Đề tài Công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty may Đáp Cầu

77 trang nguyendu 6780

Download

Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Đề tài Công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty may Đáp Cầu", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

de_tai_cong_tac_ke_toan_tai_san_co_dinh_huu_hinh_tai_cong_ty.doc

Nội dung text: Đề tài Công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty may Đáp Cầu

Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương lời nói đầu Sau gần hai mươi năm đổi mới (1986-2005), nền kinh tế nước ta đã có những bước chuyển biến khá vững chắc. Cơ chế thị trường tạo ra cho các doanh nghiệp nhiều cơ hội mới nhưng cũng đặt ra không ít những thách thức phải vượt qua để tồn tại và phát triển. Sự phát triển của nền kinh tế hàng hoá trong điều kiện mở cửa và cạnh tranh kinh tế đòi hỏi tất cả các đơn vị sản xuất kinh doanh phải quan tâm đến một số vấn đề quan trọng đó là: Chất lượng sản phẩm, năng suất lao động, giá thành sản phẩm Đối với một doanh nghiệp sản xuất như Công ty may Đáp Cầu cũng vậy, tư liệu sản xuất và cơ sở hạ tầng là yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất. Để tăng được năng suất lao động và nâng cao chất lượng sản phẩm, Công ty đã không ngừng đổi mới trang bị kỹ thuật, trong đó tài sản cố định hữu hình ( TSCĐHH) là yếu tố quan trọng bậc nhất của quá trình sản xuất. Nhận thức được điều đó, sau một thời gian thực tập, nắm bắt tình hình thực tế tại Công ty may Đáp Cầu, em đã hoàn thành bản luận văn tốt nghiệp với đề tài: "Công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty may Đáp Cầu". Ngoài “Lời nói đầu” và phần “kết luận” nội dung luận văn gồm 3 chương Chương I : Lý luận chung về kế toán TSCĐHH Chương II: Thực trạng về công tác kế toán TSCĐHH tại Công ty may Đáp Cầu Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán TSCĐHH tại Công ty may Đáp Cầu. Để hoàn thành bài luận văn tốt nghiệp này trước hết em xin trân trọng cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty may Đáp Cầu, trực tiếp là Cô Đặng Thị Chung, Phó giám Đốc đã tạo điều kiện cho em được thực tập. Em xin cảm ơn các cô các chú trong phòng Tài chính kế toán Công ty may Đáp Cầu, chú Trần Mạnh Thanh, Phòng kế toán đã gúp đỡ em thu thập số liệu, thông tin để viết bản luận văn này. Sau cùng em xin đặc biệt cảm ơn thầy Lục Diệu Toán đã tận tình chỉ bảo em trong suốt quá trình viết bản luận văn này. Em xin bày tỏ lòng biết ơn đến các thầy cô trong Khoa Tài chính – Kế toán, Trường Đại học Quản lý & Kinh doanh Hà Nội đã dạy dỗ em trong suốt khoá học. Hà Nội, tháng 6 năm 2005 Sinh viên Vương Thị Lệ Hương
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương chương I lý luận chung về kế toán tài sản cố định trong doanh nghiệp I. những vấn đề chung về tài sản cố định hữu hình 1. Khái niệm về tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) Tài sản cố định (TSCĐ) là tư liệu lao động chủ yếu của mỗi doanh nghiệp. TSCĐ trong doanh nghiệp gồm có TSCĐHH hữu hình (TSCĐHH) và TSCĐ vô hình. TSCĐHH là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐHH. Theo Quyết định số 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính, các tài sản được ghi nhận là TSCĐHH phải thoả mãn đồng thời 4 tiêu chuẩn sau: - Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó. - Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy. - Có thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm trở lên. - Có giá trị 10.000.000 đồng trở lên. Trường hợp một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, trong đó mỗi bộ phận cấu thành có thời gian sử dụng khác nhau và nếu thiếu một bộ phận nào đó cả hệ thống vẫn thực hiện được chức năng hoạt động chính của nó, nhưng do yêu cầu quản lý, sử dụng tài sản cố định đòi hỏi phải quản lý riêng từng bộ phận tài sản thì mỗi bộ phận tài sản đó nếu cùng thoả mãn đồng thời bốn tiêu chuẩn của tài sản cố định sẽ được coi là một tài sản cố định hữu hình độc lập. 2. Đặc điểm của tài sản cố định hữu hình Khi tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, TSCĐHH có các đặc điểm chủ yếu sau: - Tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh khác nhau nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất và đặc tính sử dụng ban đầu cho đến lúc hư hỏng.
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương - Giá trị của TSCĐHH bị hao mòn dần song giá trị của nó lại được chuyển dịch từng phần vào giá trị sản phẩm xản xuất ra. - TSCĐHH chỉ thực hiện được một vòng luân chuyển khi giá trị của nó được thu hồi toàn bộ. 3. Phân loại tài sản cố định hữu hình. Sự cần thiết phải phân loại tài sản cố định nhằm mục đích giúp cho các doanh nghiệp có sự thuận tiện trong công tác quản lý và hạch toán tài sản cố định. Thuận tiện trong việc tính và phân bổ khấu hao cho từng loại hình kinh doanh . TSCĐHH được phân loại theo các tiêu thức sau: 3.1 Phân loại TSCĐHH theo hình thái vật chất biểu hiện Theo cách này, toàn bộ TSCĐHH của doanh nghiệp được chia thành các loại sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc: Bao gồm những TSCĐHH được hình thành sau quá trình thi công, xây dựng như trụ sở làm việc, nhà xưởng, nhà kho, hàng rào, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. - Máy móc, thiết bị: là toàn bộ máy móc, thiết bị dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như máy móc thiết bị chuyên dùng, máy móc thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ, thiết bị động lực - Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: Gồm các loại phương tiện vận tải đường sắt, đường bộ, đường thuỷ và các thiết bị truyền dẫn như hệ thống điện, nước, băng truyền tải vật tư, hàng hoá - Thiết bị, dụng cụ quản lý: là những thiết bị, dụng cụ dùng trong công việc quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp như máy vi tính, thiết bị điện tử, dụng cụ đo lường, kiểm tra chất lượng - Vườn cây lâu năm, súc vật làm việc hoặc cho sản phẩm: là các vườn cây lâu năm như cà phê, chè, cao su, vườn cây ăn quả ; súc vật làm việc như trâu, bò ; súc vật chăn nuôi để lấy sản phẩm như bò sữa
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương 3.2 Phân loại TSCĐHH theo quyền sở hữu. TSCĐHH của doanh nghiệp được phân thành TSCĐHH tự có và TSCĐHH thuê ngoài. - TSCĐHH tự có: là những TSCĐHH được đầu tư mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự có của doanh nghiệp như được cấp phát, vốn tự bổ sung, vốn vay - TSCĐHH thuê ngoài: là những TSCĐHH doanh nghiệp đi thuê của đơn vị, cá nhân khác, doanh nghiệp có quyền quản lý và sử dụng trong suốt thời gian thuê theo hợp đồng, được phân thành: + TSCĐHH thuê tài chính: là những tài sản cố định mà doanh nghiệp thuê của công ty cho thuê tài chính. Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê được quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê hoặc tiếp tục thuê theo các điều kiện đã thoả thuận trong hợp đồng thuê tài chính. Tổng số tiền thuê một loại tài sản quy định tại hợp đồng thuê tài chính, ít nhất phải tương đương với giá trị của tài sản đó tại thời điểm ký hợp đồng. + TSCĐHH thuê hợp đồng: mọi hợp đồng thuê tài sản cố định nếu không thoả mãn các quy định trên được coi là tài sản cố định thuê hoạt động. 3.3 Phân loại TSCĐHH theo tình hình sử dụng. - TSCĐHH đang dùng. - TSCĐHH chưa cần dùng. - TSCĐHH không cần dùng và chờ thanh lý. Cách phân loại này giúp cho doanh nghiệp nắm được tình hình sử dụng tài sản cố định để có biện pháp tăng cường TSCĐHH hiện có, giải phóng nhanh chóng các TSCĐHH không cần dùng, chờ thanh lý để thu hồi vốn. 3.4 Phân loại TSCĐHH theo mục đích sử dụng. - TSCĐHH dùng trong sản xuất kinh doanh: là TSCĐHH đang sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, đối với những tài sản này bắt buộc doanh nghiệp phải tính và trích khấu hao và chi phí sản xuất kinh doanh.
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương - TSCĐHH dùng trong hoạt động phúc lợi: là TSCĐHH mà đơn vị dùng cho nhu cầu phúc lợi công cộng như nhà văn hoá, nhà trẻ, xe ca phúc lợi - TSCĐHH chờ xử lý: TSCĐHH không cần dùng, chưa cần dùng vì thừa so với nhu cầu hoặc không thích hợp với sự đổi mới công nghệ, bị hư hỏng chờ thanh lý TSCĐHH tranh chấp chờ giải quyết. Những tài sản này cần xử lý nhanh chóng để thu hồi vốn sử dụng cho việc đầu tư đổi mới TSCĐHH. II. nhiệm vụ chủ yếu của kế toán TSCĐHH. TSCĐHH đóng một vai trò rất quan trọng trong công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp vì nó là bộ phận chủ yếu trong tổng số tài sản của doanh nghiệp nói chung cũng như TSCĐHH nói riêng. Cho nên để thuận lợi cho công tác quản lý TSCĐHH trong doanh nghiệp, kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: 1. Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng, giá trị TSCĐHH hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐHH trong phạm vi toàn đơn vị, cũng như tại từng bộ phận sử dụng TSCĐHH, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐHH và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐHH trong từng đơn vị. 2. Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐHH vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản và chế độ quy định. Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐHH, giám sát việc sửa chữa TSCĐHH về chi phí và kết quả của công việc sửa chữa. 3. Tính toán phản ánh kịp thời, chính xác tình hình xây dựng trang bị thêm, đổi mới, nâng cấp hoặc tháo dỡ bớt làm tăng giảm nguyên giá TSCĐHH cũng như tình hình quản lý, nhượng bán TSCĐHH. 4. Hướng dẫn, kiểm tra các đơn vị, các bộ phận trực thuộc trong các doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về TSCĐHH, mở các sổ, thẻ kế toán cần thiết và hạch toán TSCĐHH theo chế độ quy định. III. đánh giá TSCĐHH Mục đích của đánh giá TSCĐHH là nhằm đánh giá đúng năng lực SXKD của doanh nghiệp, thực hiện tính khấu hao đúng để đảm bảo thu hồi
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương vốn đầu tư để tái sản xuất TSCĐHH khi nó hư hỏng và nhằm phân tích đúng hiệu quả sử dụng TSCĐHH của doanh nghiệp. Đánh giá TSCĐHH là xác định giá trị TSCĐHH bằng tiền theo những nguyên tắc nhất định. TSCĐHH được đánh giá lần đầu và có thể đánh giá lại trong quá trình sử dụng. TSCĐHH được đánh giá theo nguyên giá, giá trị đã hao mòn và giá trị còn lại. 1. Nguyên giá TSCĐHH ( giá trị ghi sổ ban đầu ) Nguyên giá TSCĐHH là toàn bộ các chi phí bình thường và hợp lý mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có tài sản đó và đưa TSCĐHH đó vào địa điểm sẵn sàng sử dụng. TSCĐHH được hình thành từ các nguồn khác nhau, do vậy nguyên giá TSCĐHH trong từng trường hợp được tính toán xác định như sau: 1.1 Nguyên giá TSCĐHH do mua sắm. - TSCĐHH mua sắm: nguyên giá TSCĐHH mua sắm bao gồm giá mua ( trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá), các khoản thuế ( không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại) và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vận chuyển và bốc xếp ban đầu, chi phí lắp đặt, chạy thử ( trừ các khoản thu hồi về sản phẩm, phế liệu do chạy thử), chi phí chuyên gia và các chi phí liên quan trực tiếp khác. - Trường hợp TSCĐHH được mua sắm theo phương thức trả chậm: Nguyên giá TSCĐHH đó được phản ánh theo giá mua trả ngay tại thời điểm mua. Khoản chênh lệch giữa giá mua trả chậm và giá mua trả tiền ngay được hạch toán và chi phí theo kỳ hạn thanh toán, trừ khi số chênh lệch đó được tính vào nguyên giá TSCĐHH theo quy định chuẩn mực chi phí đi vay. - Trường hợp TSCĐHH do đầu tư xây dựng cơ bản theo phương thức giao thầu: Đối với TSCĐHH hình thành do đầu tư xây dựng, các chi phí liên quan trực tiếp khác và lệ phí trước bạ (nếu có). Trường hợp mua TSCĐHH là nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng phải được xác định riêng biệt và ghi nhận là TSCĐHH vô hình. 1.2 TSCĐHH tự xây dựng hoặc tự chế. Nguyên giá TSCĐHH tự xây dựng là giá thành thực tế của TSCĐHH tự xây hoặc tự chế cộng (+) chi phí lắp đặt, chạy thử. Trường hợp doanh nghiệp
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương dùng sản phẩm do mình sản xuất ra để chuyển thành TSCĐHH thì nguyên giá là giá thành sản xuất sản phẩm đó cộng (+) các chi phí trực tiếp liên quan đến việc đưa TSCĐHH vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. Trong các trường hợp trên, mọi khoản lãi nội bộ không được tính vào nguyên giá của tài sản đó. Các khoản chi phí không hợp lệ như nguyên liệu, vật liệu lãng phí, lao động hoặc các khoản chi phí khác sử dụng vượt quá mức bình thường trong quá trình xây dựng hoặc tự chế không được tính vào nguyên giá TSCĐHH. 1.3 TSCĐHH thuê tài chính. Trường hợp đi thuê TSCĐHH theo hình thức thuê tài chính, nguyên giá TSCĐHH được xác định theo quy định của chuẩn mực kế toán. 1.4 TSCĐHH mua dưới hình thức trao đổi. Nguyên giá TSCĐHH mua dưới hình thức trao đổi với một TSCĐHH không tương tự hoặc tài sản khác được xác định theo giá trị hợp lý của TSCĐHH nhận về, hoặc giá trị hợp lý của tài sản đem trao đổi, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương đương tiền trả thêm hoặc thu về. Nguyên giá TSCĐHH mua dưới hình thức trao đổi với một TSCĐHH tương tự hoặc có thể hình thành do được bán để đổi lấy quyền sở hữu một tài sản tương tự (tài sản tương tự là tài sản có công dụng tương tự, trong cùng lĩnh vực kinh doanh và có giá trị tương đương). Trong cả hai trường hợp không có bất kỳ khoản lãi hay lỗ nào được ghi 4 nhận trong quá trình trao đổi. Nguyên giá TSCĐHH nhận về được tính bằng giá trị còn lại của TSCĐHH đem trao đổi. 1.5 TSCĐHH tăng từ các nguồn khác. - Nguyên giá TSCĐHH thuộc vốn tham gia liên doanh của đơn vị khác gồm: Giá trị TSCĐHH do các bên tham gia đánh giá và các chi phí vận chuyển lắp đặt (nếu có ) - Nguyên giá TSCĐHH được cấp gồm: giá ghi trong “ Biên bản giao nhận TSCĐ” của đơn vị cấp và chi phí lắp đặt chạy thử ( nếu có ). - Nguyên giá TSCĐHH được tài trợ, biếu tặng: Được ghị nhận ban đầu theo giá trị hợp lý ban đầu. Trường hợp không ghi nhận theo giá trị hợp đồng ban đầu thì doanh nghiệp ghi nhận theo giá trị danh nghĩa cộng các chi phí liên quan trực tiếp dến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Đánh giá TSCĐHH theo nguyên giá có tác dụng trong việc đánh giá năgn lực, trình độ trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật, quy mô vốn đầu tư ban đầu của doanh nghiệp, đồng thời làm cơ sở cho việc tính khấu hao, theo dõi tình hình thu hồi vốn đầu tư Nguyên giá TSCĐHH hữu hình chỉ thay đổi trong các trường hợp: + Đánh giá lại TSCĐHH. + Xây lắp, trang bị thêm TSCĐHH. + Cải tạo, nâng cấp làm tăng năng lực và kéo dài thời gian hữu dụng của TSCĐHH. + Tháo dỡ một hoặc một số bộ phận của TSCĐHH. 2.Giá trị hao mòn của TSCĐHH. Trong quá trình sử dụng TSCĐHH bị hao mòn dần về giá trị và hiện vật, phần giá trị hao mòn được dịch chuyển vào giá trị sản phẩm làm ra dưới hình thức trích khấu hao. Thực chất khấu hao TSCĐHH chính là sự biểu hiện bằng tiền của phần giá trị TSCĐHH đã hao mòn. Mục đích của trích khấu hao TSCĐHH là biện pháp chủ quan nhằm thu hồi vốn đầu tư để tái tạo lại TSCĐHH khi nó bị hư hỏng. 3. Xác định giá còn lại của TSCĐHH. Giá trị còn lại của TSCĐHH là phần chênh lệch giữa nguyên giá TSCĐHH và số khấu hao luỹ kế Giá trị còn lại của TSCĐHH được xác định theo công thức: Giá trị còn lại;của TSCĐHH = Nguyên giá;TSCĐHH - Số khấu hao luỹ kế;của TSCĐHH Nguyên giá TSCĐHH được lấy theo sổ kế toán sau khi đã tính đến các chi phí phát sinh ghi nhận ban đầu. Trường hợp nguyên giá TSCĐHH được đánh giá thì giá trị còn lại của TSCĐHH được điều chỉnh theo công thức: Giá trị còn lại; của TSCĐHH sau; khi đánh giá lại= Giá trị còn lại của; TSCĐHH trước khi; đánh giá lại x Error!
