Bài tập một số nghiệp vụ kế toán ngân hàng

Nội dung text: Bài tập một số nghiệp vụ kế toán ngân hàng

1. Bài tập và bài giải một số nghiệp vụ kế tốn ngân hàng Nghiệp vụ 1: Nhận được báo Cĩ của NHNN về số tiền mà kho bạc đã chuyển vào TK của NH Ngoại Thương: 4 tỷ. Số tiền này Chính Phủ ủy thác cho NH để cho vay theo kế hoạch phát triển cơ sở hạ tầng. Trong kỳ, đã giải ngân cho Cty XD N: 600tr. Trong đĩ trả vào TKTG của Cty XD mở tại chính NH: 300tr, chuyển tiền qua TTBT trả cho Cty cơ khí 200tr mở tại NHTM D, lĩnh 100tr để trả lương và tiền thuê nhân cơng. NH nhận được 5tr phí ủy thác của bộ tài chính chuyển vào TKTG tại NHNN. Trong số phí này, phải nộp thuế VAT 10%. - Khi nhận uỷ thác: Nợ 1113: 4.000.000.000 Cĩ 4412: 4000.000.000 (Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay nhận của Chính phủ) - Khi giải ngân cho khách hàng: Nợ 359: 600.000.000 Cĩ 4211.CTY XD N: 300.000.000 Cĩ 5012 : 200.000.000 Cĩ 1011 : 100.000.000 - Khi thơng báo cho NH uỷ thác: Nợ 4412: 600.000.000 Cĩ 459: 600.000.000 - Đồng thời nhập 981: 600.000.000 ( cho vay, đầu tư theo hợp đồng nhận uỷ thác) - Lệ phí uỷ thác: Nợ 1113 : 5.000.000 Cĩ 714 : 4.500.000 Cĩ 4531 : 500.000 ( thuế VAT) Nghiệp vụ 2: Ngày 20/06/2007 Bà Nguyễn Thuỷ đến ngần hàng Phương Nam rút tiền gửi tiết kiệm và tất tốn như sau: Quyển 1: Số tiền gốc 200tr gửi kỳ hạn 3 tháng lãi 6.7% năm từ ngày 20/03/2007 Quyển 2: Số tiền gốc 100tr gửi kỳ hạn 6 tháng lãi 6.89% năm gửi từ ngày 25/4/2007. Biết cứ đến ngày 27 của tháng thì ngân hàng tính dự chi lãi. lãi ko kỳ hạn la 3.4% năm. Tính lãi của khách hàng và xử lý: (Đề thì VPBank Thăng Long) Hạch tốn: Quyển 1: 20/3/2007 đến 20/6/2007 = 3 tháng. Khách hàng rút đúng hạn. Lãi = 200 *6,7% *3/12=3,35 triệu Tổng số tiền nhận được= 200+ 3,35= 203,35 triệu Nợ 4913: 3,35 triệu Nợ 4232.3t.NT: 200 triệu Cĩ 1011: 203,35 triệu
2. Quyển 2: thời hạn 6 tháng.Ngày 20/6/2007 rút trước hạn 25/4 25/5 25/6 25/7 25/10 20/6 -Ngày 27 hàng tháng ngân hàng tính lãi dự chi. Số ngày đã đựơc ngân hàng tính lãi dự chi = 33 ngày ( 25/4 27/5) Lãi dự chi = 100 * 6,89%* 33/ 360 =0,6316 (triệu) -Khách hàng rút trước hạn, tính theo lãi khơng kì hạn.25/4 20/6= 56 ngày. Lãi thực trả =100* 3,4%*56/360 = 0,5289 (triệu)  số dư chi phải hồn = 0,6316 - 0,5289 = 0,1027 (triệu) Định khoản: - Nợ 4232.6T.NT: 100.000.000 Cĩ 1011: 100.000.000 - Nợ 4913: 528.900 Cĩ 1011: 528.900 - Nợ 4913: 102.700 Cĩ 801: 102.700 Nghiệp vụ 3: Ơng Trần Văn Lâm đến gửi tiền tiết kiệm tại ngân hàng Nơng nghiệp và Phát Triển Nơng Thơn với số tiền: 100.000.000 đ với kỳ hạn 3 tháng lãi suất 0.67%/tháng. Ngày gửi là 15/06/2007. Nhưng dến ngày 20/06/2007 ngân hàng thay đổi lãi suât kỳ hạn 3 tháng lên 0.70%/tháng và khơng kỳ hạn là 0.25%/tháng. Ngày 20/10/2007 khách hàng tất tốn tiền gửi. Nhân viên ngân hàng dự chi vào ngày 27 hàng tháng. Hạch tốn tiền gửi và số tiền lãi khách hàng nhận vào ngày 20/10/2007 15/06 15/7 15/8 15/9 20/10 -Khi khách hàng gửi tiền: Nợ 1011: 100.000 Cĩ 4232.3T.TVL: 100.000 - Ngân hàng tính lãi dự trả: Ngày 27/6/07 ngân hàng tính lãi dự trả từ ngày 15/6/07 đến ngày 26/7/07: Lãi dự trả: 100.000*0.67%*42 (ngày)/30=938 Lãi dự trả tháng đầu tiên: Nợ 801: 938 Cĩ 4913: 938
