›

Báo cáo thu nhập - Phần 1: Nguyên lý của báo cáo thu nhập

ppt 54 trang nguyendu 9600
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Báo cáo thu nhập - Phần 1: Nguyên lý của báo cáo thu nhập", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pptbao_cao_thu_nhap_phan_1_nguyen_ly_cua_bao_cao_thu_nhap.ppt

Nội dung text: Báo cáo thu nhập - Phần 1: Nguyên lý của báo cáo thu nhập

  1. BAÙO CAÙO THU NHAÄP 1 1-Jul-21
  2. NHÖÕNG CAÂU HOÛI VEÀ BAÙO CAÙO THU NHAÄP 1. Keá toaùn tieàn maët vaø keá toaùn theo phaùt sinh? 2. Cô sôû lyù thuyeát ñeå xaùc ñònh doanh thu vaø chi phí? 3. Phaân nhoùm doanh thu vaø chi phí? 4. Lieân keát baùo caùo lôïi nhuaän vaø baûng caân ñoái? 5. Qui trình caên baûn: baùo caùo ñöôïc laäp nhö theá naøo? 2 1-Jul-21
  3. PHAÀN 1 : NGUYEÂN LYÙ CUÛA BAÙO CAÙO THU NHAÄP 3 1-Jul-21
  4. CHU KYØ KINH DOANH Haøng Mua haøng trong kho Baùn haøng Tieàn Khoaûn maët phaûi thu Thu tieàn 4 1-Jul-21
  5. KYØ KEÁ TOAÙN Caàn phaûi coù nhöõng khoaûng thôøi gian coù ñoä daøi ñoàng nhaát ñeå ño löôøng keát quaû kinh doanh Khoâng nhaát thieát truøng vôùi chu kyø kinh doanh Khoâng nhaát thieát truøng vôùi nieân lòch Thöôøng tính theo naêm taøi khoùa Coù theå tính theo thaùng hay quyù 5 1-Jul-21
  6. KEÁ TOAÙN THEO TIEÀN MAËT (Cash Accounting) Doanh thu ñöôïc ghi nhaän khi coâng ty thöïc thu tieàn maët, chi phí ñöôïc ghi nhaän khi coâng ty thöïc chi tieàn maët. Ví duï: Coâng ty Allen trong thaùng 1: – Voán goùp cuûa chuû sôû höõu $20,000 – Vay $12,000 vôùi laõi suaát 12%/naêm – Mua haøng $40,000 traû tieàn maët $26,000 – Traû tieàn thueâ nhaø $4,000 cho hai thaùng – Traû tieàn baûo hieåm $2,400 cho caû naêm – Baùn haøng $50,000 (giaù voán $32,000), thu tieàn maët $34,000 – Traû löông $5,000 6 1-Jul-21
  7. KEÁ TOAÙN THEO TIEÀN MAËT (tieáp) –Voán goùp cuûa chuû sôû höõu $20,000 –Vay $12,000 vôùi laõi suaát 12%/naêm –Mua haøng $40,000 traû tieàn maët $26,000 –Traû tieàn thueâ nhaø $4,000 cho hai thaùng –Traû tieàn baûo hieåm $2,400 cho caû naêm –Baùn haøng $50,000 (giaù voán $32,000), thu tieàn maët $34,000 –Traû löông $5,000 Tieàn maët thu töø khaùch haøng $34,000 Tröø caùc chi phí tieàn maët: Mua haøng $26,000 Traû löông 5,000 Thueâ nhaø 4,000 Baûo hieåm 2,400 Coäng caùc khoaûn chi tieàn maët 37,400 Chi vöôït thu (3,400) 7 1-Jul-21
  8. HAI NHÖÔÏC ÑIEÅM CUÛA KEÁ TOAÙN TIEÀN MAËT 1. Khoâng lieân keát doanh thu vôùi caùc chi phí ñeå taïo ra doanh thu ➢ Tieàn thueâ nhaø vaø tieàn baûo hieåm? ➢ Tieàn mua haøng? 2. Thöôøng laøm cho doanh thu bò ghi nhaän chaäm laïi ➢ Mua haøng veà kho Coâng ñoaïn quan ➢ Thuyeát phuïc khaùch haøng troïng nhaát ➢ Giao haøng hay thöïc hieän dòch vuï ➢ Thu tieàn töø khaùch haøng ➢ Chôø ñeán khi heát haïn baûo haønh Thôøi ñieåm ghi nhaän doanh thu 8 1-Jul-21