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Đánh giá TSCĐHH theo giá trị còn lại giúp doanh nghiệp xác định được số vốn chưa thu hồi của TSCĐHH biết được hiện trạng của TSCĐHH là cũ hay mới để có phương hướng đầu tư và kế hoạch bổ sung thêm TSCĐHH và có biện pháp để bảo toàn được vốn cố định. IV. kế toán TSCĐHH trong doanh nghiệp. 1. Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐHH 1.1 Kế toán chi tiết TSCĐHH ở địa điểm sử dụng bảo quản. Để quản lý, theo dõi TSCĐHH theo địa điểm sử dụng người ta mở “ sổ TSCĐHH theo đơn vị sử dụng” cho từng đơn vị, bộ phận. Sổ ngày dùng để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐHH trong suốt thời gian sử dụng tại đơn vị trên cơ sở các chứng từ gốc về tăng, giảm TSCĐ. 1.2 Kế toán chi tiết TSCĐHH ở bộ phận kế toán. Tại phòng kế toán ( kế toán TSCĐ) sử dụng thẻ TSCĐHH để theo dõi chi tiết cho từng TSCĐHH của doanh nghiệp, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của từng TSCĐHH. Thẻ TSCĐHH do kế toán TSCĐHH lập cho từng đối tượng ghi TSCĐHH. Kế toán lập thẻ TSCĐHH căn cứ vào: - Biên bản giao nhận TSCĐHH. - Biên bản đánh giá lại TSCĐHH. - Biên bản thanh lý TSCĐHH. Các tài liệu kỹ thuật có liên quan. * Thẻ TSCĐHH được lập một bản và lưu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng. Toàn bộ thẻ TSCĐHH được bảo quản tập trung tại phòng thẻ, trong đó chia làm nhiều ngăn để xếp thẻ theo yêu cầu phân loại TSCĐHH. Mỗi ngăn dùng để xếp thẻ của một nhóm TSCĐHH, chi tiết theo đơn vị và số hiệu TSCĐHH. Mỗi nhóm này được tập trung một phiếu hạch toán tăng, giảm hàng tháng trong năm. Thẻ TSCĐHH sau khi lập xong phải được đăng ký vào sổ TSCĐHH. * Sổ TSCĐHH: Mỗi loại TSCĐHH ( nhà cửa, máy móc, thiết bị ) được mở riêng một số hoặc một số trang trong sổ TSCĐHH để theo dõi tình hình tăng, giảm, khấu hao của TSCĐHH trong từng loại.
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương 2. Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ. Kế toán tổng hợp nhằm ghi chép phản ánh về giá trị các TSCĐHH hiện có, phản ánh tình hình tăng giảm, việc kiểm tra và giữ gìn, sử dụng, bảo quản, TSCĐHH và kế hoạch đầu tư đổi mới trong doanh nghiệp, tính toán phân bổ chính xác số khấu hao TSCĐHH và chi phí sản xuất kinh doanh, qua đó cung cấp thông tin về vốn kinh doanh, tình hình sử dụng vốn và TSCĐHH thể hiện trên bảng cân đối kế toán cũng như căn cứ để tính hiệu quả kinh tế khi sử dụng TSCĐHH đó. 2.1 Tài khoản kế toán sử dụng. Theo chế độ hiện hành việc hạch toán TSCĐHH được theo dõi chủ yếu trên tài khoản 211 - TSCĐHH : Tài khoản (TK) này dùng để phản ánh giá trị hiện có và biến động tăng giảm của TSCĐHH hữu hình của doanh nghiệp theo nguyên giá. Tài khoản 211 có các TK cấp 2 sau: TK 2111 - Nhà cửa vật kiến trúc TK2113 - Máy móc thiết bị TK 2114 - Phương tiện vận tải truyền dẫn TK 2115 - Thiết bị dụng cụ quản lý Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan như tài khoản 11, 112, 214, 331 2.2 Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐHH. Trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, TSCĐHH tăng lên do nhiều nguyên nhân như: Mua sắm trực tiếp, do nhận bàn giao công trình xây dựng cơ bản hoàn thành, nhận góp vốn liên doanh, nhận lại vốn đem đi liên doanh trước đây bằng TSCĐHH, tăng TSCĐHH do được cấp phát, viện trợ, biếu tặng Trình tự hạch toán tăng TSCĐHH được thể hiện trên sơ đồ 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11. 2.3 Kế toán TSCĐHH thuê ngoài. Do nhu cầu của sản xuất kinh doanh, trong quá trình hạch toán, doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng thêm một số TSCĐHH. Có những TSCĐHH mà doanh nghiệp không có nhưng lại có nhu cầu sử dụng và buộc phải thuê nếu chưa có điều kiện mua sắm, TSCĐHH đi thuê thường có hai dạng: + TSCĐHH thuê tài chính.
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương +TSCĐHH thuê hoạt động. 2.3.1 TSCĐHH thuê tài chính. Để theo dõi tình hình thuê TSCĐHH dài hạn, kế toán sử dụng tài khoản 212- TSCĐHH thuê tài chính, TK 342, TK 214 TK 212 có kết cấu như sau: - Bên nợ: Nguyên giá TSCĐHH thuê tài chính tăng trong kỳ. - Bên có: Nguyên giá TSCĐHH thuê tài chính giảm do hoàn trả lại khi kết thúc hợp đồng. - Số dư nợ: Nguyên giá TSCĐHH thuê tài chính hiện có tại doanh nghiệp. 2.3.2 Kế toán TSCĐHH thuê hoạt động. Khi thuê TSCĐHH theo phương thức hoạt động, doanh nghiệp cũng phải ký hợp đồng với bên cho thuê, ghi rõ TSCĐHH thuê, thời gian sử dụng, giá cả, hình thức thanh toán doanh nghiệp phải theo dõi TSCĐHH thuê hoạt động ở tài khoản ngoài bảng: TK001 - TSCĐHH thuê ngoài. Các khoản thanh toán tiền thuê hoạt động ( không bao gồm chi phí dịch vụ, bảo hiểm và bảo dưỡng ) phải được ghi nhận là chi phí sản xuất, kinh doanh theo phương pháp đường thẳng cho suốt thời hạn thuê tài sản, không phụ thuộc vào phương thức thanh toán, trừ khi áp dụng phương pháp tính khác hợp lý hơn. 2.4 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐHH TSCĐHH giảm do nhiều nguyên nhân như giảm do thanh lý, nhượng bán TSCĐ, đem TSCĐHH đi góp vốn liên doanh Trong mọi trường hợp, kết toán phải đầy đủ thủ tục, xác định đúng những khoản thiệt hại và thu nhập (nếu có). Căn cứ vào chứng từ đó, kế toán tiến hành phân loại từng TSCĐHH giảm để ghi. 2.5 Kế toán cho thuê TSCĐHH. 2.5.1 Kế toán cho thuê TSCĐHH tài chính. Bên cho thuê phải ghi nhận giá trị tài sản cho thuê tài chính là khoản thu trên Bảng cân đối kế toán bằng giá trị đầu tư thuần trong hợp đồng cho thuê tài chính, các khoản thu về cho thuê tài chính phải đựơc ghi nhận lại các khoản thu vốn gốc và doanh thu tài chính từ khoản đầu tư và dịch vụ của bên cho thuê.
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Bên cho thuê phân bổ doanh thu tài chính trong suốt thời gian cho thuê dựa trên lãi suất thuê định kỳ cố định trên số dư đầu tư thuần cho thuê tài chính. Các khoản thanh toán tiền thuê tài chính cho từng kỳ kế toán ( không bao gồm chi phí cung cấp dịch vụ) được trừ vào đầu tư gộp để làm giảm đi số vốn gốc và doanh thu tài chính chưa thực hiện. Các chi phí trực tiếp ban đầu để tạo ra doanh thu tài chính như tiền hoa hồng và chi phí pháp lý phát sinh như đàm phán ký kết hợp đồng thường do bên cho thuê chi trả và được ghi nhận ngay vào chi phí trong kỳ khi phát sinh hoặc được phân bổ dần vào chi phí theo thời hạn cho thuê tài sản phù hợp với việc ghi nhận doanh thu. 2.5.2 Kế toán cho thuê TSCĐHH hoạt động. Bên cho thuê phải ghi nhận tài sản cho thuê hoạt động trên Bảng cân đối kế toán theo cách phân loại tài sản của doanh nghiêp. Doanh thu cho thuê hoạt động phải được ghi nhận theo phương pháp đường thẳng trong suốt thời hạn cho thuê, không phụ thuộc vào phương thức thanh toán, trừ khi áp dụng phương pháp hợp lý hơn. Chi phí cho thuê hoạt động, bao gồm cả khấu hao tài sản cho thuê, được ghi nhận là chi phí trong kỳ phát sinh. Chi phí trực tiếp ban đầu để tạo ra doanh thu từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động được ghi nhận vào chi phí trong kỳ khi phát sinh hoặc phân bổ dần vào chi phí trong suốt thời hạn cho thuê phù hợp với việc ghi nhận doanh thu cho thuê hoạt động. Khấu hao tài sản cho thuê phải dựa trên một cơ sở nhất quản với chính sách khấu hao của bên cho thuê áp dụng đối với những tài sản tương tự, và chi phí khấu hao được tính theo quy định của Chuẩn mực kế toán “Tài sản cố định”. Bên cho thuê là doanh nghiệp sản xuất hay doanh nghiệp thương mại ghi nhận doanh thu từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động theo từng thời gian cho thuê. V. kế toán khấu hao TSCĐHH. 1. Khái niệm về khấu hao TSCĐHH . Hao mòn tài sản cố định là hiện tượng khách quan làm giảm giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐHH. Để thu hồi được vốn đầu tư để tái tạo lại TSCĐHH khi nó bị hư hỏng nhằm mở rộng sản xuất phục vụ kinh doanh
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương doanh nghiệp phải tiến hành trích khấu hao và quản lý khấu hao TSCĐHH bằng cách tính và phản ánh vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Như vậy, có thể thấy khấu hao và hao mòn có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, có hao mòn mới dẫn tới khấu hao. Nếu hao mòn mang tính tất yếu khách quan thì khấu hao mang tính chủ quan vì do con người tạo ra và cũng do con người thực hiện. Khấu hao không phản ánh chính xác phần giá trị hao mòn của TSCĐHH khi đưa vào sử dụng mà xuất hiện do mục đích, yêu cầu quản lý và sử dụng tài sản của con người. Hao mòn TSCĐHH có 2 loại: Hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình. - Hao mòn hữu hình : là sự hao mòn về mặt vật chất do quá trình sử dụng, bảo quản, chất lượng lắp đặt tác động của yếu tố tự nhiên. - Hao mòn vô hình: là sự hao mòn về mặt giá trị do tiến bộ của khoa học kỹ thuật, do năng suất lao động xã hội tăng lên làm cho những tài sản trước đó bị mất giá một cách vô hình. 2. Các phương pháp khấu hao. Việc tính khấu hao có thể tiến hành theo nhiều phương pháp khác nhau. Việc lựa chọn phương pháp tính khấu hao nào là tuỳ thuộc vào quy định của nhà nước và chế độ quản lý tài chính đối với doanh nghiệp và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Theo quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính “về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định”. Có những phương pháp trích khấu hao như sau: 2.1 Phương pháp khấu hao đường thẳng (bình quân, tuyến tính, đều) Các doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ. TSCĐHH tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc thiết bị, dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm, thiết bị và phương tiện vân tải, dụng cụ quản lý, súc vật , vườn cây lâu năm. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi. Theo phương pháp này, số khấu hao hàng năm không thay đổi trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của tài sản và được tính theo công thức: NG M k T
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Trong đó: Mk : mức khấu hao cơ bản bình quân hàng năm của TSCĐHH NG: Nguyên giá TSCĐHH T : Thời gian sử dụng TSCĐHH. Theo phương pháp này thì tỷ lệ khấu hao TSCĐHH được xác định như sau: 1 T k T Trong đó: TK: Tỷ lệ khấu hao hàng năm của TSCĐHH. T : Thời gian sử dụng hữu ích TSCĐHH. Mức khấu hao trung b ì nh;một tháng của TSCĐHH = Error! Khi xác định thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐHH, cần cân nhắc các yếu tố sau: - Thời gian dự tính mà doanh nghiệp sử dụng TSCĐHH. - Sản lượng sản phẩm hoặc các đơn vị tính tương tự mà daonh nghiẹp dự tính thu được từ việc sử dụng tài sản. - Giới hạn có tính pháp lý trong việc sử dụng TSCĐHH. - Kinh nghiệm của doanh nghiệp trong việc sử dụng tài sản cùng loại. - Hao mòn vô hình phát sinh trong việc thay đổi, cải tiến dây chuyền công nghệ. 2.2 Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh. TSCĐHH tham gia vào hoạt dộng kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp này phải thoả mãn đồng thời các điều kiện sau: - Là TSCĐHH đầu tư mới ( chưa qua sử dụng) - Là các loại máy móc, thiết bị, dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm. Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh được áp dụng đối với doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực có công nghệ đòi hỏi phải thay đổi, phát triển nhanh. Xác định mức trích khấu hao năm của TSCĐHH trong các năm đầu theo công thức dưới đây :
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương MK = GH x TKH Trong đó : MK : Mức trích khấu hao hàng năm của TSCĐHH Gd : Giá trị còn lại của TSCĐHH TKH : Tỷ lệ khấu hao nhanh Tỷ lệ khấu hao nhanh được xác định bằng công thức: TKH = TK * HS Trong đó : TK : Tỷ lệ khấu hao TSCĐHH theo phương pháp đường thẳng. HS : Hệ số điều chỉnh. Tỷ lệ khấu hao TSCĐHH theo phương pháp đường thẳng được xác định như sau : Tỷ lệ khấu hao TSCĐHH;theo phương pháp; đường thẳng (%)= Error! x 100 Hệ số điều chỉnh xác định theo thời gian sử dụng tài sản cố định quy định tại bảng dưới đây : Thời gian sử dụng của TSCĐHH Hệ số điều chỉnh (lần) Đến 4 năm ( t= 6 năm) 2,5 Những năm cuối, khi mức khấu hao xác định theo phương pháp số dư giảm dần nói trên bằng hoặc thấp hơn mức khấu hao tính bình quân giữa giá trị còn lại và số năm sử dụng còn lại của TSCĐHH, thì kể từ năm sử dụng còn lại của TSCĐHH. Mức trích khấu hao hàng tháng bằng số khấu hao phải trích cả năm chia cho 12 tháng.