3. Ngày 27/7/07 ngân hàng tính lãi dự trả từ 27/7/07 đến 26/8/07 Lãi dự trả: 100.000*0.67%=670 Lãi dự trả tháng thứ 2: Nợ 801: 670 Cĩ 4913: 670 Ngày 27/8/06 ngân hàng tính lãi dự trả từ 27/8/06 đến 26/9/06 Lãi dự trả: 100.000*0.67%=670 Nợ 801:670 Cĩ 4913: 670 -Tổng lãi dự trả: 938+670+670=2278 -Lãi thực trả cho khách hàng từ ngày 15/6/07 đến ngày 14/9/07 là: 100.000*0.67%*92/30=2054,67 - Lãi thực trả cho khách hàng từ ngày 15/9/07 đến ngày 20/10/07 là (lãi kỳ trước đã nhập vốn): (100.000+2054,67)*0.25%*35/30=297,66 Định khoản: -Lãi nhập vốn: Nợ 4913 : 2054,67 Cĩ 4232.12T.TVL: 2054,67 - Khách hàng rút lãi : Nợ 4913: 223,33 (2278-2054,67) Cĩ 801: 223,33 (giảm chi do khoản dự chi lớn hơn thực chi) Nợ 801: 297,66 Cĩ 1011: 297,66 -Khách hàng rút vốn: Nợ 4232.12T.TVL: 102054,67 (100.000+2054,67) Cĩ 1011 : 102054,67 Nghiệp vụ 4: Ngày 12/7/2007, Ơ.Bắc đến NH Ngoại Thương xin rút TM 1 tờ chứng chỉ tiền gửi, thời hạn 12 tháng từ 12/10/06 đến 12/10/07 (trả lãi trước) mệnh giá 600tr, LS 0,5%/tháng, cịn 3 tháng nữa mới đáo hạn. Theo quy định của NH, trường hợp này KH chỉ được hưởng LS 0,3%/tháng - Số tiền thực gửi: = 600tr/(1+0,5%*12)=566,04tr - Số tiền lãi cĩ thể nhận được khi đến hạn là: 600tr-566,04tr=33,96tr - Tại thời điểm phát hành: Nợ 1011: 566,04tr Nợ 388 (Chi phí chờ phân bổ) : 33,96tr
4. Cĩ 4232.12T.OB: 600tr -Định kỳ hàng tháng phân bổ lãi vào chi phí (từ tháng đầu tiên đến tháng 9) Nợ 801: 2,83tr (33,96tr/12T) Cĩ 388: 2,83tr -Đến hết tháng 9 thì NH đã phân bổ được 2,83*9=25,47tr, cịn 8,49tr chưa phân bổ -Khách hàng rút trước hạn. tính theo lãi khơng kì hạn 0,3%/tháng. - Số tiền lãi thực nhận: 566,04tr*0.3%*9=15,28tr - Số tiền khách hàng nhận được ngày 12/7 là: 600tr+15,28-33.96=581,323tr Định khoản: -Khách hàng rút tiền mặt: Nợ 4232.12T.OB:566,04tr Nợ 801 : 15,28 Cĩ 1011: 582,159tr - Hạch tốn phần lãi: Nợ 4232.12T.OB: 33,96tr Cĩ 388: 8,49tr Cĩ 801: 25,47tr (thối chi) Nghiệp vụ 5: Ngày 1/4/20004 tại NHTM A phát sinh nghiệp vụ như sau: ngân hàng A thu được khoản nợ của khách hàng D là 20 tr đồng bằng tiền mặt. Khoản nợ này NH A đã lập dự phịng đủ 20 tr đồng. Đồng thời NH trích dự phịng quý một năm 2004 là 100 tr đồng. Định khoản: Nợ 1011: 20tr Cĩ 79 : 20 tr Xuất 971: 20tr Nợ 8822: 100tr Cĩ 219: 100tr TÌNH HUỐNG 1: . Một khách hàng A gởi TK 20 triệu , thời hạn 3 tháng, trả lãi cuối kì. Nếu khách hàng gởi TK cĩ dự thưởng thì LS:0.61%/tháng. Nếu khách hàng gởi TK khơng cĩ dự thưởng thì LS: 0.71%/tháng. . Thời hạn từ 10/03/2007 đến 10/06/2007. . KH đồng ý dự thưởng. . Ngày mở thưởng là ngày 10/04/2007. . Giả sử vào ngày 20/05/2007 Khách hàng rút tiết kiệm trước hạn . Lãi khơng kỳ hạn là 0.25%/th GIẢI:
5.  Khi khách hàng gởi TK: Nợ 1011 :20triệu Cĩ 4232.3tháng.Kh A :20triệu  Dự trả lãi hàng tháng: Nợ 801 : 0.122triệu = 20*0.61% Cĩ 4913 : 0.122triệu  Khi khách hàng kết tốn trước hạn : • Trả nợ gốc Nợ 4232.3tháng.Kh A :20triệu Cĩ 1011 :20triệu • Trả lãi trước hạn :(10/03 đến20/05 là 71ngày) Nợ 4913 :20*(0.25% /30)*71= 0.118333 tr Cĩ 1011 : 0.118333 tr • Hạch tốn chênh lệch : Nợ 4913:(0.122*3)-0.118333 = 0.247667 tr Cĩ 801: 0.247667 tr • Doanh thu từ dịch vụ khác ( do Kh khơng tiếp tục dự thưởng ) (Chịu chi phí trả thưởng (0.71- 0.61)*thời hạn*số tiền) Nợ 1011:((0.71%-0.61%)/30)*71*20= 0.047333 tr Cĩ 79 0.047333 tr Tình huống 2: Ngày 07/05/2006. Một khách hàng B vay NH 180tr thời hạn 3 năm theo phương thức vay trả gĩp ,vốn trả đều mỗi tháng là 3triệu, lãi tính trên số dư thực tế, LS cho vay 1.2%/th(cố định).LS quá hạn =150%LS cho vay .Tài sản thế chấp trị giá 500 trđ. Quá trình trả nợ gốc và lãi như sau : . 08/06/2006:trả gốc và lãi . 08/07/2006:trả lãi . 20/08/2006:trả lãi và gốc . 08/09/2006:KH bán tài sản trị giá 400tr và đem trả hết nợ cho NH. GIẢI:  Ngày 7/5/2006: khi NH giải ngân Nợ 2121.3 năm.KH B :180tr Cĩ 1011 : 180tr . Đồng thời tiến hành nhập ngoại bảng tài sản đảm bảo khoản vay