  9. KEÁ TOAÙN THÖÏC TEÁ PHAÙT SINH (Accrual Accounting) Ñònh nghóa doanh thu: – Khoaûn taêng cuûa voán CSH – Laø keát quaû cuûa vieäc taêng taøi saûn hoaëc giaûm traùch nhieäm nôï – Laø keát quaû cuûa vieäc giao haøng hoaëc thöïc hieän dòch vuï cho khaùch haøng Ñònh nghóa chi phí: – Khoaûn giaûm cuûa voán CSH – Laø keát quaû cuûa giaûm taøi saûn hoaëc taêng traùch nhieäm nôï – Laø keát quaû cuûa vieäc taïo ra doanh thu 9 1-Jul-21
  10. THÔØI ÑIEÅM GHI NHAÄN THEO THÖÏC TEÁ PHAÙT SINH Thôøi ñieåm ghi nhaän doanh thu: – Ñaõ giao haøng, hoaëc ñaõ hoaøn thaønh toaøn boä hay haàu heát dòch vuï döï kieán phaûi thöïc hieän. – Nhaän ñöôïc tieàn, hoaëc nhaän ñöôïc phieáu ghi nôï, hoaëc moät taøi saûn coù giaù trò xaùc ñònh. Thôøi ñieåm ghi nhaän chi phí: – Chi phí gaén lieàn saûn phaåm: ghi nhaän vaøo thôøi ñieåm phaùt sinh doanh thu. – Chi phí theo thôøi gian: ghi nhaän theo thôøi kyø coâng ty söû duïng ích lôïi cuûa taøi saûn ñoù. 10 1-Jul-21
  11. BAÙO CAÙO THU NHAÄP THEO THÖÏC TEÁ PHAÙT SINH –Voán goùp cuûa chuû sôû höõu $20,000 –Vay $12,000 vôùi laõi suaát 12%/naêm –Mua haøng $40,000 traû tieàn maët $26,000 –Traû tieàn thueâ nhaø $4,000 cho hai thaùng –Traû tieàn baûo hieåm $2,400 cho caû naêm –Baùn haøng $50,000 (giaù voán $32,000), thu tieàn maët $34,000 –Traû löông $5,000 Doanh thu baùn haøng . $50,000 Tröø caùc chi phí: Giaù voán haøng baùn . $32,000 Chi phí löông 5,000 Chi phí thueâ nhaø . 2,000 Chi phí baûo hieåm . 200 Chi phí laõi vay . 120 Toång chi phí . 39,320 Lôïi nhuaän roøng $10,680 11 1-Jul-21
  12. TRÔÛ LAÏI VÔÙI KEÁ TOAÙN TIEÀN MAËT Moãi khi baùo caùo lôïi nhuaän baèng phöông thöùc keá toaùn theo thöïc teá phaùt sinh, lôïi nhuaän roøng laø phaàn taêng giaûm voán chuû sôû höõu. Nhöôïc ñieåm thöù ba, cuõng laø nhöôïc ñieåm lôùn nhaát cuûa keá toaùn tieàn maët: Keá toaùn tieàn maët khoâng theå hieän ñöôïc söï taêng hay giaûm cuûa voán chuû sôû höõu 12 1-Jul-21
  13. ÑO LÖÔØNG DOANH THU 1. Khoaûn döï kieán khoâng thu ñöôïc (Uncollectible Accounts.) 2. Khoaûn döï kieán giaûm giaù do khaùch haøng thanh toaùn sôùm (Sales Discounts.) 3. Khoaûn döï kieán haøng bò traû laïi hoaëc phaûi giaûm giaù (Sales Returns & Allowances.) 4. Haøng baùn traû chaäm quaù moät naêm: phaûi tính doanh thu baèng hieän giaù cuûa doøng tieàn döï kieán seõ thu ñöôïc. ➔Coøn laïi laø doanh thu thuaàn (doanh thu roøng) 13 1-Jul-21
  14. DOANH THU KHAÙC VÔÙI THU Thu tieàn khaùch haøng nôï khoâng phaûi doanh thu: – Taêng tieàn maët – Giaûm khoaûn phaûi thu → Khoâng taêng voán CSH Thu phaùt haønh coå phaàn khoâng phaûi doanh thu: – Taêng tieàn maët vaø taêng voán CSH – Khoâng phaûi keát quaû cuûa giao dòch vôùi khaùch haøng Khi coù nghi ngôø, haõy trôû laïi xem ñònh nghóa 14 1-Jul-21