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương 2.3 Phương pháp khấu hao theo khối lượng sản phẩm TSCĐHH tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phương pháp này là các loại máy móc, thiết bị thoả mãn đồng thời các điều kiện sau: - Trực tiếp liên quan đến việc sản xuất sản phẩm. - Xác định được tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo công thức thiết kế của TSCĐHH. - Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chính không thấp hơn 50% công suất thiết kế. Nội dung của phương pháp khấu hao theo khối lượng sản phẩm: + Căn cứ vào hồ sơ kinh tế - kỹ thuật của TSCĐHH, doanh nghiệp xác định tổng số lượng, khối lượng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế cấu TSCĐHH, gọi tắt là sản lượng theo công suất thiết kế. + Căn cứ tình hình thực tế sản xuất, doanh nghiệp xác định số lượng, khối lượng sản phẩm thực tế sản xuất hàng tháng, hàng năm của TSCĐHH. + Xác định mức trích khấu hao trong tháng của TSCĐHH theo công thức dưới đây: Mức trích khấu hao Số lượng sản Mức trích khấu hao trong tháng của = phẩm SX x bình quân tính cho 1 TSCĐHH trong tháng đơn vị sản phẩm Trong đó: Mức trích khấu hao Nguyên giá của TSCĐHH Bình quân tính cho = ___ 1 đơn vị sản phẩm Sản lượng theo công suất thiết kế Mức trích khấu hao năm của tài sản cố định bằng tổng mức trích khấu hao của 12 tháng trong năm, hoặc tính theo công thức sau:
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Mức trích khấu hao;năm của TSCĐHH = Số lượng sản phẩm; sản xuất trong năm x Mức trích khấu hao; b ì nh quân tính cho; 1 đơn vị sản phẩm Trường hợp công suất thiết kế hoặc nguyên giá của TSCĐHH thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao của TSCĐHH. 3. Tài khoản kế toán sử dụng Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm khấu hao, kế toán sử dụng tài khoản 214 - Hao mòn TSCĐHH. Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hao mòn của toàn bộ TSCĐHH hiện có tại doanh nghiệp ( trừ TSCĐHH thuê ngắn hạn) Tài khoản 214 có kết cấu như sau: Bên nợ: Giá trị hao mòn TSCĐHH giảm( nhượng bán, thanh lý ) Bên có: Giá trị hao mòn TSCĐHH tăng( do trích khấu hao, đánh giá tăng ) Dư có: Giá trị hao mòn của TSCĐHH hiện có. TK 214 được mở 3 tài khoản cấp 2: TK 2141: Hao mòn TSCĐHH hữu hình TK 2142: Hao mòn TSCĐHH đi thuê tài chính TK 2143: Hao mòn TSCĐHH vô hình Ngoài ra, kế toán còn sử dụng Tài khoản 009 - Nguồn vốn khấu hao cơ bản. Tài khoản này để theo dõi tình hình thanh lý và sử dụng vốn khấu hao cơ bản TSCĐ. TK 009 có kết cấu như sau: Bên nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng nguồn vốn khấu hao cơ bản ( trích khấu hao, điều chuyển nội bộ, thanh lý, nhượng bán ) Bên có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm vốn khấu hao ( nộp cấp trên, cho vay, đầu tư, mua sắm TSCĐHH ) Dư nợ: Số vốn khấu hao cơ bản hiện còn. VI. kế toán sửa chữa tscđHH TSCĐHH được sử dụng lâu dài và được cấu thành bởi nhiều bộ phận, chi tiết khác nhau. Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, các bộ phận chi tiết cấu thành TSCĐHH bị hao mòn hư hỏng không đều nhau. Do vậy để khôi phục khả năng hoạt động bình thường của TSCĐHH, đảm bảo an toàn trong hoạt động SXKD, cần thiết phải tiến hành sửa chữa, thay thế những
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương bộ phận, chi tiết của TSCĐHH bị hao mòn, hư hỏng. Căn cứ vào mức độ hỏng hóc của TSCĐHH mà doanh nghiệp chia công việc sửa chữa làm 2 loại: - Sửa chữa thường xuyên TSCĐHH: là việc sửa chữa những bộ phận chi tiết nhỏ của TSCĐHH. TSCĐHH không phải ngừng hoạt động để sửa chữa và chi phí sửa chữa không lớn. - Sửa chữa lớn TSCĐHH: là việc sửa chữa, thay thế những bộ phận chi tiết nhỏ của TSCĐHH, nếu không sửa chữa thì TSCĐHH không hoạt động được. Thời gian sửa chữa dài, chi phí sửa chữa lớn. Công việc sửa chữa lớn TSCĐHH có thể tiến hành theo phương thức tự làm hoặc giao thầu. 1. Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐHH. Khối lượng công việc sửa chữa không nhiều, qui mô sửa chữa nhỏ, chi phí ít nên khi phát sinh được tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh của bộ phận sử dụng TSCĐHH được sửa chữa. 2. Kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH. Sửa chữa lớn TSCĐHH là loại hình sửa chữa có mức độ hư hỏng nặng nên kỹ thuật sửa chữa phức tạp, thời gian sửa chữa kéo dài và TSCĐHH phải ngừng hoạt động, chi phí sửa chữa phát sinh lớn nên không thể tính hết một lần vào chi phí của đối tượng sử dụng phương pháp phân bổ thích ứng. Do đó kế toán tiến hành trích trước vào chi phí sản xuất đều đặn hàng tháng. VII. công tác kế toán kiểm kê đánh giá lại TSCĐHH. Mọi trường hợp phát hiện thừa hoặc thiếu TSCĐHH đều phải truy tìm nguyên nhân. Căn cứ vào biên bản kiểm kê TSCĐHH và kết luận của hội đồng kiểm kê để hạch toán chính xác, kịp thời theo từng nguyên nhân cụ thể. - Nếu TSCĐHH thừa do chưa ghi sổ, kế toán phải căn cứ vào hồ sơ TSCĐHH để ghi tăng TSCĐHH tuỳ theo trường hợp cụ thể. - Nếu TSCĐHH phát hiện thừa được xác định là TSCĐHH của đơn vị khác thì phải báo ngay cho đơn vị chủ tài sản đó biết. Nếu chưa xác định được chủ tài sản trong thời gian chờ xử lý, kế toán phải căn cứ vào tài liệu kiểm kê, tạm thời phản ánh tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán để theo dõi giữ hộ. - TSCĐHH phát hiện thiếu trong kiểm kê phải được truy cứu nguyên nhân xác định người chịu trách nhiệm và sử lý đúng theo quy định hiện hành của chế độ tài chính tuỳ theo từng trường hợp cụ thể. Doanh nghiệp phải đánh giá lại TSCĐHH theo mặt bằng giá của thời diểm đánh giá lại theo quyết định của nhà nước. Khi đánh giá lại TSCĐHH hiện có, doanh nghiệp phải thành lập hội đồng đánh giá lại TSCĐHH, đồng
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương thời phải xác định nguyên giá mới, giá trị hao mòn phải điều chỉnh tăng( giảm) so với sổ kế toán được làm căn cứ để ghi sổ. Chứng từ kế toán đánh giá lại TSCĐHH là biên bản kiểm kê và đánh giá lại TSCĐHH.
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Chương II Thực trạng kế toán TSCĐHH tại công ty may đáp cầu I. lịch sử hình thành và phát của công ty 1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty may Đáp Cầu Tiền thân của Công ty may Đáp Cầu là Xí nghiệp (XN) may X – 200, được thành lập ngày 2/2/1967. Từ việc sản xuất sản phẩm may mặc phục vụ cho Quốc phòng chuyển sang sản xuất hàng may mặc xuất khẩu theo hướng gia công từ bông vải XN đã từng bước phát triển cả về số lượng cũng như chất lượng sản phẩm, quy mô sản xuất, nâng cấp thiết bị nhà xưởng và nâng cao trình độ tay nghề cho cán bộ công nhân viên. Ngày 31/1/1994 XN may X-200 được đổi tên thành Công ty may Đáp Cầu. Với sự cố gắng vươn lên, Công ty đã liên tục là đơn vị hoàn thành các chỉ tiêu nhà nước giao cho và đạt được một số thành tích đáng kể. Trong dịp kỷ niệm 27 năm ngày thành lập, Công ty đã vinh dự được đón nhận Huân chương lao động hạng nhì do nhà nước trao tặng. Ngày 24/12/2002 ngoài đón nhận chứng chỉ ISO 9001, khánh thành nhà sản xuất chất lượng cao thì Công ty đã được Nhà nước trao tặng Huân chương lao động hạng nhất. Với những gì đã và đang đạt được của Công ty ta có thể thấy được Công ty đã có sự phát triển nổi bật, sản lượng hàng hoá hàng năm tăng nhanh, đời sống người lao động được nâng lên, bảo đảm việc thực hiện nghĩa vụ với nhà nước Một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu Công ty đã đạt được trong hai năm gần đây như sau: So sánh 2004/2003 Chỉ tiêu ĐVT Năm 2003 Năm 2004 Giá trị Tỷ lệ % 1/ Giá trị tổng sản lượng Tr.đ 45.492 54.006 8.514 118,7 2/ Tổng doanh thu Tr.đ 72.705 103.883 31.178 142,8 3/ Sản lượng sản phẩm 100 sp 2.296 3.381 1.085 147,2 4/ Tổng số lao động Người 2.035 3.100 1.065 152,4 5/ Thu nhập bình quân 1000đ/th 872 809 -63 -92,7 đầu người 6/Tổng số nộp ngân sách Tr.đ 193 291 98 150,7
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Nhận Xét: Qua bảng kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty trong hai năm 2003 – 2004 nhìn chung năm 2004 so với năm 2003 tăng một cách rõ rệt - Sản lượng sản phẩm năm 2004 - 2003 tăng 1.085 sp tương ứng147,2% làm cho giá trị tổng sản lượng tăng 8.514tr.đ đạt 118,7% - Tổng doanh thu của Công ty năm 2004 so với năm 2003 tăng 142,8% tương ứng 31.178tr.đ làm cho tổng số nộp ngân sách tăng 98 tr.đ tương ứng 150,7%. - Tổng số lao động của năm 2004 – 2003 tăng 1.065 người tương ứng 152.4% làm cho tổng thu nhập bình quân đầu người giảm 63 nghìn/th tương ứng 92,7%. 2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và quy trình công nghệ 2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Hình thức hoạt động của Công ty may Đáp Cầu hiện nay bao gồm: sản xuất- kinh doanh- xuất khẩu trên các lĩnh vực may mặc với các loại sản phẩm cơ bản như quần áo sơ mi, áo Jacket, áo khoác các loại, quần áo trẻ em Công ty may Đáp Cầu là một doanh nghiệp chuyên sản xuất và gia công hàng may mặc theo quy trình công nghệ khép kín (bao gồm: cắt may, đóng gói, nhập kho) với các loại máy móc chuyên dụng, số lượng sản phẩm xuất tương đối lớn được chế biến từ nguyên liệu chính là vải. Tính chất sản xuất các loại hàng trong Công ty là sản xuất hàng liên tục nhiều mẫu mã, loại hình sản xuất hàng loạt, chu kỳ sản xuất ngắn, quy mô sản xuất lớn với dây chuyền công nghệ chia thành 5 bộ phận khác nhau: - Văn phòng Công ty - Tổ cắt - Tổ may - Tổ hoàn thiện - Tổ bảo quản 2.2 Quy trình công nghệ sản xuất Để phù hợp với đặc thù sản xuất ngành may mặc, Công ty may Đáp Cầu có 8 xí nghiệp thành viên. Mỗi xí nghiệp có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm theo kế hoạch.