6. Nhập 9940 : 500 triệu ( tài sản thế chấp)  Ngày 8/6/2006: khi KH trả nợ gốc và lãi hàng tháng Nợ 1011 : 5,16tr Cĩ 2111 : 3tr Cĩ 702 : 2,16tr  Ngày 8/7/06: KH chỉ trả lãi Nợ 1011: 2,124tr (177 x 1,2%) Cĩ 702: 2,124tr . Chuyển nợ gốc T7 sang nợ cần chú ý Nợ 2122 : 3tr Cĩ 2121: 3tr  Cuối ngày 8/8/06: nhập 941: 2,124tr . Chuyển nợ gốc T8 sang nợ cần chú ý Nợ 2112 : 3tr Cĩ 2111: 3tr  Ngày 20/8/06: Trả lãi T8 và nợ gốc của T7 -Xuất 941: 2.124 tr -Lãi phải trả vào ngày 8/8 + phạt chậm trả lãi (tính trên tiền lãi phải trả)+ lãi quá hạn (tính trên vốn gốc phải trà) =2,124tr + 2,124*0,05%*12 + 177x1,2%/30 x43(từ ngày 8/7 đến ngày 19/8) x150% = 2.5934044 trđ Nợ 1011 : 5.593404 tr Có 702 : 2.124 tr Có 2112: 3 tr Có 709 : 0.469404 tr = 0.012744 + 0.45666  Ngày 8/9: Trả hết số nợ cịn thiếu -Lãi phạt quá hạn của nợ gốc T8: 174*150%*1.2%/30*31( từ ngày 8/8 đến ngày 7/9)=0.32364  Trả hết nợ cịn lại : Nợ 1011 : 176.41164 tr Cĩ 2111 : 171 tr Cĩ 2112(T8): 3 Cĩ 702 : 2.088 tr =174*1.2% Có 709 : 0.32364 tr -Trả lại TSĐB: Xuất 9940 : 500 tr Trường hợp 1: Cho vay cầm cố sổ tiết kiệm Tình huống: Khách hàng B cĩ sổ TK 500 triệu gửi từ ngày 1/9/07, kỳ hạn 3 tháng, lãi suất 0,705%/tháng.
7. Ngày 15/11/07, KH cần sử dụng 100 triệu trong vịng 7 ngày. KH nên làm thế nào để đáp ứng nhu cầu với chi phí bỏ ra thấp nhất? Định khoản nghiệp vụ kinh tế trên. Giải quyết: - Nếu KH tất tốn sổ tiết kiệm 500 triệu vào 15/11/07 Tính lãi: + Từ 1/9/07 đến 1/11/07: Áp dụng lãi suất TGTK định kỳ trịn 2 tháng 0,64%/tháng Lãi: 500tr x 0,64% x 2 = 6.400.000 đ Nợ 4913 (801) : 6.400.000 đ Cĩ 1011 : 6.400.000 đ + Từ 2/11/07 đến 15/11/07: Áp dụng lãi suất khơng kỳ hạn 0,25%/tháng cho 14 ngày Lãi: 500tr x 0,25% x 14 = 583.300 đ Nợ 4913 : 583.300đ Cĩ 1011 : 583.300đ Vậy tổng lãi Kh được lãnh: 6.400.000đ + 583.300đ = 6.983.300 đ - Nếu KH tất tốn sổ đúng hạn vào 11/12/07 Tổng lãi KH sẽ được lãnh: 500 x 0,705% x 3 = 10.575.000đ Như vậy nếu tất tốn sổ vào ngày 15/11/07 thì Kh sẽ bị lỗ: 10.575.000 đ – 6.983.300 đ = 3.591.700 đ - Giả sử KH vay cầm cố sổ TK Lãi suất vay = Lãi suất gửi đầu kỳ + 0,2% = 0,705% + 0,2% = 0,905% 100.000.000 x 0,905% x 7 Tiền lãi vay KH phải trả trong 7 ngày: = 211.200đ 30 Như vậy KH nên vay cầm cố sổ TK thì chi phí bỏ ra sẽ thấp hơn tất tốn sổ tiết kiệm trước hạn. Định khoản: - Số tiền giải ngân: Nợ 2111 : 100.000.000 đ Cĩ 1011 : 100.000.000 đ - Lãi vay: Nợ 1011 : 211.200 đ Cĩ 702 : 211.200 đ - Tài sản thế chấp: giá trị sổ tiền gửi Nhập 996: 500.000.000 đ