  15. CHI PHÍ GAÉN LIEÀN SAÛN PHAÅM BAÙN RA Ñoái vôùi coâng ty thöông maïi: Giaù voán haøng toàn kho ñaàu kyø + Giaù voán haøng mua theâm trong kyø - Giaù voán haøng toàn kho cuoái kyø = Giaù voán haøng baùn trong kyø Ñoái vôùi coâng ty saûn xuaát: Giaù voán thaønh phaåm toàn kho ñaàu kyø + Giaù voán thaønh phaåm saûn xuaát ra trong kyø - Giaù voán thaønh phaåm toàn kho cuoái kyø = Giaù voán haøng baùn trong kyø Vaán ñeà: xaùc ñònh giaù voán thaønh phaåm saûn xuaát trong kyø? 15 1-Jul-21
  16. CHI PHÍ GAÉN VÔÙI THÔØI GIAN: LAÕI VAY Laõi vay ñöôïc tính vaøo chi phí trong kyø, cho duø coâng ty khoâng thöïc chi tieàn maët trong kyø. Laõi vay laøm taêng chi phí vaø giaûm lôïi nhuaän chòu thueá, do ñoù laõi vay coøn coù teân laø “laù chaén thueá” (taxshield) Vieäc tính laõi vay theo phaùt sinh, khoâng theo tieàn maët coù phaûi laø hôïp lyù? 16 1-Jul-21
  17. CHI PHÍ GAÉN VÔÙI THÔØI GIAN: KHAÁU HAO Khaáu hao: phaàn giaûm giaù trò cuûa taøi saûn coá ñònh theo thôøi gian ñöôïc chuyeån thaønh chi phí trong quaù trình taïo ra doanh thu . Khaáu hao laøm taêng chi phí vaø giaûm lôïi nhuaän chòu thueá, do ñoù cuõng taïo ra “laù chaén thueá” (taxshield) Khaáu hao coù phaûn aùnh hao moøn thöïc hay giaûm giaù trò thöïc cuûa taøi saûn? 17 1-Jul-21
  18. CAÙC CHI PHÍ KHAÙC Chi phí quaûng caùo tieáp thò coù ñöôïc tính vaøo moät naêm? Chi phí ñaøo taïo vaø tö vaán coù neân tính vaøo moät naêm? – Neáu tính vaøo moät naêm: coù theå vi phaïm quy öôùc veà thôøi ñieåm töông xöùng – Neáu phaân boå cho caùc naêm sau: coù theå vi phaïm quy öôùc veà tính thaän troïng 18 1-Jul-21
  19. CHI PHÍ KHAÙC VÔÙI CHI Chi tieàn mua haøng nhaäp kho khoâng phaûi chi phí: – Giaûm tieàn maët hoaëc taêng khoaûn phaûi traû – Taêng haøng trong kho → Khoâng giaûm voán CSH Chi traû coå töùc khoâng phaûi laø chi phí: – Giaûm tieàn maët vaø voán CSH – Khoâng phaûi laø giao dòch ñeå taïo ra doanh thu Thueá thu nhaäp doanh nghieäp coù phaûi laø chi phí ??? Khi coù nghi ngôø, haõy trôû laïi xem ñònh nghóa 19 1-Jul-21
  20. B/C THU NHAÄP VAØ PHÖÔNG TRÌNH KEÁ TOAÙN Taøi saûn = Traùch nhieäm nôï + Voáân CSH Taøi saûn = T/n nôï + Voáân goùp + Lôïi nhuaän giöõ laïi Taøi saûn = T/n nôï + Voáân goùp + Lôïi nhuaän roøng – Coå töùc Taøi saûn = T/n nôï + Voáân goùp + Doanh thu – Chi phí – Coå töùc 20 1-Jul-21
  21. PHAÀN 2 : QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN 21 1-Jul-21