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Xí nghiệp thành viên không có tư cách pháp nhân. Do đó mọi giao dịch của các xí nghiệp đều phải thông qua ban lãnh đạo Công ty. Tuỳ thuộc vào đặc điểm độ phức tạp của từng bộ phận sản phẩm, từng mã hàng mà bố trí nhiều hay ít máy móc thiết bị. Trên một dây truyền sản xuất thường có từ 30 đến 50 máy/1 dây chuyền. Mỗi dây truyền sản xuất như trên đều được bố trí đầy đủ các máy may công nghiệp và các loại máy chuyên dùng để đảm bảo quá trình sản xuất được thông suốt, Việc bố trí sản xuất theo dây chuyền như trên là một đặc điểm riêng của ngành may mặc, có tác dụng to lớn trong việc vận chuyển nội bộ giữa các công đoạn sản xuất, phát hiện kịp thời sản phẩm hỏng để sửa chữa. Là một Công ty chuyên sản xuất và tiêu thụ hàng may mặc do đó quy trình công nghệ là như sau: Nguyên vật liệu chính là vải nhận từ kho nguyên vật liệu theo từng chủng loại mà phòng kỹ thuật đã yêu cầu theo từng mặt hàng. Vải được đưa và nhà cắt, tại đây vải được đánh dấu và cắt thành bàn sản phẩm sau đó chuyển cho bộ phận may trong các xí nghiệp. Tại đó các tổ may được chia thành nhiều công đoạn: may cổ, may tay, ghép thân .Được tổ chức thành dây chuyền, bước cuối cùng của dây chuyền may là hoàn thành sản phẩm. Các sản phẩm may xong thì sử dụng nguyên vật liệu phụ là: cúc, kim, chỉ Khi đã hoàn thành các sản phẩm được chuyển xuống bộ phận là và cuối cùng là đóng gói và nhập kho thành phẩm. Đối với những sản phẩm cần thêu mài thì sẽ được qua phân xưởng thêu mài và sau đó được đưa trở laị quy trình sản xuất . Kế hoạch đặt ra trong năm 2005 của Công ty : - Sản lượng sản phẩm : 3.600 nghìn sản phẩm - Giá trị tổng sản lượng : 70.000 triệu đồng - Tổng doanh thu : 150.000 triệu đồng Trong đó : - Doanh thu xuất khẩu + Doanh thu xuất khẩu gia công : 74.543 triệu đồng + Tiền công hàng gia công : 40.999 triệu đồng + Doanh thu XK hàng bán FOB : 97.001 triệu đồng Trong đó - Doanh thu bán hàng nội địa : 12.000 triệu đồng. +Tổng số lao động : 3.000 người +Thu nhập bình quân đầu người/ th : 900 nghìn đồng
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Để đạt được kế hoạch đó, toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty đã và đang phấn đấu hoàn thành kế hoạch đã đề ra. 2.3 Cơ cấu nguồn lao động : - Hiện nay Công ty có 2.645 người + Nhân viên quản lý : 205 người + Công nhân : 2.440 người - Về trình độ chuyên môn : Tổng số người trình độ cao đẳng trở lên là 202 người : Cao đẳng 54 người : Số nữ là 27 người Đại học 146 người : Số nữ là 58 người Trên đại học 2 người : Số nữ là 1 người - Số cán bộ làm việc trong lĩnh vực nghiên cứu và triển khai công nghệ là 27 người có trình độ từ đại học trở lên. Quy trình công nghệ sản xuất được thể hiện qua (Phụ lục 02) 3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty may Đáp Cầu Trong quá trình phát triển, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý luôn được điều chỉnh phù hợp với yêu cầu, chức năng sản xuất theo từng giai đoạn phát triển của Công ty và theo mô hình trực tuyến - chức năng 3.1 Chức năng, nhiệm vụ từng phòng Công ty - Tổng Giám đốc: Là người đứng đầu Công ty, có nhiệm vụ điều hành chung mọi hoạt động của Công ty. Tổng Giám Đốc là người có thẩm quyền cao nhất, chịu trách nhiệm trước pháp luật, nhà nước về mọi hoạt động kinh doanh cuả Công ty. - Phó Tổng Giám đốc: Phụ trách sản xuất kỹ thuật có nhiệm vụ tham mưu cho Tổng Giám đốc việc vận hành chỉ đạo sản xuất, quản lý lao động, quản lý kỹ thuật và chất lượng sản phẩm. - Phó Tổng Giám đốc nội chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho Tổng Giám đốc chỉ đạo công tác tổ chức nhân sự, chỉ đạo công tác an ninh trật tự và an toàn trong doanh nghiệp. + Văn phòng Công ty: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty về công tác quản lý lao động, thực hiện các chế độ đối với người lao động. Thực hiện công tác hành chính quản trị, chăm lo đời sống, sức khoẻ CBCNV. Quản lý, sử dụng, cân đối nguồn lao động hiện có của Công ty.
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương + Ban bảo vệ quân sự: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty về công tác bảo vệ quân sự - Phòng cháy chữa cháy, phòng chống lụt bão, xây dựng kế hoạch tuần tra canh gác, bảo vệ tài sản của Công ty. + Phòng Tài chính Kế toán: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty về các chế độ quản lý tài chính tiền tệ và thực hiện công tác xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm, hạch toán kế toán theo hệ thống tài chính. Quản lý tài chính tiền tệ thu chi của Công ty. + Phòng Kế hoạch & Đầu tư - xuất nhập khẩu: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty công tác đầu tư xuất nhập khẩu, xây dựng kế hoạch sản xuất. Thực hiện kế hoạch điều độ sản xuất, tiến độ sản xuất và giao hàng. Tổ chức, thực hiện thanh toán quyết toán vật tư nguyên phụ liệu đối với nội bộ khách hàng. + Phòng Vật tư tiêu thụ: Tham mưu cho Tổng Giám đốc trong công tác bảo quản, cấp phát sử dụng vật tư, hàng hoá đúng chế độ theo quy định của Công ty và luật kế toán, thống kê hiện hành. Tổ chức thực hiện nhiệm vụ mua sắm vật tư hàng hoá theo kế hoạch của Công ty, đẩy mạnh khả năng tiêu thụ nội địa những nguyên vật liệu, thành phẩm của Công ty. + Phòng Kỹ thuật công nghệ: Tham mưu cho Ban Giám đốc về các giải pháp để thực hiện tốt công tác kỹ thuật trong từng công đoạn của quá trình sản xuất và các biện pháp quản lý định mức tiêu hao nguyên vật liệu, vật tư. Thực hiện công nghệ và áp dụng tiến bộ KH- KT trong nước và quốc tế. + Phòng Quản lý chất lượng: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty về các biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm. Lập kế hoạch quản lý chất lượng sản phẩm và chương trình triển khai sản xuất, quá trình cắt may, hoàn thiện, đóng gói. + Phân xưởng cơ điện: Tham mưu cho lãnh đạo Công ty các giải pháp đầu tư máy móc thiết bị, xây dựng phương án về quản lý các quy trình kỹ thuật, an toàn thiết bị có điện, hướng dẫn vận hành, sửa chữa, bảo dưỡng và điều động máy móc, thiết bị. Cơ cấu tổ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ở phần (phụ lục 01) 4. Đặc điểm Công tác kế toán tại Công ty may Đáp Cầu Xuất phát từ quy mô đặc điểm bố trí sản xuất Công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại Phòng Tài chính kế toán từ khâu ghi chép đến tổng hợp báo cáo, kiểm tra kế toán. Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức gọn nhẹ phù hợp với tình hình thực tế.
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương 4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán - Nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán : Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm chỉ đạo hướng dẫn toàn bộ công tác kế toán và cung cấp thông tin về hoạt động kinh tế cho Phó Tổng Giám đốc kinh tế. Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ: Chịu trách nhiệm theo dõi các loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, hàng ngày đối chiếu số liệu thu được với kho cho kế toán trưởng và lãnh đạo Công ty. Kế toán tiền lương và BHXH: Có nhiệm vụ thanh toán tiền lương và BHXH theo đúng chế độ, hàng tháng lập bảng phân tích lương và bảng phân bổ. Kế toán tiền mặt và TGNH: Hàng tháng tổng hợp các phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ vào các sổ theo dõi. Kế toán TSCĐHH và khấu hao TSCĐHH: Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐHH, tính và trích khấu hao cho các đối tượng sử dụng. Kế toán thanh toán: Quản lý việc thanh toán nội bộ và là người đại diện bên giao dịch với ngân hàng. Kế toán thành phẩm, tiêu thụ: Làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết, tổng hợp sản phẩm hoàn thành nhập kho, tình hình tiêu thụ sản phẩm của Công ty. Kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành: Tổng hợp các chi phí trong toàn Công ty, lập các sổ cái bảng tính giá thành sản phẩm. Thủ quỹ: Theo dõi việc thu chi tiền mặt lên báo cáo. Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty May Đáp Cầu (Phụ lục 03) 4.2 Hình thức kế toán Để đáp ứng nhu cầu công tác quản lý kinh tế tài chính, hiện nay Công ty may Đáp Cầu đang áp dụng hình thức kế toán :"Nhật ký chứng từ " Các chứng từ ghi sổ gồm . - Nhật ký chứng từ số 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10 - Bảng kê: 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11 - Bảng phân tích lương, Bảng phân bổ lương - Báo cáo tài chính - Bảng phân bổ số 1,2,3 Theo Quyết định số 1141TC/QĐ/ CĐKT của Bộ tài chính ban hành ngày 01/11/1995, căn cứ vào tình hình cụ thể của Công ty, kế toán áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất như sau:
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Hệ thống tài khoản sử dụng: các tài khoản TK: 111,112,131,133(1331),136(1361),136(1368),138(1388),139,141, 142,152,153,154,155,156,157,159 , TK: 214,211,213,221,241 TK: 311,315,334,335 TK: 411,413,414,415,416,421,441,511,621,622,627,632,641,642,711, 721,811, 821, 911. Trình kế toán theo hình thức kế toán “Nhật ký chứng từ” (Phụ lục 04) II. thực trạng kế toán tài sản cố định Hữu hình tạI công ty may đáp cầu 1. đặc điểm và phân loại TSCĐHH tại Công ty 1.1 Đặc điểm TSCĐHH của Công ty - Công ty may Đáp Cầu là một Công ty sản xuất kinh doanh ngành may mặc xuất khẩu do đó TSCĐHH trong công ty chủ yếu là nhà xưởng, văn phòng, máy móc thiết bị, máy may phục vụ trực tiếp sản xuất tạo ra sản phẩm. So với các Công ty khác trong cùng nghành may mặc thì TSCĐHH của Công ty tương đối lớn, đa dạng, phong phú về chủng loại. - TSCĐHH hiện có của Công ty đến ngày 31/12/2004 + Tổng nguyên giá TSCĐHH : 67.095.578.188 VNĐ + Tổng giá trị hao mòn : 30.153.913.550 VNĐ + Giá trị còn lại : 36.941.664.638 VNĐ 1.2 Phân loại TSCĐHH theo 2 cách * Theo nguồn hình thành: + Nguồn ngân sách : 12.393.885.944 + Nguồn bổ sung : 14.271.026.304 + Nguồn khác : 40.430.665.940 Tổng : 67.095.578.188 * Theo đặc trưng kỹ thuật : + Đất : 43.000.000 + Nhà cửa vật kiến trúc : 22.109.050.583 + Phương tiện vận tải : 1.023.471.372 + Máy móc thiết bị : 42.744.119.980 + Thiết bị, dụng cụ quản lý : 1.175.936.433
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Tổng : 67.095.578.188 Theo cách phân loại này cho ta biết được kết cấu TSCĐHH ở trong Công ty theo từng nhóm đặc trưng và tỷ trọng của từng nhóm trong tổng số TSCĐHH hiện có. 2. Đánh giá TSCĐHH Công ty may Đáp Cầu áp dụng 2 hình thức đánh giá TSCĐHH theo nguyên giá TSCĐHH và theo giá trị còn lại của TSCĐHH. 2.1 Đánh giá theo nguyên giá TSCĐHH Nguyên giá;TSCĐHH = Giá mua thực tế của TSCĐHH; (không bao gồm thuế GTGT)+ Chi phí vận chuyển;lắp đặt chạy thử (nếu có) Ví dụ1: Ngày 25/01/2004, Công ty mua 5 bộ máy tính Pen IV 1.4 GB, giá mua ghi trên hoá đơn GTGT (bao gồm cả thuế VAT 5%) (Phụ lục 5) là 38.111.640đ và 5 bộ Máy tính Intel Celeson 733 GHZ là: 29.229.690đ. Tổng là: 67.341.330đ, chi phí vận chuyển lắp đặt là: 1500.000đ. Kế toán xác định nguyên giá TSCĐHH như sau: Nguyên giá;TSCĐHH= 67.341.330 + 1500.000 = 68.841.330 đ Phiếu chi và hoá đơn GTGT ở phần (Phụ lục 05, 06) 2.2 Đánh giá TSCĐHH theo giá còn lại Giá trị còn lại;của TSCĐHH = Nguyên giá;TSCĐHH - Số khấu hao; luỹ kế của TSCĐHH Ví dụ 2: Ngày 13/04/2004, Công ty thanh lý một máy đính bọ điện tử Nguyên giá: 35.995.620đ Giá trị hao mòn luỹ kế là:17.695.620 Giá trị còn lại = 35.995.620 - 17.695.620 = 18.300.000 3. Công tác kế toán TSCĐHH ở Công ty may Đáp Cầu 3.1 Kế toán chi tiết tại bộ phận quản lý và sử dụng TSCĐHH - Để theo dõi chi tiết TSCĐHH, kế toán mở sổ theo dõi TSCĐHH. - Tất cả các TSCĐHH mua, trang bị mới đều được ghi vào sổ chi tiết TSCĐHH (theo loại TSCĐHH và theo đơn vị sử dụng).
