quỹ tiền mặt. 11. Bán 20.000USD từ TK ngân hàng sang tiền VNĐ (tỷ giá giao dịch 16050). 12. Trả nợ cho người bán 220tr bằng TGNH 13. Chi phí trả lương cho bộ phận bán hàng là 8tr + trích chi phí khấu hao bộ phận bán hàng là 1tr 14. Chi phí trả lương cho bộ phận quản lý là 12tr + trích chi phí khấu hao bộ phận quản lý là 4tr. Yêu cầu: + Định khoản. + Ghi chép vào TK + Xác định kết quả kinh doanh + Lập bảng cân đối kế toán. Bài chữa: I. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: NV1: Chi tiền mặt tạm ứng cho cán bộ đi công tác là 10tr. Nợ TK141: 10tr Có TK111: 10tr
5. NV2: Mua một lô hàng trị giá 200tr + thuế GTGT 10% chưa trả tiền. Hàng mua đang đi đường. Nợ TK151: 200tr Nợ TK133: 20tr Có TK331: 220tr NV3: Nhập kho lô hàng ở nghiệp vụ 2. Chi phí vận chuyển là 4tr + thuế GTGT5%, thanh toán vào tiền tạm ứng. Nợ TK1561: 200 tr Có TK151: 200 tr Nợ TK1562: 4tr Nợ TK133: 0,2tr Có TK141: 4,2tr NV4: Dùng tiền gửi ngân hàng mua ngoại tệ trị giá 10.000USD (tỷ giá giao dịch là 15950đ/USD). Nợ TK1122: 10.000 x 15950 = 159,5tr Có TK1121: 159,5tr (Nợ TK007: 10.000USD) NV5: Xuất kho lô hàng đem xuất khẩu với giá vốn là 550tr, giá bán là 40.000USD. Nợ TK157: 550tr Có TK156: 550tr NV6: Hoàn thành thủ tục xuất khẩu và mang chứng từ xuất khẩu đến ngân hàng nhờ thu tiền. (tỷ giá giao dịch 16000). Ghi nhận doanh thu: Nợ TK131: 40.000USD x 16.000 Có TK511: 640tr Ghi nhận chi phí giá vốn: Nợ TK632: 550tr Có TK157: 550tr NV7: Chi phí vận chuyển quốc tế + Bảo hiểm đã trả là 300USD bằng TGNH (tỷ giá giao dịch 15900). Nợ TK6417: 300 x 15900 = 4,77 Nợ TK635: 0,015 Có TK1122: 300 x 15.950 = 4,785 (Có TK007: 300USD) NV8: Chi phí vận chuyển nội địa + các chi phí bán hàng khác đã trả 6tr +thuế GTGT 5% bằng 5tr tiền tạm ứng và số còn lại bằng tiền mặt. Nợ TK6417:6tr Nợ TK133: 0,3tr Có TK141: 5tr Có TK1111: 1,3tr NV9: Ngân hàng thông báo khách hàng trả tiền vào tài khoản ngân hàng (tỷ giá giao dịch là 15950) Nợ TK1122: 40.000 x 15950 = 638tr Nợ TK635: 40.000 x 50 = 2tr Có TK131: 640 NV10; Cán bộ hoàn tiền tạm ứng thừa vào quỹ tiền mặt. Nợ TK111: 0,8tr Có TK141: 0,8tr NV11: Bán 20.000USD từ TK ngân hàng sang tiền VNĐ (tỷ giá giao dịch 16050). Bán 20.000 USD theo phương pháp FIFO: 9.700 x 15950 + 10.300 x 15.950 = 319tr Nợ TK1121: 20.000 x 16050 = 321tr Có TK1122: 319tr Có TK515: 2tr (Có TK007: 20.000USD) NV12: Trả nợ cho người bán 220tr bằng TGNH Nợ TK331: 220tr Có TK1121: 220tr
6. NV13: Chi phí trả lương cho bộ phận bán hàng là 8tr + trích chi phí khấu hao bộ phận bán hàng là 1tr Nợ TK6411:8tr Có TK334: 8tr Nợ TK6414:1tr Có TK214: 1tr NV14: Chi phí trả lương cho bộ phận quản lý là 12tr + trích chi phí khấu hao bộ phận quản lý là 4tr. Nợ TK6421:12tr Có TK334: 12tr Nợ TK6424:4tr Có TK214: 4tr Nợ TK1111 Có Nợ TK1121 Có Nợ TK141 Có ĐK 300 ĐK 800 ĐK 0 0,8 (10) 10 (1) 321 (11) 159,5 (4) 10 (1) 4,2 (3) 1,3 (8) 220 (12) 5 (8) CK 289,5 CK 741,5 0,8 (10) CK 0 Nợ TK151 Có Nợ TK156 Có Nợ TK133 Có ĐK 0 ĐK 450 ĐK 0 200 (2) 200 (3) 200 (3) 550 (5) 20 (2) 20,5 4 (3) 0,2 (3) CK 0 CK: 104 0,3 (8) CK 0 Nợ TK1122 Có Nợ TK157 Có Nợ TK131 Có ĐK 0 ĐK 0 ĐK 80 159,5 (4) 4,785 (7) 550 (5) 550 (6) 640 (6) 640 (9) 638 (9) 319 (11) CK: 0 CK 80 CK473,715 Nợ TK331 Có Nợ TK214 Có Nợ TK334 Có ĐK 120 ĐK 40 ĐK 0 220 (12) 220 (2) 1 (13) 8 (13) CK 120 4 (14) 12 (14) CK 45 CK 20 Nợ TK3331 Có Nợ TK411 Có Nợ TK421 Có ĐK 40 ĐK 2650 ĐK 40 20,5 54,215 CK 19,5 CK 2650 CK 94,215 Tài khoản lập Báo cáo kết quả kinh doanh: Nợ TK632 Có Nợ TK911 Có Nợ TK511 Có 550 (6) 640 (6) Nợ TK641 Có Nợ TK515 Có 4,77 (7) 2 (11) 6 (8) 8 (13) 1 (14)
7. Nợ TK642 Có 12 (13) 4 (14) Nợ TK635 Có 0,015 (7) 2 (9) ∑ Nợ ∑ Có 642 587,785 KC 54,215 Kết chuyển chi phí: Kết chuyển doanh thu: Kết chuyển lãi: Nợ TK911: 587,785 Nợ TK511: 640 Nợ TK911: 54,215 Có TK632: 550 Nợ TK515: 2 Có TK421: 54,215 Có TK641: 19,77 Có TK911: 642 Xác định thuế GTGT: Có TK642: 16 Nợ TK3331: 20,5 Có TK635: 2,015 Có TK133: 20,5 Bảng cân đối số phát sinh: STT Mã số TK Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 TK1111 300 0,8 11,3 289,5 2 TK1121 800 321 379,5 741,5 3 TK1122 0 797,5 323,785 473,715 4 TK131 80 640 640 80 5 TK133 0 20,5 20,5 0 6 TK141 0 10 10 0 7 TK151 0 200 200 0 8 TK156 450 204 550 104 9 TK157 0 550 550 0 10 TK211 1250 0 0 1250 11 TK221 110 0 0 110 12 TK214 40 0 5 45 13 TK311 100 0 0 100 14 TK331 120 220 220 120 15 TK333 40 20,5 0 19,5 16 TK334 0 0 20 20 17 TK411 2650 0 0 2650 18 TK421 40 0 54,215 94,215 Tổng số 2990 2990 2984,3 2984,3 3048,715 3048,715