Hướng dẫn khai thuế giá trị gia tăng

Nội dung text: Hướng dẫn khai thuế giá trị gia tăng

1. LOGO Hướng dẫn khai thuế GTGT Hà Nội, tháng 8/2010 Website ngành Thuế: www.gdt.gov.vn 1
2. Kê khai thuế Phân tích, dự Kế toán thuế báo NNT Cơ sở dữ liệu Đôn đốc, thu nợ Xử lý tờ khai Tờ khai thuế Thanh tra, kiểm tra 2
3. Nguyên tắc kê khai thuế Đầy đủ thông tin định danh theo đăng ký thuế: Mã số thuế, tên DN, địa chỉ trụ sở của DN Ghi thông tin về kỳ tính thuế Không được thay đổi định dạng, các chỉ tiêu trên tờ khai thuế Số tiền làm tròn đến Đồng Việt Nam 3
4. Nguyên tắc kê khai thuế Không có số liệu phát sinh thì bỏ trống không ghi, số âm (nhỏ hơn 0) thì để trong ngoặc ( ) Người đại diện ký tên, đóng dấu vào TK hoặc ký điện tử nếu gửi tờ khai qua mạng internet Một số chỉ tiêu bắt buộc phải có phụ lục hay bản giải trình kèm theo 4
5. LOGO 1. Khai thuế GTGT 5
6. Văn bản pháp quy 1 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 2 3 TT 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 4 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 5 NĐ 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 TT 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 6
7. Văn bản pháp quy TT 129/2008/TT- Quy định BTC ngày về chính sách thuế GTGT 26/12/2008 - Thời hạn, điều kiện kê Khai, khấu trừ thuế -Kê khai điều chỉnh -Phạt chậm nộp do khai điều chỉnh làm tăng tiền thuế TT 60/2007/TT- Mẫu Tờ khai BTC ngày thuế GTGT 14/06/2007 Và các phụ lục 7
8. Các trường hợp khai thuế GTGT Mẫu biểu và thủ tục TK thuế TK TK thuế TK TK GTGT GTGT thuế GTGT GTGT quyết toán Tạm nộp khấu trừ của dự án trực tiếp thuế GTGT tỉnh ngoài (mẫu số đầu tư (mẫu số trực tiếp (mẫu 01/GTGT) (mẫu 02/GTGT) 03/GTGT) (mẫu 04/GTGT) 05/GTGT) DN đủ điều DN có DN có DN có kinh doanh vàng bạc, kiện kê XDCB, bán dự án đầu tư ngoại tệ, đá quý; hộ kinh khai, khấu hàng XDCB doanh trừ thuế tỉnh ngoài 8
9. LOGO 2. Hướng dẫn khai thuế GTGT khấu trừ 9
10. Thuế GTGT đầu vào Các khoản điều chỉnh Một số khoản điều chỉnh thuế GTGT đầu vào khấu trừ khác HHDV mua Dùng cho SXKD Thuế vào trong HHDV chịu thuế nước GTGT đầu vào SXKD HHDV không chịu thuế được khấu trừ HHDV nhập Dùng chung cho SXKD (Mã số khẩu HHDV chịu thuế và 23) không chịu thuế Phân bổ theo tỷ lệ DTCT HHDV không dùng cho SXKD Trên DT 10
11. Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào ❖ Mẫu số 01-2/GTGT ❖ Chia theo nhóm đối tượng sử dụng HHDV mua vào: ▪ SXKD HHDV chịu thuế ▪ SXKD HHDV không chịu thuế ▪ Dùng chung cho chịu thuế và không chịu thuế ▪ Đầu vào là TSCĐ ❖ Chia theo mục đích sử dụng: ▪ Dùng cho hoạt động SXKD bình thường của DN; ▪ Dùng cho dự án đầu tư => DN phải phân loại hoá đơn trước khi kê khai 11
12. Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào ❖ Hoá đơn GTGT mua HHDV: ▪ Hoá đơn GTGT đúng quy định của pháp luật; ▪ Hoá đơn trong thời hạn được kê khai khấu trừ: trong 6 tháng kể từ tháng phát sinh; ▪ Trị giá HHDV mua vào trên 20 tr có chứng từ thanh toán qua Ngân hàng hoặc đảm bảo các điều kiện về thanh toán; ❖ Tem, vé, chứng từ đã có thuế GTGT: ▪ Giá tính thuế = Doanh thu/(1+thuế suất) ❖ Chứng từ nộp tiền thuế GTGT khâu nhập khẩu; ❖ Chứng từ nộp tiền thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước ngoài 12