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương - Khi mua TSCĐHH về thì phân xưởng cơ điện chịu trách nhiệm kiểm tra kỹ thuật và bàn giao cho đơn vị sử dụng trong Công ty. 3.2 Kế toán chi tiết TSCĐHH tại Phòng kế toán Mọi TSCĐHH trong Công ty đều có hồ sơ riêng (bộ hồ sơ gồm có: Biên bản giao nhận TSCĐHH, hợp đồng kinh tế, hoá đơn GTGT mua TSCĐHH và các chứng từ khác có liên quan (được theo dõi, quản lý, sử dụng và trích khấu hao theo Quyết định số166/1999/ QĐ - BTC ngày 30/12/1999 của Bộ Tài Chính. TSCĐHH được phân loại, thống kê đánh giá sẽ được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng ghi TSCĐHH và được phản ánh trong sổ theo dõi TSCĐHH. Công ty thực hiện việc quản lý, sử dụng đối với những TSCĐHH đã khấu hao hết nhưng vẫn tham gia vào hoạt động kinh doanh như những TSCĐHH bình thường. Định kỳ vào cuối năm mỗi tài chính, doanh nghiệp tiến hành kiểm kê. Mọi trường hợp phát hiện thừa, thiếu TSCĐHH đều được lập biên bản, tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý. 4. Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐHH tại Công ty may Đáp Cầu 4.1 Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 211 “ TSCĐHH hữu hình” làm TK tổng hợp và các TK cấp 2 chi tiết như sau: - TK 211.2: Nhà cửa, vật kiến trúc: Phản ánh giá trị các công trình xây dựng cơ bản của Công ty như: trụ sở làm việc, nhà kho, hàng rào chỉ giới, phân xưởng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. - TK 221.3: máy móc thiết bị: phản ánh các loại máy móc, thiết bị dùng cho sản xuất kinh doanh như: máy móc chuyên dùng, dây chuyền công nghệ, và các máy móc khác. - TK211.4: Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: phản ánh giá trị phương tiện vận tải: ôtô, xe nâng, và các thiết bị truyền dẫn như hệ thống điện nước, băng tải - TK211.5: Thiết bị dụng cụ quản lý: gồm các thiết bị, dụng cụ phụ vụ quản lý như: máy vi tính, máy fax, kiểm tra chất lượng - TK 211.8: Tài sản cố định khác: phản ánh giá trị các loại TSCĐHH khác không nằm trong các loại trên. 4.2 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐHH
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương 4.2.1 Kế toán tăng TSCĐHH do mua sắm Trong trường hợp này căn cứ vào nhu cầu đầu tư đổi mới trang thiết bị máy móc, thiết bị sản xuất của từng xí nghiệp. Công ty phải đề đơn lên Tổng Công ty Dệt May Việt Nam. Sau khi được sự chấp nhận Công ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp TSCĐHH. Sau khi đưa bản nghiệm thu và bàn giao máy móc thiết bị (MMTB), đồng thời bên bán sẽ viết hoá đơn làm cơ sở để thanh toán và đây là một trong những căn cứ cùng với chứng nhận chi phí phát sinh có liên quan để có thể tính nguyên giá TSCĐHH để kế toán ghi vào sổ và thẻ kế toán có liên quan. Khi mua TSCĐHH về, công ty tiến hành lập các chứng từ : - Hợp đồng kinh tế - Biên bản nghiệm thu và bàn giao TSCĐHH - Hoá đơn GTGT - Biên bản thanh lý hợp đồng Các chứng từ này là căn cứ cho việc hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp tăng TSCĐHH, trích khấu hao theo quy định. Ví dụ 3: Do nhu cầu mua máy móc phục vụ sản xuất, ngày 12/10/2004 Công ty ký hợp đồng mua một bộ Máy may trang trí, nhãn hiệu TAKING, mã số TK–117 và TK-138 sản xuất tại Đài Loan để trang bị cho Công ty. Với giá 2,790 USD, thuế suất GTGT 5%, chi phí vận chuyển và lắp đặt do bên bán chịu. Đã thanh toán bằng chuyển khoản. Khi công việc mua bán đã hoàn thành, kế toán tập hợp các chứng từ có liên quan để thành lập hồ sơ bao gồm: - Hợp đồng kinh tế (Phụ lục 07) - Hoá đơn GTGT (Phụ lục0 8) - Biên bản nghiệm thu và bàn giao TSCĐHH (Phụ lục 09) - Biên bản thanh lý hợp đồng (Phụ lục 10) - Phiếu chi tiền mặt (Phụ lục 11) Để phản ánh nghiệp vụ trên, căn cứ vào hoá đơn tài chính GTGT, Biên bản giao nhận tài sản, Phiếu chi, kế toán hạch toán như sau: BT1: Kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐHH Nợ TK 211: 43.975.980 đ Nợ TK 133.2: 2.198.799 đ Có TK 112: 46.174.779 đ
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Bút toán này được phản ánh trên NKCT số 2 (Phụ lục 12) và đến cuối tháng ghi vào sổ cái của TK 211 (phụ lục14) và các TK có liên quan. BT 2: Đồng thời kết chuyển nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 414: 43.975.980đ Có TK 411: 43.975.980 đ Bút toán này được phản ánh trên NKCT số 10 (Phụ lục13) 4.2.2 Kế toán tăng TSCĐHH xây dựng cơ bản hoàn thành Để tiến hành xây dựng mới các công trình thì trước hết Công ty phải xin phép Tổng công ty Dệt May Việt Nam. Sau khi được chấp nhận, Công ty sẽ bỏ thầu (đối với các công trình lớn ) rồi ký kết hợp đồng xây lắp với các Công ty xây dựng đảm nhận công việc thi công. Sau khi kết thúc quá trình thi công, Công ty sẽ lập biên bản nghiệm thu công trình để đánh giá chất lượng thi công. Khi công trình đã được tổ giám định chấp nhận về chất lượng của công trình thì hai bên sẽ làm biên bản thanh lý và bàn giao công trình, đồng thời bên nhận thầu sẽ phát hành hoá đơn thanh toán công trình xây dựng hoàn thành và đây sẽ là căn cứ để ghi sổ nghiệp vụ này. Trong trường hợp này thì thủ tục giấy tờ gồm: - Hợp đồng kinh tế giao nhận thầu xây lắp - Biên bản nghiệm thu và bàn giao công trình - Biên bản thanh lý hợp đồng xây lắp - Hoá đơn GTGT - Phiếu chi 4.3 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐHH Hiện nay tại Công ty may Đáp Cầu thì hầu hết các TSCĐHH giảm do thanh lý hoặc nhượng bán cho đơn vị khác. Nhưng TSCĐHH này hầu hết đều đã lạc hậu, cũ nát, qua nhiều lần sửa chữa nhưng chúng không đem lại hiệu quả kinh tế cho đơn vị hoặc có nhưng thấp hơn so với các máy móc khác trên thị trường. 4.3.1 Giảm do nhượng bán TSCĐHH Trước khi nhượng bán TSCĐHH phải làm đơn đề nghị nhượng bán TSCĐHH không cần sử dụng, lạc hậu về kỹ thuật lên Tổng công ty Dệt May Việt Nam. Sau khi được chấp nhận công ty sẽ thực hiện việc ký kết hợp đồng mua bán TSCĐHH với bên có nhu cầu mua. Tiếp theo là bàn giao thiết bị cho bên mua. Đây là căn cứ để lập phiếu thu tiền, sau đó cùng với bên mua Công
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương ty sẽ lập biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế: Cuối cùng sẽ hạch toán ghi giảm TSCĐHH hiện có của Công ty và hạch toán phần thu nhập Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh tế - Hó đơn thanh toán - Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế. Ví dụ 4: Ngày 14/10/2004 Công ty nhượng bán 16 chiếc Bàn là treo HYS6. Nguyên giá 59.396.448 đ, giá trị hao mòn luỹ kế: 35.061.720. Giá nhượng bán là: 18.000.000 (gồm cả thuế GTGT 5%). Chi phí sửa chữa tân trang là 1.050.000đ cả thuế GTGT 5%. Căn cứ vào các chứng từ, kế toán phản ánh vào sổ như sau: BT1: Xoá sổ nhượng bán Nợ TK 214: 35.061.720 Nợ TK 811:24.334.728 Có TK 211: 59.396.448 Bút toán này phản ánh trên NKCT số 9 (Phụ lục 15) BT 2: Phản ánh số tiền thu hồi từ nhượng bán tài sản trên, thu bằng chuyển khoản Nợ TK 111: 18.000.000 Có TK 711: 17.100.000 Có TK 333.11: 900.000 Bút toán này phản ánh trên bản kê số 1 (Phụ lục 16) BT 3: Chi phí nhượng bán, doanh nghiệp đã chi bằng tiền mặt, kế toán ghi Nợ TK 811: 997.500 Nợ TK 133.1: 52.500 Có TK 111: 1050.000 Bút toán này được phản ánh trên NKCT số 1 (Phụ lục 19) BT4: Nợ TK 112: 18.000.000 Có TK 131: 18.000.000 4.3.2 Giảm do thanh lý: Để thanh lý một TSCĐHH Công ty phải làm đơn đề nghị thanh lý TSCĐHH lên Tổng công ty Dệt May Việt Nam. Khi có sự chấp nhận, Công ty sẽ thành lập hội đồng thanh lý do Tổng giám đốc làm trưởng ban đánh giá
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương TSCĐHH thanh lý nói trên, từ đó làm cơ sở quyết định giá. Sau khi có quyết định đánh giá Công ty sẽ bàn giao TSCĐHH cho đối tượng có nhu cầu và đồng thời phát hành hoá đơn GTGT để làm cơ sở thanh toán. Căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐHH thanh lý, kế toán ghi giảm TSCĐHH hiện có của Công ty và hạch toán phần thu nhập và các chi phí phát sinh. Chứng từ sử dụng : - Biên bản xin thanh lý TSCĐHH - Hợp đồng kinh tế bán TSCĐHH - Hoá đơn GTGT 5. Kế toán khấu hao TSCĐHH Trong quá trình đầu tư và sử dụng TSCĐHH dưới tác động của môi trường tự nhiên và điều kiện làm việc, cũng như tiến bộ khoa học kỹ thuật, TSCĐHH bị hao mòn dần, giá trị của nó được chuyển dần vào giá trị sản phẩm. Khấu hao TSCĐHH là sự biểu hiện bằng tiền của phần giá trị TSCĐHH đã hao mòn. Khi đưa TSCĐHH vào sử dụng thì doanh nghiệp tiến hành khấu hao nhằm thu hồi vốn, tái tạo lại TSCĐHH khi nó bị hư hỏng hay lạc hậu về mặt kỹ thuật. Công ty may Đáp Cầu quy định thời gian trích khấu hao cho mỗi loại TSCĐHH tuỳ thuộc vào giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐHH. Mức khấu hao TSCĐHH của Công ty được xác định căn cứ vào nguyên giá TSCĐHH và thời gian sử dụng định mức của từng loại TSCĐHH. Đối với : Máy móc thiết bị thời gian sử dụng là 7 -10 năm Nhà xưởng thời gian sử dụng từ 20 đến 25 năm Phương tiện vận tải từ 10 đến 15 năm Mức trích khấu hao trung b ì nh;hàng năm của TSCĐHH = Error! Mức trích khấu hao trung b ì nh;tháng của TSCĐHH = Error! * Việc tính trích khấu hao TSCĐHH tại Công ty May Đáp Cầu Hiện nay Công ty không tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐHH mà sử dụng các số liệu về khấu hao năm trên bảng TSCĐHH theo đơn vị để tính mức khấu hao tháng cho từng đơn vị sử dụng.Do vậy, số khấu hao hàng
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương kỳ được tính và trích tạm thời cho đến hết niên độ kế toán, kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh chính xác số khấu hao. Số khấu hao TSCĐHH trích tháng 12 năm 2002 Toàn doanh nghiệp là: 535.340.500 Trong đó: Bộ phận sản xuất : 477.195.300 Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 58.145.200 Ví dụ 5: Tại phòng thủ quỹ của Công ty đang sử dụng một Dàn máy vi tính. Nguyên giá là: 64.314.602 với thời gian sử dụng dự kiến là 7 năm. TSCĐHH này được đưa vào sử dụng năm 2002. Công ty đã tiến hành khấu hao cho Máy vi tính này như sau: Mức trích khấu hao trung b ì nh; hàng năm của TSCĐHH = Error! = 9.162.086 đ Mức trích khấu hao;trung b ì nh tháng của TSCĐHH = Error! = 763.507 đ Định kỳ căn cứ vào bảng trích khấu hao TSCĐHH năm 2004 (Phụ lục16) Ví dụ 6: Quý III tổng số khấu hao của công ty là:1.606.829.520 đ Kế toán hạch toán: Nợ TK 642:1.431.699.989 Nợ TK 627:175.129.531 Có TK 214: 1.606.829.520 Bút toán này phản ánh trên Bảng trích khấu hao TSCĐHH Quý III Năm 2004 (phụ lục 17) và Sổ cái 214 (phụ lục 20) Phạm vi tính khấu hao TSCĐHH ở Công ty may Đáp Cầu là toàn bộ TSCĐHH chưa hết khấu hao. Đối với TSCĐHH đã khấu hao hết mà vẫn còn sử dụng, kế toán không thực hiện tính và trích khấu hao những tài sản đó. 6. Kế toán sửa chữa TSCĐHH Sửa chữa TSCĐHH là việc tiến hành thay thế, tu bổ, bảo dưỡng, sửa chữa một số bộ phận của TSCĐHH bị hư hỏng nhằm duy trì năng lực sản xuất của TSCĐHH. 6.1 Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐHH
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Ngày 05 tháng 02 năm 2004, Công ty May Đáp Cầu có tiến hành sửa chữa một TSCĐHH được xác định là công cụ dụng cụ thay thế hạch toán trực tiếp cho bộ phận sử dụng. Ví dụ 7: Căn cứ vào phiếu chi ngày 05/02/2004 thanh toán tiền sửa chữa một máy tính cho Phòng Tài chính kế toánvới tổng chi phí là 500.000 đ đã trả bằng chuyển khoản. Kế toán căn cứ vào phiếu chi định khoản như sau: Nợ TK 642.3: 500.000 Có TK 111:500.000 Bút toán này được phản ánh trên NKCT số 2 (Phụ lục 17) 6.2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH Tại Công ty may Đáp Cầu không thực hiện việc trích trước chi phí sửa chữa lớn. Do vậy toàn bộ chi phí thực tế sửa chữa lớn được tính trực tiếp vào chi phí trong kỳ hoặc kết chuyển vào tK 142 (142.1) rồi phân bổ dần vào các kỳ tiếp theo. Việc sửa chữa lớn thường do công ty thuê ngoài, để tiến hành sửa chữa lớn TSCĐHH, Công ty tiến hành các thủ tục ký kết hơp đồngvới bên sửa chữa. Khi kết thúc quá trình sửa chữa hai bên lập biên bản thanh lý hợp đồng. 7. Công tác kiểm tra và đánh giá lại TSCĐHH Đến cuối năm 2004, Công ty đã tiến hành kiểm kê TSCĐHH và thấy rằng TSCĐHH trên sổ sách và trên thực tế trùng khớp nhau, không có TSCĐHH thừa, thiếu nên không có nghiệp vụ đánh giá lại TSCĐHH.