  22. SOÁ LIEÄU THÔØI ÑIEÅM vs. SOÁ LIEÄU THÔØI KYØ Baûng caân ñoái theå hieän böùc tranh taøi chính taïi moät thôøi ñieåm Baùo caùo thu nhaäp cho thaáy hieäu quaû kinh doanh qua moät thôøi kyø: – Theå hieän caùc doanh thu vaø chi phí trong moät thôøi kyø – Giaûi thích söï thay ñoåi giöõa baûng caân ñoái ñaàu kyø vaø cuoái kyø 22 1-Jul-21
  23. TAØI KHOAÛN THÖÔØNG XUYEÂN VAØ TAÏM THÔØI Caùc taøi khoaûn cuûa baûng caân ñoái laø taøi khoaûn thöôøng xuyeân Caùc soá lieäu ñöôïc tích luõy töø khi coâng ty baét ñaàu hoaït ñoäng Caùc taøi khoaûn cuûa baùo caùo thu nhaäp laø taøi khoaûn taïm thôøi Caùc taøi khoaûn luoân luoân ñöôïc baét ñaàu baèng soá 0 Caùc taøi khoaûn luoân ñöôïc ñöa veà soá 0 khi khoùa soå 23 1-Jul-21
  24. CAÙC BÖÔÙC CAÊN BAÛN TRONG QUY TRÌNH 1. Ghi nhaät kyù keá toaùn 2. Nhaäp vaøo soå caùi (taøi khoaûn hình T) 3. Laäp baûng caân ñoái thöû 4. Ñieàu chænh baûng caân ñoái thöû 5. Khoùa soå caùc taøi khoaûn thu chi 6. Laäp baûng caân ñoái keá toaùn vaø baùo caùo thu nhaäp 24 1-Jul-21
  25. GHI NHAÄT KYÙ KEÁ TOAÙN Maõ Soá Ghi Ngaøy Taøi khoaûn vaø chuù giaûi taøi Ghi nôï TT coù khoaûn 12/8 1 Tieàn maët 111 423 Voán goùp chuû sôû höõu 222 423 Chuû sôû höõu goùp voán baèng tieàn maët 13/8 2 Haøng trong kho 333 15 Tieàn maët 111 15 Mua haøng nhaäp kho ñeå baùn Ñaây laø böôùc mang tính phaân tích nhaát, caùc böôùc sau chuû yeáu thieân veà qui trình maùy moùc. KHOÂNG BAO GIÔØ GHI SOÁ AÂM!!!!!!!!! 25 1-Jul-21
  26. NHAÄP VAØO SOÅ CAÙI (TAØI KHOAÛN T) Taøi saûn Traùch nhieäm nôï Tieàn maët Kh/haøng traû tröôùc Ghi nôï Ghi coù Haøng trong kho Khoaûn phaûi traû Ghi nôï Ghi coù Ghi nôï Ghi coù Ghi nôï Ghi coù + - - + + - - + Khoaûn phaûi thu Ghi nôï Ghi coù Taøi saûn coá ñònh Voán CSH Ghi nôï Ghi coù Lôïi nhuaän giöõ laïi + - Voán goùp Ghi nôï Ghi coù + - Ghi nôï Ghi coù Khaáu hao tích luõy - + Ghi nôï Ghi coù - + Giaù voán haøng baùn - + Doanh thu Ghi nôï Ghi coù Ghi nôï Ghi coù - + + - 26 1-Jul-21
  27. NHAÄP VAØO SOÅ CAÙI (TAØI KHOAÛN T) Moãi taøi khoaûn T coù theå laø moät hay nhieàu trang trong soå caùi Chuùng ta luoân hình dung caùc taøi khoaûn theo ba nhoùm: Taøi saûn, Traùch nhieäm nôï, vaø Voán chuû sôû höõu Löu yù caùc taøi khoaûn ñaûo nghòch (contra account) Khaáu hao tích luõy Ghi nôï Ghi coù - + Löu yù caùc taøi khoaûn taïm thôøi Doanh thu Giaù voán haøng baùn Chi phí löông Ghi nôï Ghi coù Ghi nôï Ghi coù Ghi nôï Ghi coù - + + - + - 27 1-Jul-21
  28. BAÛNG CAÂN ÑOÁI THÖÛ TRÖÔÙC ÑIEÀU CHÆNH Teân taøi khoaûn Nôï Coù Toång coäng khoâng caân hai beân coù nghóa laø chaéc chaén sai. Toång coäng caân hai beân: khoâng coù nghóa laø chaéc chaén ñuùng! Khoâng bao giôø coù soá aâm! Khoâng coù vuøng xaùm!!!! YÙ nghóa cuûa con soá toång coäng? Coäng 28 1-Jul-21