8. Trường hợp 2: Tiết kiệm tích lũy Tình huống: Thay vì gửi 12tr, lãnh lãi cuối kỳ, thì mỗi tháng KH vẫn gửi đều 1tr/tháng cho đến 12 tháng mà vẫn được hưởng lãi suất định kỳ 1 tháng là 0,6%/tháng. Nếu Kh cĩ 5tr gửi vào tài khoản tiết kiệm tích lũy thì những tháng tiếp theo (4 tháng tiếp theo) vẫn khơng cần gửi tiền vào tài khoản. Tuy nhiên, KH lại khơng được tất tốn trước hạn, kỳ hạn tối thiểu là 1 năm. Lãi suất: 0,6%/tháng. Định khoản: - KH gửi tiền: Nợ 4232 : số tiền KH gửi (1 hoặc 5tr) Cĩ 1011 : số tiền Kh gửi (1 hoặc 5tr) - Lãi dự trả: Nợ 801 : 0,6% x 12tr = 72.000 đ Cĩ 4913 : 72.000.000 đ Trường hợp 3: CK bộ chứng từ hàng xuất khẩu đối với hàng xuất miễn truy địi Tình huống: Nhà XK mang đến NH chiết khấu bộ chứng từ hàng xuất khẩu trị giá 50.000USD trong thời hạn 2 tháng. Lãi suất CK 1%. Hoa hồng CK: 1.000 USD. Lãi vay 1,5%. Tỷ giá tại thời điểm cho chiết khấu: 16.000 VND/USD. Sau 2 tháng khơng thấy báo “Cĩ” của NH nhà nhập khẩu. Định khoản nghiệp vụ kinh tế trên. Giải quyết: Số tiền CK = 50.000 – 50.000 x 1% - 500 = 49.000 USD = 784.000.000 VND Lãi dự thu hàng tháng: 784.000.000 x 1,5% = 11.760.000 đ Định khoản: - Lúc CK: Nợ 2221: 784.000.000 đ Cĩ 1011: 784.000.000 đ - Sau 2 tháng khơng thấy báo “Cĩ” Nợ 2222: 784.000.000 đ Cĩ 2221: 784.000.000 đ - Dự thu lãi tháng thứ 1 Nợ 3941: 11.760.000 đ Cĩ 702: 11.760.000 đ - Dự thu lãi tháng thứ 2
9. Nợ 3941: 11.760.000 đ Cĩ 702: 11.760.000 đ Nếu nhà NK khơng thanh tốn tiền cho NH thì NH sẽ bán lơ hàng của nhà XK. - Giả sử NH bán lơ hàng được 800.000.000 đ. Số tiền dư ra so với số tiền NH đã CK: 800.000.000 – 784.000.000 = 16.000.000 đ Tổng số tiền NH dự thu là 11.760.000 x 2 = 23.520.000 đ Chênh lệch dự thu và thực thu: 23.520.000 – 16.000.000 = 7.520.000 đ Định khoản: Nợ 1011: 784.000.000 đ Cĩ 2222: 784.000.000 đ Nợ 702: 7.520.000 đ Cĩ 3941: 7.520.000 đ - Giả sử NH bán lơ hàng được 700.000.000 đ Số tiền thiếu so với số tiền NH đã CK: 784.000.000 – 700.000.000 = 84.000.000 đ Định khoản: Nợ 1011: 700.000.000 đ Cĩ 2222: 700.000.000 đ Nợ 89: 84.000.000 đ Cĩ 2222: 84.000.000 đ Nợ 702: 23.520.000 đ Cĩ 3941: 23.520.000 đ Trường hợp 4: Tài sản sau khi thu hồi về, NH tân trang và tiếp tục cho thuê thì hạch tốn như thế nào? Tình huống: Giả sử sau khi thu hồi tài sản cho thuê về, NH tân trang lại tài sản với chi phí tân trang là 50.000.000 đ. NH lại tiếp tục cho KH khách thuê. Tiền thuê hàng tháng là 10.000.000. Lãi 1.000.000 đ/tháng. Định khoản như sau: Chi phí tân trang: Nợ 872: 50.000.000 đ Cĩ 1011: 50.000.000 đ Tiền thuê và tiền lãi hạch tốn vào thu nhập khác: Nợ 1011: 11.000.000 đ Cĩ 79: 11.000.000 đ
10. Nghiệp vụ 1. Ngày 20/11/2007, khách hàng Y khơng mở tài khoản tại PGD X đến PGD thực hiện một lệnh chuyển tiền cho khách hàng Z cĩ tài khoản tại Ngân hàng B, số tiền 200 triệu. PGD thu phí chuyển tiền 0.03 % trên số tiền chuyển, phí kiểm đếm 0.02%. Tại PGD X phải thực hiện chuyển lệnh về Hội sở ngân hàng A để Hội sở thực hiện chuyển tiền ra ngồi hệ thống. Thuế VAT phải nộp 10%. • Tại PGD X. 1.Thu phí dịch vụ chuyển tiền: Nợ 1011: 60.000đ (200 triệu*0.03%) Cĩ 711(thu phí dịch vụ thanh tốn): 54.545đ Cĩ 4531: 5.455đ 2.Thu phí kiểm đếm: Nợ 1011: 40.000đ (200 triệu*0.02%) Cĩ 713(thu dịch vụ ngân quỹ - phí kiểm đếm): 36.364đ Cĩ 4531(thuế VAT phải nộp Nhà nước):3.636đ 3.Thực hiện việc chuyển tiền cho khách hàng Y: Nợ 1011: 200.000.000đ Cĩ 5199 (thanh tốn khác giữa các đơn vị trong từng ngân hàng) : 200.000.000đ Đồng thời, thực hiện một lệnh chuyển tiền về Hội sở: • Tại Hội sở: Nợ 5199: 200.000.000đ Cĩ 454(chuyển tiền phải trả bằng đồng Việt Nam) : 200.000.000đ Khi thực hiện thanh tốn lệnh chuyển, Hội sở sẽ hạch tốn như sau: Ngân hàng A và B đều cĩ mở tài khoản tại ngân hàng Nhà nước. Tại ngân hàng A thực hiện một lệnh chuyển tiền cho ngân hàng B thơng qua tài khoản mở tại ngân hàng Nhà nước. Nợ 454: 200.000.000đ Cĩ 1113.NHA: 200.000.000đ Tại ngân hàng B khi nhận được báo cĩ của ngân hàng A thơng qua ngân hàng Nhà nước sẽ tiến hành báo cĩ vào tài khoản khách hàng. Nợ 1113.NHB: 200.000.000đ Cĩ 4211. KHZ: 200.000.000đ