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Chương III Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện Công tác kế toán TSCĐHH tại công ty May đáp cầu Sau thời gian được trực tiếp nghiên cứu quá trình hạch toán kế toán tại Công ty, em đã đi sâu nghiên cứu quá trình hạch toán TSCĐHH và trích khấu hao TSCĐHH. Với thời gian thực tập chưa nhiều, kiến thức thực tế còn nhiều hạn chế , em có nhận xét khái quát và kết luận chung về công tác kế toán về Công ty May Đáp Cầu như sau: I. Nhận xét về công tác hạch toán kế toán TSCĐHH của Công ty May Đáp Cầu 1. Ưu điểm - Thứ nhất: Công tác quản lý TSCĐHH: Công ty không ngừng đổi mới, cải tiến trang thiết bị, máy móc phù hợp với công nghệ kỹ thuật. Máy móc thiết bị thường xuyên được kiểm tra, sửa chữa nhằm đảm bảo nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, chất lượng ngày một tốt hơn. Đội ngũ cán bộ công nhân viên quản lý thiết bị có tay nghề cao. Luôn luôn đảm bảo cho hoạt động sản xuất không bị gián đoạn, loại bỏ những TSCĐHH không đảm bảo kỹ thuật, thay thế những kỹ thuật lạc hậu, áp dụng những thành tựu KH- KT tiên tiến vào quy trình công nghệ sản xuất nhằm thay thế cho người lao động nâng cao năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm. - Thứ hai: Công tác kế toán TSCĐHH: Công ty đã thực hiện đầy đủ , chặt chẽ có hệ thống tình hình biến động tăng, giảm TSCĐHH, đảm bảo theo dõi từ khâu mua đến khi đưa vào sử dụng. Các nghiệp vụ phát sinh đều được phản ánh theo đúng chế độ quy định. Công tác kế toán TSCĐHH cũng được quan tâm đúng mức, phản ánh kịp thời tình hình TSCĐHH tại các phân xưởng, bộ phận quản lý và các phòng ban. - Thứ ba: Công tác kế toán khấu hao TSCĐHH: Công ty đã áp dụng đúng phương pháp tính và trích khấu hao của bộ Tài Chính quy định. Việc tính khấu hao cho từng loại TSCĐHH theo đúng số năm sử dụng và nguyên giá của TSCĐHH.
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương 2. Nhược điểm Bên cạnh những thành tích đã đạt được trong công tác kế toán TSCĐHH ở Công ty May Đáp Cầu vẫn còn một số tồn tại và hạn chế sau mà theo em cần khắc phục trong thời gian tới. - Thứ nhất: Việc phân loại TSCĐHH ở công ty hiện nay chưa hợp lý, mới phân loại theo 2 hình thức: + Theo nguồn hình thành + Theo nguồn đặc trưng kỹ thuật. Cách phân loại này không cho phép công ty thấy được tình hình sử dụng TSCĐHH của Công ty hiện nay như thế nào. Thứ hai: Công ty không lập bảng tính và trích khấu hao mà chỉ tính tạm trích khấu hao hàng tháng cho từng đơn vị sử dụng. Do đó chưa phản ánh được sự biến động của TSCĐHH trong kỳ và không cung cấp được thông tin chính xác, kịp thời cho việc kiểm tra kế toán ở từng kỳ. - Thứ ba: trong công tác kế toán sửa chữa TSCĐHH Thông thường công tác sửa chữa lớn TSCĐHH ở Công ty May Đáp Cầu đều được thuê ngoài. Do đó Công ty sẽ không thực hiện lập kế hoạch trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐHH vào chi phí SXKD trong kỳ. Vì vậy toàn bộ chi phí sửa chữa lớn phát sinh ở kỳ kế toán nào sẽ được hạch toán trực tiếp vào đối tượng chịu chi phí đó. Cách làm này sẽ ảnh hưởng đến chi tiêu giá thành sản xuất trong kỳ, làm cho giá thành không ổn định giữa các kỳ kinh doanh, ảnh hưởng không tốt đến hoạt động kinh doanh của đơn vị. Thứ tư: Hiện nay cơ sở vật chất để tổ chức công tác kế toán trong Công ty là khá hiện đại (Công ty mới trang bị giàn máy vi tính), nhưng Công ty vẫn chưa áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán để nâng cao khả năng cung cấp thông tin một cách kịp thời cho nhà quản lý, nên chưa giảm thiểu được công tác kế toán đối với Công ty may Đáp Cầu. II. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty May Đáp Cầu Để đảm bảo tính hiệu quả của công tác kế toán TSCĐHH em xin đưa ra một vài ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toánTSCĐHH của Công ty. - Thứ nhất: Để khắc phục những hạn chế trong công tác quản lý và sử dụng TSCĐHH ở Công ty May Đáp Cầu, ngoài hai phương pháp phân loại TSCĐHH, theo em Công ty nên áp dụng thêm cách phân loại TSCĐHH theo
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương công dụng và tình hình sử dụng . Theo cách phân loại này TSCĐHH chia thành: - TSCĐHH đang dùng trong SXKD - TSCĐHH hành chính sự nghiệp - TSCĐHH phúc lợi - TSCĐHH không cần dùng chờ xử lý - TSCĐHH đã khấu hao hết Với cách phân loại này công ty sẽ biết chính xác TSCĐHH nào đang tham gia vào quá trình SXKD, TSCĐHH nào chưa từng có ở kho, từ đó có kế hoạch sử dụng vào hoạt động SXKD, phát huy hiệu quả kinh tế, đồng thời có những biện pháp xử lý những TSCĐHH không cần dùng như nhượng bán, thanh lý, từ đó tiết kiệm được chi phí bảo quản, không bị ứ đọng vốn. Thứ hai: Để thuận tiện cho việc theo dõi tình hình trích khấu hao TSCĐHH Công ty nên lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐHH. Công ty không lập bảng phân bổ số 3 (bảng tính và trích khấu hao TSCĐHH) mà chỉ tính tạm trích khấu hao hàng tháng cho từng đơn vị sử dụng. Do đó chưa phản ánh được sự biến động của TSCĐHH trong kỳ và không cung cấp được thông tin chính xác, kịp thời cho việc kiểm tra kế toán ở từng kỳ. Vì vậy, để thuận tiện cho việc theo dõi tình hình trích khấu hao TSCĐHH, Công ty nên lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐHH theo mẫu sau: Bảng tính và trích khấu hao TSCĐhh Số Nơi sử dụng TK 627 năm TK TK Stt Diễn giải Toàn DN sử 641 642 dụng N.giá Số KH XN I XN II Cộng 1 I/ Số khấu hao trích tháng trước 2 Số khấu hao tăng trong tháng 3 4 Số khấu hao giảm trong tháng 5 6 Số khâu hao trích tháng này
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương - Thứ ba: Về công tác sửa chữa lớn TSCĐHH Việc sửa chữa lớn TSCĐHH ở Công ty May Đáp Cầu hiện nay được thực hiện như sau: Toàn bộ chi phí sửa chữa lớn đều được hạch toán trực tiếp vào các đối tượng chịu chi phí trong kỳ. Điều này sẽ ảnh hưởng đến chỉ tiêu giá thành sản phẩm. Để khắc phục vấn đề này Công ty nên thực hiện công tác trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐHH vào chi phí sản xuất trong kỳ của các đơn vị sử dụng TSCĐ. Việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐHH có thể thực hiện theo sơ đồ sau: TK 241 (241.3) TK 335 TK 627,641,642 Chi phí chữa lớn Trích trước CP sửa chữa lớn TSCĐHH phát sinh hàng kỳ kế toán Việc thực hiện công tác trích trước chi phí sửa chữa TSCĐHH được dựa trên kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐHH của công ty. Việc trích trước này được thực hiện ở các kỳ kế toán trong 1 niên độ kế toán. Đến cuối niên độ kế toán căn cứ vào chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh và số đã trích trước, kế toán có nghĩa vụ điều chỉnh cho phù hợp. Nếu chi phí trích trước sửa chữa lớn TSCĐHH nhỏ hơn chi phí thực tế phát sinh thì kế toán ghi tăng chi phí hạch toán toàn bộ hoặc phân bổ dần vào chi phí trong kỳ. Nếu chi phí trích trước sửa chữa lớn TSCĐHH lớn hơn chi phí thực tế phát sinh, kế toán sẽ điều chỉnh giảm chi phí kinh doanh trong kỳ. Với cách trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐHH này sẽ làm giá thành sản xuất giữa các kỳ của Công ty được ổn định. Thứ tư, Để quản lý TSCĐHH nói riêng, đưa hoạt động kế toán nói chung đi vào mô hình quản lý hiện đại, Công ty nên tổ chức lại công tác kế toán của Phòng Tài chính - Kế toán. Đồng thời phải cho cán bộ phòng Tài chính - Kế toán đi học sử dụng các phần mềm quản lý TSCĐHH do các cơ quan cấp trên tổ chức để áp dụng kế toán máy trong toàn Công ty.
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương kết luận Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay, để đứng vững và tự khẳng định mình là một vấn đề hết sức khó khăn đối với mỗi doanh nghiệp. Vấn đề đặt ra cho mỗi doanh nghiệp là sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp trong nền kinh tế đó là uy tín và chất lượng sản phẩm. Để tạo ra được uy tín và chất lượng sản phẩm, ngoài trình độ chuyên môn, tay nghề của người lao động cao thì vẫn chưa đủ mà chúng ta còn cần có dây chuyền công nghệ tiên tiến, máy móc thiết bị hiện đại. Đối với ngành dệt may nói chung và Công ty may Đáp Cầu nói riêng vấn đề đó có ý nghĩa rất quan trọng và được quan tâm hàng đầu hiện nay: Phải đầu tư đổi mới máy móc thiết bị, trang bị thêm các dây truyền sản xuất hiện đại đảm bảo phục vụ cho công tác sửa chữa chế tạo sản phẩm sản xuất ra phải có chất lượng cao, mẫu mã đẹp, giá thành phải chăng đáp ứng được nhu cầu của người tiêu dùng và đó cũng chính là một chiến lược tăng tốc của ngành dệt may Việt Nam. Bên cạnh việc đầu tư đổi mới trang thiết bị là sự cải tiến một cách có hiệu quả công tác hạch toán kế toán TSCĐHH phải được thực hiện tốt, thường xuyên cập nhập tình hình tăng, giảm, hiện có, khấu hao sửa chữa cũng như tính toán một số chỉ tiêu hiệu quả sử dụng TSCĐHH của các doanh nghiệp. Công tác hạch toán chỉ tiêu hiệu quả sử dụng TSCĐHH tốt không chỉ góp phần nâng cao chất lượng quản lý và sử dụng hiệu qủa sử dụng tài sản mà nó còn có ý nghĩa hết sức thiết thực trong quá trình định hướng đầu tư. Luận văn này nêu ra một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán TSCĐHH tại Công ty may Đáp Cầu trong thời gian tới. Do thời gian thực tập ngắn, trình độ người nghiên cứu còn có những hạn chế, nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết. Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của Ban lãnh đạo Công ty, Phòng Tài chính kế toán Công ty, sự chỉ bảo của các thầy cô giáo Khoa Tài chính - Kế toán trường Đại học Quản lý và Kinh doanh. Xin trân trọng cảm ơn!