  29. CAÙC MUÏC ÑIEÀU CHÆNH Loaïi ñieàu chænh thöù nhaát: Tìm vaø khaéc phuïc caùc sai soùt laøm cho hai phía cuûa baûng caân ñoái khoâng caân. Loaïi ñieàu chænh thöù hai: ghi caùc doanh thu vaø chi phí chöa theå hieän trong nhaät kyù – Caùc doanh thu phaùt sinh trong kyø vaø ñaõ thu tröôùc – Caùc doanh thu phaùt sinh trong kyø nhöng chöa thu – Caùc chi phí phaùt sinh trong kyø vaø ñaõ chi tröôùc – Caùc chi phí phaùt sinh trong kyø nhöng chöa chi Keát quaû thu ñöôïc: baûng caân ñoái thöû sau khi ñieàu chænh 29 1-Jul-21
  30. CAÙC MUÏC ÑIEÀU CHÆNH (tieáp) Löu yù cho loaïi ñieàu chænh thöù hai: – Moãi ñieàu chænh taùc ñoäng ñeán ít nhaát moät taøi khoaûn thöôøng xuyeân vaø ít nhaát moät taøi khoaûn taïm thôøi – Khoâng bao giôø ñöôïc pheùp ñieàu chænh Nôï hay Coù treân taøi khoaûn tieàn maët Nhaéc nhôû cho nhöõng ngöôøi hay queân: – Taøi khoaûn taïm thôøi laø taøi khoaûn cuûa baùo caùo thu nhaäp, taøi khoaûn thöôøng xuyeân laø taøi khoaûn cuûa baûng caân ñoái. – Chi phí khaáu hao laø taøi khoaûn taïm thôøi, trong khi khaáu hao tích luõy laø taøi khoaûn thöôøng xuyeân. 30 1-Jul-21
  31. ÑOÙNG CAÙC TAØI KHOAÛN Taát caû caùc taøi khoaûn taïm thôøi phaûi ñöôïc ñöa veà 0 Trong soá caùc taøi khoaûn thöôøng xuyeân, chæ coù duy nhaát moät taøi khoaûn bò taùc ñoäng: Lôïi nhuaän giöõ laïi Xem muïc 17 trong ví duï veà tieäm giaøy Stephen (chöông 3) Nôï Coù Doanh thu baùn haøng (SE) . . . . . . . . . . . . 625.000 Doanh thu laõi vay (SE) . . . . . . . . . . . . . . 150 Doanh thu cho thueâ (SE) . . . . . . . . . . . . . . 50 Ñaây laø con Chi phí haøng baùn (SE) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 390.000 soá cheâm Chi phí löông (SE) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116.000 vaøo ñeå caân Chi phí laõi (SE) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8.000 hai phía Chi phí baûo hieåm (SE) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 500 (Plug) Chi phí khaáu hao (SE) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30.000 31 1-Jul-21 Thu nhaäp giöõ laïi (SE) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80.700
  32. BAÛNG CAÂN ÑOÁI THÖÛ SAU KHI ÑOÙNG TAØI KHOAÛN Tieâu chuaån baét buoäc: Caùc taøi khoaûn taïm thôøi phaûi mang soá 0 Taát caû caùc taøi khoaûn trong baûng naøy vaø giaù trò cuûa chuùng seõ xuaát hieän treân baûng caân ñoái keá toaùn cuoái kyø. Nhö vaäy chuùng ta coù theå thaáy boán loaïi baûng caân ñoái thöû: – Baûng caân ñoái thöû ñaàu kyø – Baûng caân ñoái thöû cuoái kyø tröôùc ñieàu chænh – Baûng caân ñoái thöû cuoái kyø sau ñieàu chænh – Baûng caân ñoái thöû cuoái kyø sau khi ñoùng caùc taøi khoaûn taïm 32 1-Jul-21