11. Nghiệp vụ 2. Nhận được báo cĩ của NHNN về số tiền mà kho bạc đã chuyển vào tài khoản của NHA 4tỷ. Số tiền này Chính phủ ủy thác cho NH A để cho vay theo kế hoạch phát triển cơ sở hạ tầng. Trong kỳ, đã giải ngân cho cơng ty Xây dựng N 600 triệu đồng. Trong đĩ trả vào tài khoản tiền gửi của cơng ty Xây dựng mở tại chính NH là 300 triệu đồng, chuyển tiền qua thanh tốn bù trừ trả cho cơng ty cơ khí 200 triệu đồng mở tại NHTM D, lĩnh tiền mặt 100 trịêu để trả lương và tiền thuê nhân cơng. NH nhân được 5 triệu phí ủy thác của Bộ Tài Chính chuyển vào tài khoản tiền gửi tại NHNN. Trong số phí này, phài nộp thuế VAT 10%. Tại NH nhận ủy thác 1.Kho bạc chuyển vào tài khồn tiền gửi của NH tại NHNN Nơ 1113 :4.000.000.000đ Cĩ 4412 (vốn ngân hàngận của cính phủ): 4.000.000.000đ 2.Giải ngân cho cơng ty Xây dựng N Nợ 359 (Các khoản phải thu): 600.000.000đ Cĩ 4211.Cơng ty XD N: 300.000.000đ Cĩ 1011: 100.000.000đ Cĩ 5012(Thanh tốn bù trừ của NH thành viên): 200.000.000đ 3.Thu phí ủy thác Nợ 1113.NHA: 5.000.000đ Cĩ 4531(Thuế VAT phải nộp): 500.000đ Cĩ 714( Phí ủy thác): 4.500.000đ Nghiệp vụ 3. Khách hàng đến trả lãi hợp đồng tín dụng. Số tiền vay 500 triệu, lãi su 14%/năm, thời hạn vay 1 năm, lãi phạt 10% lãi vay, tính lãi 360 ngày.Hợp đồng trả lãi hàng tháng. Hợp đồng vay ngày 15/09/07. Ngày 15/10/07 khách hàng khơng đến thanh tốn tiền lãi: Lãi từ 15/09/07 -> 15/10/07 500.000.000 * 14% * 30/360 = 5.833.333 Lãi phạt từ 15/10/07 -> 30/10/07 14 * 150% = 21% 5.833.333 * 21% * 30/360 * 15 = 51.042
12. => Tổng số tiền lãi khách hàng phải thanh tốn: 5.884.375 Hàng ngày tiền lãi được hạch tốn dự thu vào TK 3941 (lãi dự thu từ cho vay) Nợ 3941 Cĩ 7020 (thu lãi cho vay) Đến ngày 30/10/07 khách hàng thanh tốn được hạch tốn như sau: Nợ 1011:5.833.333 Cĩ 3941 : 5.833.333. Nợ 1011 :51.402 Cĩ 7091 (thu khác từ hoạt động tín dụng) : 51.042 Nghiệp vụ 4. Ngày 30/10/07 tại PGD X tiến hành giải ngân hợp đồng tín dụng, số tiền 2 tỷ, thời hạn 1 năm, lãi vay 13%/năm, lãi phạt 150% lãi vay, tính lãi 360 ngày, hợp đồng trả lãi hàng tháng, tài sản đảm bảo cĩ giá trị 3 tỷ. Thu phí hồ sơ tín dụng 200.000đ. Khách hàng lãnh tiền mặt. Sau khi đã hồn tất hồ sơ tín dụng tại phịng tín dụng, căn cứ lệnh giải ngân của phịng tín dụng, kế tốn thực hiện giải ngân cho khách hàng. + Nợ 2111(vay ngắn hạn): 2 tỷ Cĩ 1011 : 2 tỷ. + Nợ 1011 : 200.000 Cĩ 7111 : 181.181 Cĩ 4531 : 18.182. Đồng thời tiến hành nhập ngoại bảng tài sản đảm bảo: Tài khoản sử dụng ở đây là 9940 (tài sản thế chấp, cầm đồ của khách hàng) Nhập 9940 : 3 tỷ. BÀI TẬP TÌNH HUỐNG Tình huống 1: Ngày 17/7/2007, khách hàng N đến gửi tiết kiệm định kỳ 3 tháng, với số tiền 150 triệu đồng, trả lãi đầu kỳ. Lãi suất 0.68% trên 1 tháng. Xử lý kế tốn trong những trường hợp sau: a) Ngày 17/10/2007, khách hàng mang sổ tiết kiệm đến để tất tốn. b) Ngày 20/9/2007, khách hàng đến rút trước hạn, ngân hàng chỉ trả lãi với lãi suất là 0.2% trên 1 tháng.