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Mục lục Chương I: Lý luận chung về Kế toán tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) 1 I. Những vấn đề chung về TSCĐHH 1 1. Khái niệm về TSCĐHH 1 2. Đặc điểm của TSCĐHH 1 3. Phân loại TSCĐHH 2 II. Nhiệm vụ chủ yếu của TSCĐHH 4 III. Đánh giá TSCĐHH 4 1. Nguyên giá TSCĐHH 5 2. Giá trị hao mòn của TSCĐHH 7 3. Xác định giá trị còn lại của TSCĐHH 7 IV. Kế toán TSCĐHH trong doanh nghiệp 8 1. Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐHH 8 2. Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐHH 9 V. Kế toán khấu hao TSCĐHH 11 1. Khái niệm về khấu hao TSCĐHH 11 2. Các phương pháp khấu hao TSCĐHH 12 3. Tài khoản kế toán sử dụng 16 VI. Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐHH 16 1. Kế toán sửa chữa thường xuyên 17 2. Kế toán sửa chữa lớn 17 VII. Công tác kế toán kiểm kê đánh giá lại TSCĐHH 17 Chương II: Thực trạng kế toán TSCĐHH tại Công ty may Đáp Cầu 18 I. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty 18 1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty may Đáp Cầu 18 2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty may Đáp Cầu 19 3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty may Đáp Cầu 21 4. Đặc điểm công tác kế toán tại Công ty may Đáp Cầu 22 II. Thực trạng kế toán TSCĐHH tại Công ty may Đáp Cầu 24 1. Đặc điểm và phân loại TSCĐHH 24 2. Đánh giá TSCĐHH 25 3. Công tác kế toán TSCĐHH tại Công ty may Đáp Cầu 25
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương 4. Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐHH 26 5. Kế toán khấu hao TSCĐHH 30 6. Sửa chữa TSCĐHH 31 7. Công tác kiểm tra và đánh giá lại TSCĐHH 32 Chương III: Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán TSCĐHH tại Công ty may Đáp Cầu 33 I. Nhận xét về công tác hạch toán TSCĐHH của Công ty may Đáp Cầu 33 1. Ưu điểm 33 2. Nhược điểm 34 II. Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty may Đáp Cầu. 34
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Phụ lục 01 Sơ đồ cơ cấu điều hành Công ty may đáp cầu Tổng giám đốc Ptgđ kỹ thuật - sản xuất Ptgđ kinh tế Ptgđ nội chính Phân Pql Pkt Pvt Pkh Ptc Ban Trường Văn xưởng chất công tiêu đâu kế b.vệ mầm phờng cơ lượng nghệ thụ tư toán quân non công điện xnk sự ty Px cắt Xn xn Xn Xn Xn Xn May trung may may may may may may kinh tâm i ii iii iv v vi bắc Phụ lục 02 Quy trình công nghệ sản xuất sau Nguyên Thiết Cắt Dây truyền may 1 Khuy Là vật liệu kế khuyết mẫu Dây truyền may 2 Xuất Nhập Đóng Kiểm tra sản phẩm bán kho gói
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Phụ lục 3 Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty may Đáp Cầu Kế toán trưởng Thủ Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế quỹ toán toán toán toán toán toán toán thanh tscđ nvl tiền tổng thành tiền toán * k.Hao và lương hợp phẩm mặt tscđ ccdc và chi phí tiêu và và bhxh thụ TGNH tính giá thành
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Phụ lục 04 sơ đồ hình thức kế toán Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Sổ quỹ Bảng Sổ(thẻ) kế toán kê Nhật ký chứng từ chi tiết Bảng tổng hợp Sổ cái chi tiết Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Phụ lục 05 Hoá đơn (gtgt) Mẫu số 01 GTKT –3LL 02-B Liên 2 ( giao khách hàng) Ngày 25 tháng 01 năm 2004 DC 045704 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH kỹ thuật thương mại phúc anh Địa chỉ : 79 Lý Nam Đế - Hà Nội Điện thoại : MS 0101055.083 MST Họ tên người mua hàng: công ty may đáp cầu Địa chỉ : Khu 6 - thị cầu - Bắc Ninh . Số tài khoản: Hình thức thanh toán chuyển khoản MS 2 3 0 0 1 0 2 3 9 8 STT Tên hàng hoá , dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Máy tính Pen IV 1.4 GB Bộ 05 7.259.360 36.296.800 2 Máy tính Intel Celeson 733 GHZ Bộ 05 5.567.560 27.837.800 Cộng tiền hàng 64.134.600 Thuế suất GTGT :05% tiền thuế GTGT 3.206.730 Tổng cộng thành tiền 67.341.330 Số tiền viết bằng chữ: sáu mươi bảy triệu ba trăm bốn mươi mốt nghìn ba trăm ba mươi đồng chẵn Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu , họ tên)
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Phụ lục 06 Công ty May Đáp Cầu Phiếu chi Mẫu số 02-TT Khu 6 - Thị Cầu Bắc ninh QĐ số 1141 TC/CDKT Ngày 25 tháng 01 năm 2004 Ngày 1/11/95 : 64.134.600 Có TK 1111 Của bộ tài chính Nợ TK 3311: 64.134.600 Họ tên người nhận: Đặng Anh Dũng Địa chỉ: Phòng kế toán Lý do chi : Mua Máy tính Pen IV 1.4 GB và Máy tính Intel Celeson 733 GHZ Số tiền: 64.134.600 đ Bằng chữ: sáu mươi tư triệu một trăm ba mươi tư nghìn sáu trăm Kèm theo: 1 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): sáu mươi tư triệu một trăm ba mươi tư nghìn sáu trăm Ngày 25tháng 1 năm 2043 Thủ trưởng đơnvị Kế toán trưởng Người lập biểu Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, tên, đóng dấu) (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Phụ lục 07 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Na m Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Hợp đồng kinh tế Số: 2045/HĐK/CTTH Ngày 12/10/2004 BÊN bán(A) : công ty tnhh thành hưng MST: 0302243231 Địa chỉ : 3A- 4A Cư xá Nguyễn Thái Bình – hoàng Văn Thụ- P4 – Q.Tân Bình Điện thoại : 08. 8453627 – 8116686 Fax: 08. 8423942 Số tài khoản : 43110030081572 Ngân hàng TMCP Đông á (chi nhánh tân bình) Đại diện : Ông lê việt hùng Chức vụ: Giám Đốc bên mua (b) : công ty may đáp cầu MST: 230012398 Địa chỉ : Khu 6 - Thị Cầu Bắc Ninh – Tỉnh Bắc Ninh Điện thoại : 0241 821279 Fax: 0241 821745 Đại diện : Bà Đặng Thị Chung Chức vụ: Phó Tổng Giám Đốc Sau khi bàn bạc hai bên đã nhất trí ký hợp đồng với các điều khoản sau: Điều 1: Tên mặt hàng, số lượng, giá cả STT N. hiệu Mã số Tên gọi SL Đ.giá T.Tiền 1 TAKING TK – Máy trang trí, sản xuất tại Đài Loan 01 1,395.00 1,395.00 117 TAKING TK – Máy trang trí, sản xuất tại Đài Loan 01 1,395.00 138 2 Tỷ giá 1,395.00 Cộng tiền hàng 2,790.00 Thuế GTGT 5% 139.50 Tổng cộng 2,929.50 Tổng số tiền bằng chữ: Hai ngàn chín trăm hai mươi đô la Mỹ và năm mươi cent Điều 2: Giao nhận - Vận chuyển – Bốc xếp
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương - Thời gian giao nhận hàng: trong vòng 07 ngày kể từ ngày nhận được giấy uỷ nhiệm chi của bên mua - Chi phí vận chuyển và bốc xếp: đầu nào đầu đó chịu. - Địa điểm giao hàn: tại trạm vận chuyển Hà Nội. Điều 3: Phương thức thanh toán - Thanh toán 100% tổng giá trị hợp đồng trước khi giao hàng bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. - Thanh toán theo tỷ giá bán ra của Ngân hàng Ngoại Thương TP. Hồ Chí Minh tại thời điểm thanh toán. - Nếu trễ hạn thanh toán bên B chịu phạt 1% tháng trên số tiền chậm trả và không được quả 07 ngày kể từ ngày đáo hạn thanh toán. Quá 07 ngày mà không thanh toán được, bên B đồng ý cho bên A niêm phong tại chỗ hoặc thu hồi toàn bộ số hàng đã bán để cấn trừ công nợ với sự chứng kiến của hai bên mà không cần có sự tham gia của bên thứ ba nào cả. Giá mua bán lại của số hàng hoá thu hồi được xác định bởi bên A hoặc cơ quan giám định vật giá Nhà Nước. Bên B phải chịu toàn bộ các chi phí phát sinh (nếu có). Điều 4: Quy cách - Phẩm chất hàng hoá - Hàng bao gồm: + Đầu máy và motor công nghiệp mới 100% + Chân Z và bàn công nghiệp Việt Nam mới 100% Điều 5: Bảo hành - Bảo hành kỹ thuật: 12 tháng kể từ ngày giao hàng, tại trung tâm bảo hành của Công ty TNHH Thành Hưng tại TPHCM - Trong thời gian bảo hành, nếu xảy ra sự cố kỹ thuật, bên bán sẽ sửa cho bên mua. Trong trường hợp máy bị hỏng do bên mua khai thác không đúng yêu cầu kỹ thuật thì bên mua phải chịu chi phí phụ tùng thay thế khi cần thiết. Điều 6: Cam kết chung - Trong quá trình thực hiện hợp đồng, nếu gặp khó khăn hai bên chủ động gặp nhau bàn bạc giải quyết trên tinh thần hợp tác hai bên cùng có lợi, không bên nào được tự ý đơn phương sửa đổi hợp đồng, nếu một bên phát hiện bên kia cố tình thực hiện không đúng những điều khoản ghi trên hợp đồng thì có quyền nhờ cơ quan pháp luật can thiệp xử lý.
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương - Hợp đồng được căn cứ theo luật hợp đồng kinh tế nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam nếu có một bên không tuân thủ sẽ được đem ra pháp lụât xét xử và bên lỗi sẽ chịu toàn bộ mọi chi phí. - Hợp đồng được thanh lý khi hai bên hoàn tất nghĩa vụ ghi trong hợp đồng của mình. - Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ hai bản có giá trị như nhau và có hiệu lực kể từ ngày ký khi hai bên hoàn thành nghĩa vụ quy định trên hợp đồng. - Các phụ lục ( nếu có)kèm theo hợp đồng n ày đều có gí trị pháp lý như hợp đồng chính. đại diện bên B đại diện bên A Phó Tổng Giám Đốc Giám Đốc Đặng Thị Chung Lê Việt Hưng
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương phụ lục 8 Hoá đơn gtgt Mẫu số: 01 GTKT-3LL PX/2004N Liên 2: Giao khách hàng 0038407 Ngày 16 tháng10 năm 2004 BÊN bán(a) : công ty tnhh thành hưng MST: 0302243231 Địa chỉ: 3A- 4A Cư xá Nguyễn Thái Bình – hoàng Văn Thụ- P4 – Q.Tân Bình Điện thoại: 08. 8453627 – 8116686 Fax: 08. 8423942 Đại điện: Ông lê việt hùng Chức vụ: Giám Đốc bên mua (b) : công ty may đáp cầu MST: 230012398 Địa chỉ : Khu 6 - Thị Cầu Bắc Ninh – Tỉnh Bắc Ninh Điện thoại : 0241 821279 Fax: 0241 821745 Đại điện : Bà Đặng Thị Chung Chức vụ: Phó Tổng Giám Đốc Stt Tên hàng hoá, dich vụ ĐVT Số lượng đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Máy trang trí CN TK- 117 Bộ 01 1.395 USD 1.395 USD 2 Máy trang trí CN TK- 138 Bộ 01 1.395 USD 1.395 USD Tỷ giá 15.762đ/USD Cộng tiền hàng 43.975.980 Thuế suất 5% 2.198.799 Tổng cộng 46.174.779 Số tiền viết bằng chữ : Bốn mươi sáu triệu một trăm bảy mươi tư nghìn bảy trăm bảy mươi chín đồng Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu , họ tên)
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương pHụ lục 09 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc biên bản nghiệm thu và bàn giao thiết bị máy may trang trí Theo hợp đồng số : 2045/ HĐK Ngày 12 tháng 10 năm 2004 I. Đại diện các đơn vị phòng ban nghiệp vụ, gồm: 1. Nguyễn Ngọc quang: PX cơ điện 2. Trần Thuý Nga: Thống kê 3. Nguyễn Hữu Công: Thủ kho 4. Trần Mạnh Thanh Kế toán Cùng nhau giám định Máy may trang trí TK-117 và TK-138 kèm theo hợp đồng số 2045/ HĐK ngày 12 tháng 10 năm 2004 ký giữa Công ty May Đáp Cầu và công ty tnhh thành hưng. II. Nội dung nhiệm thu - Thao tác vận hành lại máy - Bàn giao máy cho bộ phận sử dụng - Hướng dẫn vận hành máy III. Kết quả: - Máy đưa vào vận hành tốt - Trước khi hết hạn hợp đồng đề nghị quý Công ty cho kiểm tra lại máy lại lần nữa IV. Tài liệu kèm theo - Sách hướng dẫn vận hành máy may trang trí TK-117 Và TK-138 Các thành viên Đại diện các đơn vị sử dụng Tổng giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Phụ lục 10 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Biên bản thanh lý tài sản Hợp đồng kinh tế: 2045/HĐK - Căn cứ vào nội dung hợp đồng kinh tế số: 2045/ HĐK giữa Công ty May Đáp Cầu và công ty tnhh Thành Hưng - Căn cứ vào kết quả thực hiện hợp đồng Hôm nay,ngày 27 tháng 10 năm 2004, Chúng tôi gồm: BÊN bán(a) : công ty tnhh thành hưng Đại điện: Ông lê việt hùng Chức vụ: Giám đốc bên mua (b): công ty may đáp cầu Đại điện: Bà Đặng Thị Chung Chức vụ: Phó Tổng giám đốc Hai bên thống nhất ký biên bản thanh lý hợp đồng số 2045/HĐK với những nội dung sau: 1. Xác định kết quả thực hiện hợp đồng: bên A đã hoàn thành việc cung cấp Máy trang trí đúng chủng loại và số lượng như nội dung hợp đồng đã ký kết - Chất lượng Kỹ thuật: Đảm bảo các tiêu chuẩn kỹ thuật - Thời gian và tiến độ: Như đã ghi trong hợp đồng 2. Giá trị hợp đồng và phương thức thanh toán Bên B đã thanh toán đầy đủ cho bên A theo phương thức chuyển khoản với số tiền là: 46.174.779 đ Số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi sáu triệu một trăm bảy mươi tư nghìn bảy trăm bảy mươi chín đồng. 3. Những điều khoản còn tồn tại và trách nhiệm sau khi thanh lý 1 hợp đồng. - Bên A: bảo hành thiết bị đã cung cấp theo nội dung hợp đồng. - Bên B: Không Biên bản này lập thành 04 bản có giá trị pháp lý như nhau mỗi bên giữ 02 bản. đại diện bên A đại diện bên B Giám đốc Phó Tổng Giám Đốc Lê Việt Hưng Đặng Thị Chung