13. Phân bổ thuế GTGT đầu vào Phân bổ tháng Phân bổ năm Bảng phân bổ thuế GTGT Điều chỉnh số chênh lệch (Mẫu số 01-4A/GTGT) Bảng KK điều chỉnh (Mẫu số 01-4B/GTGT) - Thuế GTGT đầu vào dùng chung - Trừ thuế đầu vào của TSCĐ - Phân bổ lại trên cơ sở DT và thuế - Tổng Doanh thu để phân bổ bao đầu vào cả năm gồm cả doanh thu tính thuế theo - Trừ số đã khấu trừ 12 tháng phương pháp trực tiếp (lưu ý: ngân - Số chênh lệch KK điều chỉnh vào hàng, KD ngoại tệ ) chỉ tiêu MS 23 - Chỉ tính khấu trừ cho DT chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Số được khấu trừ kê khai vào chỉ tiêu MS 23 13
14. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Dùng cho SXKD HHDV chịu thuế HHDV mua vào SXKD HHDV trong nước không chịu thuế HHDV nhập khẩu Dùng chung cho SXKD HHDV chịu thuế và không chịu thuế Thuế GTGT đầu Phân bổ tháng Phân bổ năm Bảng phân bổ thuế GTGT Điều chỉnh số chênh vào được (Mẫu số 04A/GTGT) lệch Bảng KK điều chỉnh Phân - Số được khấu trừ kê (Mẫu số 0/GTGT) khấu trừ bổ khai vào chỉ tiêu MS 23 theo tỷ lệ - Số chênh lệch KK điều DTCT chỉnh vào chỉ tiêu MS 23 (Mã số 23) Trên DT 14
15. Thuế GTGT đầu ra Các khoản điều chỉnh Doanh thu thuế GTGT đầu ra PP Khấu trừ Thuế GTGT của HHDV Không Chịu thuế: chịu thuế - Mức TS 0% bán ra - Mức TS 5% - Mức TS 10% PP trực tiếp - Vàng bạc, ngoại tệ, đá quý 15
16. Bảng kê hoá đơn HHDV bán ra ❖Mẫu số 01-1/GTGT ❖Chia theo nhóm chịu thuế, không chịu thuế và theo từng mức thuế suất: ▪ Doanh thu không chịu thuế ▪ Doanh thu chịu thuế suất 0% ▪ DT mức thuế suất 5% ▪ DT mức thuế suất 10% => DN phải phân loại hoá đơn trước khi kê khai 16
17. Bảng kê hoá đơn HHDV bán ra ❖Thuế suất 0%: Lưu ý các điều kiện để hưởng thuế suất 0%, nhất là các điều kiện về thanh toán; ❖Các trường hợp điều chỉnh giảm hoá đơn: Ghi số âm vào BK ( ). ❖Hoá đơn GTGT lập cho từng phần công việc theo tiến độ hoặc khối lượng công việc hoàn thành, bàn giao ❖Hoá đơn lập cho Bảng kê bán lẻ 17
18. Một số lưu ý khai Bảng kê hoá đơn HHDV mua vào, bán ra ❖Ngày tháng hoá đơn ❖Mã số thuế: ▪ Kiểm tra MST đúng theo cấu trúc ▪ Nhập 10 hoặc 13 số ▪ Không nhập số cuối phương pháp tính thuế ❖Giá trị tiền hàng và tiền thuế: ▪ Đầu vào ▪ Đầu ra 18
19. Kê khai điều chỉnh thuế GTGT -Tính phạt chậm nộp Do kê khai sai, nhầm lẫn nếu kết quả điều chỉnh các tháng trước Làm tăng số thuế Bảng kê khai Các khoản phải nộp Do khai trùng, thừa, thiếu điều chỉnh điều chỉnh -Kết chuyển vào hoá đơn 01/KHBS của Bảng 01-3 nếu đ/c thuế GTGT tháng bị sai làm tăng số thuế do sai sót, sót, nhầm lần Điều chỉnh khác được khấu trừ nhầm lẫn Lưu ý: Kèm theo tờ khai tương ứng của tháng bị sai CL số thuế do quyết toán Các công trình được duyệt khoản Viết hoá đơn Hàng hóa không đúng quy cách, đ/chỉnh điều chỉnh và chất lượng phải trả lại hoặc khai như một Không phạt thuế điều chỉnh theo biên bản khoản phát sinh chậm nộp GTGT do trong kỳ vào chính Giảm thuế GTGT đầu vào bảng kê HHDV sách của HH mua vào bị tổn thất bán ra, mua vào đã được bồi thường 19