  33. LAÄP BAÙO CAÙO THU NHAÄP VAØ BAÛNG CAÂN ÑOÁI TAØI SAÛN Thöïc ra baùo caùo thu nhaäp ñaõ ñöôïc laøm nhaùp trong quaù trình ñoùng caùc taøi khoaûn taïm thôøi. Baùo caùo thu nhaäp coù theå theo nhieàu möùc ñoä chi tieát khaùc nhau. Baûng caân ñoái keá toaùn chæ laø saép xeáp laïi baûng caân ñoái thöû sau cuøng theo moät traät töï môùi. 33 1-Jul-21
  34. BAÙO CAÙO THU NHAÄP ÑÔN BÖÔÙC VAØ ÑA BÖÔÙC Doanh thu baùn haøng 625000 Doanh thu Giaù voán haøng baùn (390000) Doanh thu baùn haøng 625000 Lôïi nhuaän goäp 235000 Doanh thu laõi 150 Chi phí löông 116000 Doanh thu cho thueâ 50 Chi phí baûo hieåm 500 Toång doanh thu 625200 Chi phí khaáu hao 30000 Tröø Chi phí Toång chi phí hoaït ñoäng (146500) Chi phí haøng baùn 390000 Lôïi nhuaän hoaït ñoäng 88500 Chi phí löông 116000 Doanh thu laõi 150 Chi phí laõi 8000 Doanh thu cho thueâ 50 Chi phí baûo hieåm 500 Toång doanh thu khaùc 200 Chi phí khaáu hao 30000 Lôïi nhuaän tröôùc laõi vaø thueá 88700 Toång chi phí (544500) Chi phí laõi (8000) Lôi nhuaän roøng 80700 Lôïi nhuaän tröôùc thueá 80700 Thueá thu nhaäp 0 Lôïi nhuaän roøng 80700 34 1-Jul-21
  35. KHOÂNG COØN LO KHUÛNG BOÁ NÖÕA!!! Bin Laden ñaõ tuyeân boá chuyeån sang haønh ngheà keá toaùn, theo tin môùi nhaát ñaêng treân taïp chí Nhaø kinh teá. 35 1-Jul-21
  36. BAÛN CHAÁT CUÛA ÑIEÀU CHÆNH DOANH THU Caùc doanh thu phaùt sinh trong kyø vaø ñaõ thu tröôùc (Ñoàng tieàn ñi tröôùc) Nhaän tieàn tröôùc khi Traùch Doanh thu thöïc hieän nhieäm nôï dòch vuï Taïo ra Ñieàu chænh Baûng caân ñoái keá toaùn Baùo caùo thu nhaäp 36 1-Jul-21
  37. BAÛN CHAÁT CUÛA ÑIEÀU CHÆNH DOANH THU (2) – Caùc doanh thu phaùt sinh trong kyø nhöng chöa thu tieàn (Ñoàng tieàn ñi sau) Ñieàu chænh Thöïc hieän Doanh thu dòch vuï theo (trong baùo thôøi gian caùo thu nhaäp) vaø Taøi saûn phi tieàn maët (trong Nhaän ñöôïc baûng caân ñoái) tieàn maët 37 1-Jul-21
  38. BAÛN CHAÁT CUÛA ÑIEÀU CHÆNH CHI PHÍ Caùc chi phí phaùt sinh trong kyø vaø ñaõ chi tröôùc (Ñoàng tieàn ñi tröôùc) Chi tieàn maët Taøi saûn phi tröôùc khi Chi phí tieàn maët nhaän dòch vuï Taïo ra Ñieàu chænh Baûng caân ñoái keá toaùn Baùo caùo thu nhaäp 38 1-Jul-21
  39. BAÛN CHAÁT CUÛA ÑIEÀU CHÆNH CHI PHÍ (2) – Caùc chi phí phaùt sinh trong kyø nhöng chöa chi (Ñoàng tieàn ñi sau) Ñieàu chænh Tieâu duøng Chi phí (trong dòch vuï theo baùo caùo thu thôøi gian nhaäp) vaø Traùch nhieäm nôï (trong baûng Thanh toaùn caân ñoái) tieàn maët 39 1-Jul-21
  40. NHAÉC LAÏI QUY TRÌNH KEÁ TOAÙN Keát quaû giao dòch kinh teá Baûng caân ñoái keá toaùn cuoái kyø Buùt toaùn vaøo Baûng caân nhaät kyù ñoái keá toaùn ñaàu kyø Baùo caùo Baûng caân ñoái thöû sau khi thu nhaäp cho ñoùng caùc TK Nhaäp soå caùi caû kyø taïm thôøi (taøi khoaûn T) Ñoùng caùc taøi Laäp baûng Ñieàu chænh Baûng caân ñoái khoaûn taïïm caân ñoái thöû baûng caân ñoái sau ñieàu chænh thôøi 40 1-Jul-21