13. Bài làm - Số tiền khách hàng thực tế gửi vào ngân hàng là: 150 / (1+ 3 * 0.68%) = 147.001176 triệu đồng - Như vậy, số tiền lãi mà khách hàng đã được nhận trước là: 150 - 147.0012 = 2.9988 triệu đồng Nợ 1011 : 147.001176 triệu đồng Nợ 388 : 2.9988 triệu đồng Cĩ 4232.3 tháng.N :150 triệu đồng - Hàng tháng, phân bổ lãi vào chi phí: Nợ 801 : 0.9996 triệu đồng Cĩ 388 : 0.9996 triệu đồng a) Trường hợp khách hàng đến rút tiền đúng kỳ hạn: Nợ 4232.3 tháng.N :150 triệu đồng Cĩ 1011 :150 triệu đồng b) Trường hợp khách hàng rút trước hạn: Khi đĩ ngân hàng sẽ tính lãi khơng kỳ hạn trên số tiền thực tế gửi vào. (từ 17/7/2007 đến 20/9/2007: 65 ngày) - Số tiền lãi là: 147.0012 * 0.2% * 65 / 30 = 0.637 triệu đồng - Số tiền khách hàng nhận được vào ngày 20/9/2007 là: 150 + 0.637 - 2.9988 = 147.6382 triệu đồng Ở đây, ta thấy xảy ra hai trường hợp: 1) Nếu tại thời điểm này,Ngân hàng đã phân bổ lãi vào chi phí cả 3 tháng, như vậy, ta hạch tốn ngược lại để làm giảm chi phí. Nợ 4232.3 tháng.N :150 triệu đồng Cĩ 1011 :147.6382 triệu đồng Cĩ 801 :2.3618 triệu đồng (2.9988-0.637) 2) Nếu ngân hàng mới chỉ phân bổ lãi vào chi phí trong 2 tháng đầu. Lúc này, tài khoản 801 đang cĩ số dư nợ là 0.9996 * 2 =1.9992 triệu đồng, và tài khoản 388 cĩ số dư nợ là 0.9996 triệu đồng. Ta hạch tốn như sau: Nợ 4232.3 tháng.N : 150 triệu đồng Cĩ 1011 : 147.6382 triệu đồng Cĩ 801 : 1.3622 triệu đồng (1.9992-0.637) Cĩ 388 : 0.9996 triệu đồng  Tình huống 2: KH M vay 2000 lượng vàng trong 3 tháng. GV tại thời điểm hiện tại là 12,5 trđ/lượng.Trả lãi từ TKTGTT vào cuối kỳ. LS: 0,5%/tháng.GV vào CK là 11 trđ/ lượng.NH tính lãi dự thu với mức
14. giá 13trđ/ lượng. Bài làm Khi cho khách hàng vay: Nợ 2141.M : 25 000 triệu đồng Cĩ 1051 : 25 000 triệu đồng Ngân hàng dự thu lãi từng tháng: - Tháng thứ I: Nợ 3942 : 130 triệu đồng Cĩ 702 : 130 triệu đồng - Tháng thứ II: Nợ 3942 : 130 triệu đồng Cĩ 702 : 130 triệu đồng - Tháng thứ III: Nợ 3942 : 130 triệu đồng Cĩ 702 : 130 triệu đồng Tổng lãi dự thu: 130 tr x 3th = 390 triệu đồng. Lãi thực thu: 2000 x 11tr x 0,5% x 3 = 330triệu đồng. KH trả nợ gốc: Nợ 1051 : 22 000 triệu đồng ( 2000 x 11) Nợ 632 : 3 000 triệu đồng ( 2000 x 1,5) Cĩ 2141.M : 25 000 triệu đồng Kh trả lãi: - Nợ 4211 : 330 triệu đồng Cĩ 3942 : 330 triệu đồng - Nợ 702 : 60 triệu đồng Cĩ 3942 : 60 triệu đồng Tình huống 3: Tại 1 NH X, doanh nghiệp A cĩ hạn mức tín dụng trong quý 3/2007 là 500 trđ.Trong quý 3/2007 cĩ các nghiệp vụ: – 7/7/07:DN A đến rút tiền vay 150trđ dư nợ: 150trđ HMTD cịn: 350trđ. – 25/7/07: DN A đến rút tiếp 150trđ dư nợ: 300trđ HMTD cịn: 200trđ. – 31/7/07: DN A trích tồi khoản tiền gửi của mình tại NH X để trả lãi – 15/8/07: DN A đến rút tiếp 200trđ dư nợ: 500trđ HMTD cịn: 0đ. – 31/8/07: do làm ăn cĩ lãi nên DN A đem tiền mặt lại NH X để trả hết lãi trong tháng 8 và trả luơn nợ gốc.