20. Kê khai điều chỉnh thuế GTGT Khai điều chỉnh các chỉ tiêu liên quan đến tiền thuế phải nộp Điều chỉnh cả đầu vào Các khoản và đầu ra Không điều chỉnh Trên 01/KHBS khai Mỗi tháng điều chỉnh vào các thuế GTGT Làm một bản Ô MS Các chỉ tiêu liên quan đến 01/KHBS riêng 18,19,2 doanh thu, giá mua 0,21,34, thì không khai đ/c 36 của TK Nộp hồ sơ khai đ/c vào bất kỳ ngày nào Lưu ý: Kem theo tờ khai tương ứng của tháng điều chỉnh 20
21. Nghĩa vụ thuế trong kỳ Lưu ý: Không được bù trừ với số còn được khấu trừ của kỳ sau Thuế >0 Phải nộp thuế GTGT Thuế GTGT Thuế GTGT còn được GTGT đầu vào - - khấu trừ đầu ra được kỳ trước (Mã số 39) khấu trừ (Mã số chuyển sang (Mã số 11) 23) <0 Chưa được khấu trừ hết 21
22. Nghĩa vụ thuế trong kỳ Lưu ý: - Không được chuyển khấu trừ tiếp Đề nghị hoàn Nếu trên TK - Ghi số liệu vào ô MS 42 thuế không ghi số - Lập hồ sơ hoàn thuế gửi CQ thuế liệu vào ô MS Thuế GTGT 42, coi như DN chưa được lựa chọn chuyển khấu trừ khấu trừ tiếp kỳ hết trong kỳ sau. Nếu sau đó (Mã số 41) DN gửi hồ sơ Chuyển khấu trừ hoàn thuế cho tiếp kỳ sau Ghi vào chỉ tiêu 43 kỳ này số này thì sẽ và chỉ tiêu 11 kỳ sau không được xét hoàn 22
23. LOGO 3. Hướng dẫn khai thuế GTGT từ dự án đầu tư 23
24. Đối tượng ❖ Cơ sở kinh doanh có Dự án đầu tư cơ sở sản xuất mới: ▪ khác địa bàn tỉnh/thành phố với trụ sở chính; ▪ đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động; ▪ chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế cho Dự án đầu tư; Phải khai thuế và làm hồ sơ hoàn thuế riêng cho Dự án đầu tư. Khi thành lập doanh nghiệp mới từ dự án đầu tư thì hoàn thuế hoặc chuyển nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp mới 24
25. Đối tượng ❖Nếu dự án đầu tư cùng trụ sở với cơ sở SXKD chính thì khai chung thuế GTGT đầu vào của Dự án đầu tư với hoạt động SXKD; bù trừ số tiền thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 200 tr thì được hoàn thuế. => Khai chung với TK thuế GTGT mẫu 01/GTGT 25
26. LOGO 26
27. LOGO 4. Hướng dẫn khai thuế GTGT trực tiếp 27
28. Kê khai thuế GTGT trực tiếp Đối với DN kinh doanh vàng bạc, ngoại tệ, đá quý Phải nộp thuế GTGT >0 Tổng doanh số Giá vốn GTGT - = HHDV mua ngoài phát sinh chịu thuế của HHDV trong kỳ Thuế GTGT bán ra <0 phải nộp bán ra bằng 0 28
29. Kê khai thuế GTGT trực tiếp Đối với DN kinh doanh vàng bạc, ngoại tệ, đá quý GTGT Thuế phát sinh = trong kỳ x GTGT Thuế suất (Gồm cả GTGT phải nộp âm kỳ trước chuyển sang) 29
30. Kê khai thuế GTGT trực tiếp DN kinh doanh vàng, ngoại tệ, đá quý Tờ khai thuế GTGT Tờ khai quyết toán mẫu 03/GTGT thuế GTGT mẫu 04/GTGT - Kê khai hàng -Kê khai tháng hàng năm - GTGT - GTGT âm âm được không được chuyển chuyển năm sau kỳ sau 30
31. LOGO 31