  41. BAÙO CAÙO THU NHAÄP CHO DOANH NGHIEÄP SAÛN XUAÁT 41 1-Jul-21
  42. GIAÙ VOÁN HAØNG BAÙN Doanh nghieäp thöông maïi: Mua vaøo Baùn ra Doanh nghieäp saûn xuaát 42 1-Jul-21
  43. CAÁU THAØNH CUÛA GIAÙ VOÁN HAØNG BAÙN BAO GOÀM: VUØNG XAÙM? KHOÂNG GOÀM Nguyeân lieäu Baûo hieåm nhaø Löông giaùm ñoác Nhieân lieäu xöôûng? Thueâ vaên phoøng Löông coâng nhaân Löông thuû kho vaø Marketing saûn xuaát tröïc tieáp quaûn ñoác? Ñaøo taïo Khaáu hao nhaø Löu kho vaø vaän Laõi vay xöôûng maùy moùc chuyeån? Ñieän nöôùc vaø tieän ích cho nhaø xöôûng 43 1-Jul-21
  44. KEÁ TOAÙN CHÆ LAØ TOAÙN LÔÙP MOÄT Cho bieát ba trong boán soá, ñeà nghò tính soá coøn laïi? Nhaéc laïi: soá thôøi ñieåm Soá ñaàu kyø khaùc soá thôøi kyø, hay toàn Coäng: Taêng theâm trong kyø kho khaùc doøng chaûy Tröø: Giaûm ñi trong kyø Soá cuoái kyø Toân troïng nguyeân taéc ño löôøng baèng tieàn teä Toân troïng nguyeân taéc nguyeân giaù 44 1-Jul-21
  45. NHÖNG VAÃN THÖÔØNG XUYEÂN TÍNH SAI Thaønh phaåm toàn kho ÑK Coäng: Saûn xuaát theâm trong kyø Tröø: Giaù voán haøng baùn trong kyø Thaønh phaåm toàn kho CK Baùn thaønh phaåm toàn kho ÑK Coäng: Saûn xuaát theâm trong kyø Tröø: Söû duïngï trong kyø Baùn thaønh phaåm toàn kho CK Toàn kho nguyeân lieäu ñaàu kyø Coäng: Mua nguyeân lieäu trong kyø Tröø: Tieâu thuï nguyeân lieäu trong kyø Toàn kho nguyeân lieäu cuoái kyø 45 1-Jul-21
  46. XAÙC ÑÒNH GIAÙ TRÒ TOÀN KHO Boán phöông phaùp cô baûn: Vaøo tröôùc ra tröôùc (FIFO) Hoaøn toaøn khoâng lieân quan Vaøo sau ra tröôùc (LIFO) ñeán thöù töï xuaát nhaäp thöïc Tính bình quaân troïng soá teá cuûa haøng hoùa Tính töøng ñôn vò haøng Caùc phöông phaùp khaùc: NIFO NINO 46 1-Jul-21
  47. GHI NHAÄN CHI PHÍ KHAÁU HAO Khaáu hao laø quaù trình phaân boå khoaûn chi phí ñaàu tö thaønh chi phí hoaït ñoäng trong caùc kyø. Khaáu hao khoâng phaûi laø quaù trình ñònh giaù laïi taøi saûn. Coù theå coù ba loaïi voøng ñôøi khaùc nhau: – Voøng ñôøi kinh teá – Thôøi gian khaáu hao theo qui ñònh keá toaùn – Thôøi gian khaáu hao theo qui ñònh cuûa cô quan thueá Daønh cho nhöõng ngöôøi thích tieáng Anh: – Depreciation / Depletion / Amortization 47 1-Jul-21
  48. GHI NHAÄN CHI PHÍ KHAÁU HAO (2) Khaáu hao laø moät chi phí khoâng phaûi tieàn maët Khi naøo thì chi phí khaáu hao giuùp doanh nghieäp taêng tieàn maët? Traû lôøi caâu hoûi kyø tröôùc: taïi sao thueá traû chaäm laïi laø traùch nhieäm nôï daøi haïn? – Do khaùc nhau veà thôøi gian khaáu hao – Do khaùc nhau veà phöông phaùp khaáu hao – Coù phaûi laø heä thoáng hai soå baát hôïp phaùp? 48 1-Jul-21