15. (Vì đây là hình thức cho vay theo HMTD nên NH X quy định DN A phải trả lãi hàng tháng).Cho biết lãi suất 1.5%/tháng. Bài làm Ta cĩ thể hạch tốn các nghiệp vụ trên tại NH X như sau: • Ngày 7/7: Nợ 2111.DN A : 150 triệu đồng Cĩ 1011 : 150 triệu đồng • Ngày 25/7: Nợ 2111.DN A : 150 triệu đồng Cĩ 1011 : 150 triệu đồng • Ngày 31/7: Lãi phải trả = (150*18 + 300*6) * 1.5%= 2.25 triệu đồng 30 Nợ 4211.DN A : 2.25 triệu đồng Cĩ 702.DN A : 2.25 triệu đồng  Ngày 15/8: Nợ 2111.DN A : 200 triệu đồng Cĩ 1011 : 200 triệu đồng • Ngày 31/8: Lãi phải trả là: (300*15 + 500*16) * 1.5% = 6.25 triệu đồng 30 Doanh nghiệp A trả lãi tháng 8 và trả nợ gốc là: - Nợ 1011 : 6.25 triệu đồng Cĩ 702.DN A : 6.25 triệu đồng - Nợ 1011 : 500 triệu đồng Cĩ 2111.DN A : 500 triệu đồng Tình huống 4: Xuất 156.500 USD để mua 1 tài sản theo đơn đặt hàng của cơng ty nước ngồi QD, trị giá hợp đồng là 156000 USD, thời gian thuê là 3 năm, tiền thuê trả định kỳ theo quí là 13 000 USD. Lãi xuất 2,8%/quí tính trên giá trị cịn lại của mỗi kỳ trả. Nhưng trả được 2 quí, đến quí 3 cơng ty làm ăn thua lỗ, cĩ nguy cơ phá sản. Hạch tốn tình hình trả tiền của cơng ty QD đến thời điểm quí 3. Cho biết cơng ty mua USD của ngân hàng để trả nợ vay và lãi . Tỷ giá USD/VND tại các thời điểm giao dịch đều là 16100. Bài làm - Khi mua tài sản :
16.  Nợ 386 : 156 500 USD Cĩ 1031 : 156 500 USD  Nhập 951 : 156 500 USD - Khi cho thuê tài sản: Nợ 2321 : 156 000 USD Nợ 809 : 500 USD Cĩ 386 : 156 500USD  Xuất 951 : 156 500 USD  Nhập 952 : 156 000 USD Quí 1: Hàng tháng, ngân hàng dự thu lãi.  Nợ 3943 : 156 000 * 2.8% / 3= 1456 USD Cĩ 705 : 1456 USD Tương tự cho tháng thứ 2,3 của quý 1. Cuối quý 1, thu tiền thuê và lãi cho thuê. -Khách hàng mua USD để trả tiền thuê: 13 000 * 16 100 = 209 300 000 đồng.  Nợ 4711: 13 000 USD Cĩ 2321: 13 000 USD  Nợ 1011: 209 300 000 đồng Cĩ 4712: 209 300 000 đồng - Khách hàng mua USD để trả tiền lãi: 1 456 * 3 *16 100 = 70 324 800 đồng  Nợ 4711 : 4368 USD (1456*3) Cĩ 3943 : 4368 USD  Nợ 1011 : 70 324 800 đồng Cĩ 4712 : 70 324 800 đồng - Số dư nợ cịn lại là: 156000 – 13000 = 143000 USD Quí 2 Đối với tiền thuê thì ta hạch tốn tương tự như quý 1. Hàng tháng, ngân hàng dự thu lãi:  Nợ 3943 : 1334.7USD ( 143 000 * 2.8%/3 ) Cĩ 705 : 1334.7 USD - Tương tự cho tháng thứ 2 và 3 của quý 2. Khách hàng cũng mua USD để trả tiền lãi: 1334.7 * 3 * 16100 = 64 466 010 đồng  Nợ 4711 : 4 004.1 USD (1334.7 * 3)
17. Cĩ 3943 : 4 004.1 USD  Nợ 1011 : 64 466 010 đồng Cĩ 4712 : 64 466 010 đồng - Số dư nợ cịn lại là: 143 000 – 13 000 = 130 000 USD Quí 3 - Vì cơng ty cĩ nguy cơ phá sản, nên ta chuyển nợ đủ tiêu chuẩn sang nợ cĩ khả năng mất vốn.  Nợ 2325: 130 000 USD Cĩ 2321: 130 000 USD - Xử lý nợ cĩ khả năng mất vốn:  Nợ 239 : 130 000 USD Cĩ 2325 : 130 000 USD  Nhập 971: 130 000 USD Tình huống 5: Ngân hàng x cĩ chính sách tín dụng như sau: Cho vay 12 tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi mỗi tháng , lãi suất phạt chậm thanh tốn là 150% lãi suất thơng thường. Khách hàng A (khơng cĩ tài khoản tiền gửi tại NH X) đến vay 500 triệu đồng với điều khoản tín dụng như NH đưa ra, thời gian từ 1/10/2006 đến 1/10/2007. Trong 9 kỳ lãi đầu, khách hàng đến thanh tốn lãi đúng hạn bằng tiền mặt. Nhưng đến 20/9/2007 khách hàng mới đến thanh tốn lãi kỳ 10 và 11. Ngày 1/10/2007, khách hàng đến trả tiền lãi kỳ cuối và nợ gốc. Xử lý kế tốn trong những trường hợp trên. Bài làm  Ngày 1/10/2006: Nợ 2111.KH A : 500 triệu đồng Cĩ 1011 : 500 triệu đồng  Ngày 1/11/2006: Lãi phải thu: 500 * 1% = 5 triệu đồng. Khách hàng đến trả lãi bằng tiền mặt: Nợ 1011 : 5 triệu đồng Cĩ 702 : 5 triệu đồng Hạch tốn tương tự cho 8 kỳ tiếp theo.  Ngày 1/8/2007, khách hàng khơng đến thanh tốn lãi theo thời hạn. Ngân hàng theo dõi ngoại bảng Nhập 941 : 5 triệu đồng  Ngày 1/9/2007, tiếp tục theo dõi ngoại bảng Nhập 941 : 5 triệu đồng Đến ngày này, ngân hàng xét thấy khách hàng suy giảm khả năng trả nợ nên chuyển nợ cần chú
18. ý. Nợ 2112.KH A : 500 triệu đồng Cĩ 2111.KH A : 500 triệu đồng  Đến ngày 20/9/2007, khách hàng đến thanh tốn lãi. Mức phạt do chậm thanh tốn lãi: 500*1.5*1%*(50+19)/30 = 17.25 triệu đồng. Nợ 1011 : 17.25 triệu đồng Cĩ 702 : 17.25 triệu đồng Đồng thời Xuất 941: 10 triệu đồng  Ngày 1/10/2007, khách hàng đến thanh tốn nợ gốc và lãi kỳ cuối. Nợ 1011 : 505 triệu đồng Cĩ 2112.KH A : 500 triệu đồng Cĩ 702 : 5 triệu đồng Ví dụ 1: Ngày 1/11/2007, Ơng Quang đến Techcombank xin vay ngắn hạn Đầu tư chứng khốn để mua cổ phiếu REE: _ số lượng là 2000 CP _ giá CP REE ngày 31/10/2007: 360.000 đồng _ kì hạn vay là 3 tháng _lãi suất cho vay: 1,2 % / tháng NH thẩm định mức cho vay Ơng Quang 40% tổng giá trị thị trường của CP REE sẽ mua. Khách hàng bảo đảm tiền vay bằng thế chấp căn nhà trị giá 500.000.000 đồng. _Phương thức trả gĩp định kỳ hàng tháng Ngày 5/12 khách hàng thanh tốn tồn bộ nợ gốc và lãi ĐỊNH KHOẢN: _Tổng gía trị thị trường của cổ phiếu REE theo giá tham chiếu ngày 1/11/2007: 2000 * 360.000 = 720.000.000 đồng _Mức cho vay: 40% * 720.000.000 = 288.000.000 đồng _Ngày 1/11/2007 NH giải ngân: Nợ 2111: 288.000.000 đồng Cĩ 1011: 288.000.000 đồng Đồng thời Nhập tài khoản 994
19. _Ngày 1/12/2007: khách hàng trả vốn gốc và lãi = 288.000.000/3 + 288.000.000 * 1.2% = 99.456.000 đồng Nợ 1011 99.456.000 Cĩ 2111 96.000.000 Cĩ 702 3.456.000 _Ngày 5/12/2007 khách hàng thanh tốn tồn bộ nợ gốc và lãi cịn lại Số tiền khách hàng thanh tốn: = 2 * 96.000.000 + 192.000.000 * 1.2% * 4 / 30 = 192.307.200 đồng Nợ 1011 192.307.200 Cĩ 2111 192.000.000 Cĩ 702 307.200 Ví dụ 2: Cơng ty cổ phần xi măng Hà Tiên bán chịu cho Tổng cơng ty Xây dựng số 1 trị giá hợp đồng : 1 tỷ đồng trong thời hạn 3 tháng. Do nhu cầu vốn lưu động, ngày 6/11/2006 cơng ty CP xi măng Hà tiên ký hợp đồng bao thanh tốn truy địi với NHTMCP SCB thời hạn 3 tháng _Lãi suất bao thanh tốn: 0.95 %/tháng _Lãi bao thanh tốn quá hạn bằng 1.5 lần lãi suất bao thanh tốn _Phí bao thanh tốn: 0.2% giá trị khoản phải thu được bao thanh tốn _VAT 10% Ngày 6/2/2007 Tổng cơng ty xây dựng số 1 khơng trả nợ Ngày 17/2/2007, Tổng cơng ty xây dựng số vẫn khơng thanh tốn, SCB gợi thơng báo dịi nợ cĩ truy địi đến Cơng ty cổ phần xi măng Hà Tiên Ngày 20/2/2007, Cơng ty cổ phần xi măng Hà Tiên trả nợ ĐỊNH KHOẢN: Ngày 6/11/2006 Số tiền bao thanh tốn = Giá trị khoản phải thu được bao thanh tốn – lãi bao thanh tốn – phí bao thanh tốn – VAT phí bao thanh tốn Lãi bao thanh tốn = 1.000.000.000 - 1.00.000.000/ (1 + 0.95%)3 = 27.966.953 đồng Phí bao thanh tốn = 0.2% * 1.000.000.000
20. = 2.000.000 đồng Số tiền bao thanh tốn : = 1.000.000.000 –27.966.953 - 2.200.000 = 969.833.047 đồng Nợ 2111. Tổng cơng ty xây dựng số 1: 1.000.000.000 Cĩ 4211.Cơng ty Hà Tiên 969.833.047 Cĩ 488 27.966.953 Cĩ 717 2.200.000 Ngân hàng phân bổ lãi bao thanh tốn 3 lần: = 27.966.953 / 3 = 9.322.317,667 đồng Nợ 488 9.322.317,667 Cĩ 702 9.322.317,667 Ngày 17/2/2007, SCB chuyển sang địi nợ cơng ty xi măng Hà tiên Nợ 2111.Cơng ty xi măng Hà Tiên 1.000.000.000 Cĩ 2111.Tổng cơng ty xây dựng số 1 1.000.000.000 Đồng thời chuyển sang nợ quá hạn đối cơng ty xi măng Hà Tiên Nợ 2112.cơng ty XM Hà Tiên Cĩ 2111. cơng ty XM Hà Tiên Ngày 20/2/2007 cơng ty Hà Tiên trả nợ: Từ ngày 6/2/2007 đến ngày 16/2/2007, lãi vay = 1.000.000.000* 0.95% * 11/30 = 3.483.333,33 đồng Từ ngày 17/2/2007 đến ngày 20/2/2007, lãi bao thanh tốn quá hạn = 1,5 lần lãi bao thanh tốn = 1,5 * 0.95% = = 1,425 % Tiền lãi = 1.000.000.000 * 1.425% * 3/30 = 1.425.000 đồng
21. Tổng số tiền cơng ty thanh tốn: = 1.000.000.000 + 3.483.333,33 +1.425.000 = 1.004.908.333 đồng Nợ 4211.cơng ty XM Hà Tiên 1.004.908.333 Cĩ 2112.Cơng ty XM Hà Tiên 1.000.000.000 Cĩ 702 4.908.333 Chúc các bạn thành cơng