  49. CAÙC PHÖÔNG PHAÙP KHAÁU HAO Theo thöïc teá hao moøn (unit depreciation) Theo ñöôøng thaúng (straight-line depreciation) Caân baèng giaûm daàn (declining balance) khaáu hao Caân baèng giaûm daàn keùp (double declining balance) gia toác Toång cuûa soá thöù töï caùc naêm (sum of the year digits) 49 1-Jul-21
  50. CAÁU HÌNH BAÛN BAÙO CAÙO THU NHAÄP COÂNG TY HYPOTHETICAL 1. THU NHAÄP TÖØ CAÙC HOAÏT ÑOÄNG THÖÔØNG XUYEÂN Doanh thu 295 Giaù voán haøng baùn (165) Lôïi nhuaän goäp 130 Chi phí baùn haøng vaø haønh chaùnh (67) Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh 63 Doanh thu taøi chaùnh (laõi vay) 7 Chi phí taøi chaùnh (laõi vay) (22) Laõi (loã) do baùn thieát bò 3 Lôïi nhuaän tröôùc thueá töø hoaït ñoäng thöôøng xuyeân 51 Thueá thu nhaäp doanh nghieäp (17) Lôïi nhuaän töø nhöõng hoaït ñoäng thöôøng xuyeân 34 50 1-Jul-21
  51. CAÁU HÌNH BAÛN BAÙO CAÙO THU NHAÄP (2) 2. THU NHAÄP, LAÕI, LOÃ TÖØ BOÄ PHAÄN NGÖØNG HOAÏT ÑOÄNG Laõi (loã) töø hoaït ñoäng cuûa boä phaän kinh doanh bò baùn ñi trong naêm (ñaõ ñieàu chænh thueá thu nhaäp) 2 Laõi do baùn boä phaän ngöøng kinh doanh (ñaõ ñieàu chænh thueá thu nhaäp) 40 Thu nhaäp töø boä phaän ngöøng hoaït ñoäng 42 Taïi sao phaûi baùo caùo rieâng cho boä phaän ngöøng kinh doanh? Taïi sao phaûi ñieàu chænh thueá? 51 1-Jul-21
  52. CAÁU HÌNH BAÛN BAÙO CAÙO THU NHAÄP (3) 3. LAÕI VAØ LOÃ BAÁT THÖÔØNG Laõi do thanh toaùn traùi phieáu ñaùo haïn (ñaõ ñieàu chænh thueá) 0 4. ÑIEÀU CHÆNH DO THAY ÑOÅI PHÖÔNG PHAÙP KEÁ TOAÙN AÛnh höôûng thueá cuûa vieäc thay ñoåi phöông phaùp keá toaùn 0 THU NHAÄP ROØNG (1) + (2) + (3) + (4) 76 52 1-Jul-21
  53. CAÁU HÌNH BAÛN BAÙO CAÙO THU NHAÄP (3) 5. THU NHAÄP CUÛA MOÃI COÅ PHIEÁU THÖÔØNG Töø caùc hoaït ñoäng thöôøng xuyeân 3,09 Töø caùc boä phaän ñaõ ngöøng kinh doanh 3.82 Töø caùc khoaûn baát thöôøng 0 Do thay ñoåi phöông phaùp keá toaùn 0 THU NHAÄP ROØNG MOÃI COÅ PHIEÁU 6.91 Cô quan kieåm toaùn yeâu caàu phaûi theå hieän thu nhaäp treân moãi coå phieáu thöôøng Khoâng goàm coå phieáu öu ñaõi (preferred stock) vaø coå phieáu ngaân quyõ Thu nhaäp caên baûn: tính theo bình quaân soá coå phieáu thöôøng ñang löu haønh Thu nhaäp suy vi (!) : soá coå phieáu thöôøng ñang löu haønh coäng theâm soá coù theå phaùt sinh neáu caùc coå ñoâng thöïc hieän quyeàn chuyeån ñoåi cuûa mình 53 1-Jul-21
  54. MOÄT SOÁ PHÖÔNG PHAÙP GHI NHAÄN ÑAËC BIEÄT Kyø keá toaùn Döï kieán tieàn Döï kieán chi maët nhaän ñöôïc tieâu tieàn maët 1 1.000 1.600 2 1.000 4.000 3 2.000 4.000 4 4.000 - 5 4.000 - Ghi nhaän doanh thu vaø chi phí Total 12.000 9.600 Theo keá toaùn tieàn maët Theo phaàn traêm hoaøn thaønh Vaøo thôøi ñieåm baøn giao Theo töøng phaàn thanh toaùn nhaän ñöôïc Theo phöông phaùp thu hoài chi phí tröôùc 54 1-Jul-21