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương phụ lục 11 Công ty May Đáp Cầu Phiếu chi Mẫu số 02-TT Khu 6 - Thị Cầu Bắc ninh QĐ số 1141 TC/CDKT Ngày 27 tháng 10 năm 2004 Ngày 1/11/95 : 64.174.779 Có TK 112 Của bộ tài chính Nợ TK 331: 64.174.779 Họ tên người nhận: Trần Mạnh Thanh Địa chỉ: Phòng kế toán Lý do chi: Thanh toán tiền mua Máy may trang trí Số tiền: 64.174.779 Số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi sáu triệu một trăm bảy mươi tư nghìn bảy trăm bảy mươi chín đồng Kèm theo: 1 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi sáu triệu một trăm bảy mươi tư nghìn bảy trăm bảy mươi chín đồng Ngày 27 tháng 10 năm 2004 Thủ trưởng đơnvị Kế toán trưởng Người lập biểu Thủ quỹ Người nhận tiền (Ký, tên, đóng dấu) (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Phụ lục12 Nhật ký chứng từ số 2 Ghi có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Tháng 10 năm 2004 STT Ngày Ghi có TK 112 TK 642 TK 133 TK 211 TK811 Cộng có TK 112 1 2 5 3 12 2.198.799 43.975.980 46.174.779 4 14 52.500 997.500 1.050.000 5 Đã ghi sổ cái ngày 31 tháng 10 năm 2004 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 13 Nhật ký chứng từ số 10 Ghi có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh Tháng 10/2004 Diễn giải Số dư Ghi có TK 411, ghi nợ TK khác Số dư cuối tháng Nợ Có TK441 TK 414 Cộng có Nợ Có TK 411 Mua máy trang trí 43.975.980 43.975.980 TK-117& TK-138 Cộng 43.975.980 Đã ghi sổ cái ngày 31 tháng 10 năm 2004 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Phụ lục 14 Sổ Cái Tài khoản 211 Năm 2004 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có TK đối ứng Quý Quý Quý Quý IV Cộng Nợ với TK này I II III TK 112 46.174.779 46.174.779 Cộng số PS Nợ Cộng số PS Có Số dư cuối Nợ tháng Có Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ, tên) (Ký, họ, tên) phụ lục 15 nhật ký chứng từ số 9 Ghi có TK 211 – TSCĐHH Tháng 10/2004 STT Chứng từ Ghi có TK 211-Ghi nợ các TK Cộng cóTK Diễn giải 211 Số TK 214 TK811 TK hiệu Ngày 29/02 Thanh lý Bàn là 35.061.720 24.334.728 59.396.448 treo 35.061.720 24.334.728 59.396.448 Cộng Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương phụ lục 16 Bảng kê số 1 Ghi nợ TK 111 – Tiền mặt STT Ngày Ghi nợ TK 111, Ghi có các TK Số dư cuối ngày TK 112 TK 333 TK711 TK 3 29/02/2004 900.000 17.100.000 18.000.000 Cộng 900.000 17.100.000 18.000.000 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 17 bảng trích khấu hao TSCĐ Quý iII/2003 Đơnvị sử dụng Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Quý III Tổng 535.340.500 535.534.480 535.954.540 1.606.829.520 TK 642 477.195.300 477.389.280 477.115.409 1.431.699.989 TK627 58.145.200 58.145.200 58.839.131 175.129.531
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Phụ lục 18 Nhật ký chứng từ số 1 Ghi có TK 111 - Tiền gửi ngân hàng Tháng 02 năm 2004 STT Ngày Ghi có TK 111 TK 642 TK 133 TK 211 TK811 Cộng có TK 112 1 2 5 500.000 500.000 3 4 5 Đã ghi sổ cái ngày 31 tháng 10 năm 2004 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 19 Nhật ký chứng từ số 1 Ghi có TK 111 - Tiền gửi ngân hàng Tháng 10 năm 2004 Ghi có TK 111 ST Ngày Cộng có T TK 642 TK 133 TK 211 TK811 TK 112 1 2 3 4 14 52.500 997.500 1.050.000 5 Đã ghi sổ cái ngày 31 tháng 10 năm 2004 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Phụ lục 20 Sổ cái Tài khoản 214 Dư đầu kỳ Nợ Có Ghi nợ các tài khoản Quý III/ 2004 Cộng đối ứng có TK này 627 175.129.531 641 642 1.431.699.989 Cộng phát sinh Nợ Có 1.606.829.520 Dư cuối kỳ Nợ Có Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ, tên) (Ký, họ, tên) (Ký, họ, tên)
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương sơ đồ 01 sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình do mua sắm Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Mua sắm trong nước: TK 111, 112, 331, 341 TK 211 Giá mua và các chi phí mua trước khi sử dụng TSCĐ TK 133.2 Thuế GTGT được khấu trừ Nhập khẩu TK 111, 112, 331, 341 TK 211 Giá mua và các chi phí mua trước khi sử dụng TSCĐ TK 333.3 Thuế nhập khẩu phải nộp TK 333.2 TK 333.2 Thuế GTGT phải nộp được khấu trừ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp TK 111, 112, 331, 341 TK 211 Giá mua và các chi phí mua trước khi sử dụng TSCĐ TK 333.3 Thuế nhập khẩu phải nộp sơ đồ 02 sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình do nhận cấp phát, góp vốn liên doanh. TK 411 TK 211 Giá trị vốn góp Nguyên giá TK 111, 112, 331, Chi phí tiếp nhận
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương sơ đồ 03 sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình do được biếu tặng, viện trợ. TK 711 TK 211 Giá TSCĐHH được biếu tặng Nguyên giá TK 111, 112, 331, Chi phí tiếp nhận sơ đồ 04 sơ đồ hạch toán đánh giá tăng tscđ hữu hình TK 412 TK 211 Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐHH TK 214 TK 412 Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐHH sơ đồ 05 sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình do xdcb hoàn thành bàn giao XDCB tự làm hoặc giao thầu từng phần: TK 152, 153 TK 241 TK 211 Các chi phí XDCB phát sinh K/c giá trị được quyết toán TK 111, 112, 331 TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Các chi phí trước khi sử dụng TSCĐHH phát sinh
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương XDCB giao thầu hoàn toàn: TK 331 TK 211 Giá trị thanh toán chưa có thuế GTGT TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ sơ đồ 06 sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình do nhận lại vốn góp liên doanh trước đây TK 222 Tk 211 Giá trị còn lại của TSCĐHH góp liên doanh được nhận lại TK 111, 112, 138 Giá trị TSCĐHH nhận lại Phần vốn liên doanh bị thiếu cao được nhận lại bằng tiền hơn vốn góp liên doanh TK 635 Phần vốn liên doanh không thu hồi đủ sơ đồ 07 sơ đồ kế toán tscđ hữu hình tăng do tự chế TK 621 TK 154 TK632 Giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành Tổng TSCĐHH sử dụng cho sản xuất kinh doanh hợp TK 622 chi Chi phí vượt mức bình thường của TSCĐHH tự phí chế sản TK 155 xuất TK 623 phất sinh Giá thành sản Xuất kho sản phẩm để chuyển thành phẩm nhập kho TSCĐHH
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Đồng thời ghi: TK 512 TK 211 Ghi tăng nguyên giá TSCĐHH (Doanh thu là giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐHH sử dụng cho sản xuất kinh doanh) TK 111, 112, 331 Chi phí trực tiếp liên quan khác (Chi phí lắp đặt, chạy thử) sơ đồ 08: sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình do mua sắm trả chậm trả góp TK 111.112 TK 331 TK 211 Định kỳ Tổng số tiền Nguyên giá ghi theo giá mua thanh toán tiền phải thanh toán trả tiền ngay tại thời điểm mua TK 242 TK 635 Lãi Định kỳ phân bổ dần vào chi phí trả chậm theo số lãi trả chậm, trả góp định kỳ TK 133 Thuế GTGT sơ đồ 09 sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình dưới hình thức trao đổi không tương tự 1. Khi đưa TSCĐHH đi trao đổi: TK 211 TK811 Ghi giảm nguyên giá TSCĐHH đưa đi trao đổi Giá trị còn lại TK 214 Giá trị hao mòn
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương 2. Khi nhận được TSCĐHH hữu hình do trao TK 711 TK 131 TK 711 Gía trị hợp lý TSCĐHH Giá trị hợp lý của TSCĐHH nhận về đưa đi trao đổi và thuế GTGT và thuế GTGT (nếu có) TK 333.11 TK 133 Thuế GTGT nếu có Thuế GTGT (nếu có) TK 111, 112 Nhận số tiền phải thu thêm thanh toán số tiền phải trả thêm sơ đồ 10 sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình dưới hình thức trao đổi tương tự TK 211 TK 214 Giá trị hao mòn TSCĐ Nguyên giá TSCĐHH hữu hình đưa đi trao đổi đưa đi trao đổi TK 211 Nguyên giá TSCĐHH nhận về (Ghi theo GTCL của TSCĐHH đưa đi trao đổi) sơ đồ 11: sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình là nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất, đưa vào sử dụng ngay cho sxkd TK 111,112, 331 TK 211 Ghi tăng TSCĐHH hữu hình (Chi tiết nhà cửa, vật kiến trúc) TK 213 Ghi tăng TSCĐHH vô hình (Chi tiết quyền sử dụng đất) TK 133.1 Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương sơ đồ 12: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình do thanh lý, nhượng bán TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ GTHM của TSCĐ TK 333.1 TK 811 Thuế GTGT phải nộp GTCL của TSCĐ (nếu có) TK 711 TK111, 112, 152 Thu nhập từ thanh lý Các chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ nhượng bán TSCĐ sơ đồ 13: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình do góp vốn liên doanh Vốn góp được đánh giá cao hơn giá trị còn lại: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn của TSCĐ TK 412 TK 222 Giá trị còn lại của TSCĐ Chênh lệch giá trị vốn góp lớn hơn giá trị còn lại Vốn góp được đánh giá thấp hơn giá trị còn lại: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn của TSCĐ TK 222 Giá trị hao mòn của TSCĐ TK 412 Chênh lệch giá trị vốn góp nhỏ hơn giá trị còn lại
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương sơ đồ 14: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình do trả lại vốn góp liên doanh Giá trị TSCĐHH trả lại cao hơn GTCL: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn của TSCĐ TK 412 TK 411 Chênh lệch giá trị trả lại lớn hơn giá trị còn lại Giá trị còn lại của TSCĐ Giá trị TSCĐHH trả lại thấp hơn GTCL: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn của TSCĐ TK 222 Giá trị hao mòn của TSCĐ TK 412 Chênh lệch giá trị trả lại nhỏ hơn giá trị còn lại sơ đồ 15: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hh do bị mất, thiếu phát hiện khi kiểm kê Chưa xác định được nguyên nhân: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn của TSCĐ TK 138.1 Giá trị còn lại của TSCĐ thiếu mất chưa rõ nguyên nhân
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Xác định được nguyên nhân và có quyết định xử lý: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn của TSCĐ TK 138.8 Số tiền người phạm lỗi phải bồi thường TK 811 Phần tổn thất được tính vào chi phí TK 415 Phần bù đắp từ quỹ dự phòng tài chính sơ đồ 16: sơ đồ hạch toán đánh giá giảm tscđ hữu hình TK 211 TK 412 Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐHH TK 214 Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐHH sơ đồ 17: sơ đồ hạch toán đánh giá giảm tscđ hữu hình TK 211 TK 214 Giá trị hao mòn luỹ kế của TSCĐHH hữu hình TK 242 Nguyên giá Giá trị còn lại TSCĐHH giảm (nếu GTCL lớn phân bổ nhiều năm) TK 627, 641 Giá trị còn lại (nếu GTCL nhỏ tính một lần vào CPSXKD)
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương sơ đồ 18: sơ đồ hạch toán tscđ thuê tài chính (Hạch toán lại bên đi thuê) Khi thực hiện hợp đồng thuê TSCĐHH thuê tài chính: TK 342 TK 212 Tổng số nợ phải trả Nguyên giá TSCĐ TK 133 Giá trị còn lại của TSCĐHH thiếu mất chưa rõ nguyên nhân Khi kết thúc hợp đồng thuê, nếu bên đi thuê được chuyển giao quyền sử dụng TSCĐHH: TK 212 TK 211 Chuyển giao nguyên giá TK 111, 112 Số tiền phải chi thêm (nếu có) TK 214.1 TK 214.2 Chuyển giao giá trị hao mòn Nếu trả lại TSCĐHH cho bên cho thuê: TK 211 TK 214.2 Ghi giảm nguyên giá TSCĐHH thuê tài chính TK 242 Giá trị còn lại lớn TK627, 641, 642 Giá trị còn lại nhỏ
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương sơ đồ 19: sơ đồ kế toán tscđ thuê hoạt động TK 001 Giảm nguyên giá TSCĐHH thuê khi Tăng nguyên giá TSCĐHH thuê khi nhận trả TK 111, 112, 331 TK 627, 641, 642 Tiền thuê TSCĐHH phải trả hoặc đã trả theo từng kỳ TK 142, 242 Tiền thuê trả một lần phải Định kỳ phân bổ tiền thuê vào phân bổ nhiều lần chi phí bộ phận sử dụng TSCĐ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ sơ đồ 20: sơ đồ kế toán cho thuê tscđ tài chính (Hạch toán tại bên cho thuê) TK TK 211 228 TK 635 Giá trị TSCĐ Chi phí cho hoạt động cho thuê TC cho thuê TC TK 214 TK 515 TK111, 112 Giá trị hao mòn Thu nhập từ hoạt động cho thuê TK 333 Giá trị còn lại của TSCĐ nhận lại khi ký kết hợp đồng Thuế GTGT
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương sơ đồ 21: sơ đồ kế toán cho thuê tscđ hoạt động TK 214 TK 635 Khấu hao TSCĐ cho thuê TK 111, 112 Chi phí cho thuê khác TK 515 TK 111, 112, 331 Doanh thu cho thuê Tổng tiền cho thuê TK 333.1 Thuế GTGT phải nộp sơ đồ 22: sơ đồ kế toán sửa chữa thường xuyên tscđ TK 334, 338, 152 TK 627, 641, 642 Các chi phí xửa chữa thường xuyên phát sinh sơ đồ 23: sơ đồ kế toán sửa chữa lớn tscđ TH1: Theo phương thức sửa chữa tự làm. Doanh nghiệp không trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 627, 641, TK 152, 153 TK 241.3 TK 242 642 Phân bổ vào bộ Các chi phí sửa Nếu phải phân bổ phận chữa phát sinh sang năm sau sử dụng theo định kỳ
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương sơ đồ 24: sơ đồ kế toán khấu hao và hao mòn tscđ TK 211 TK 214 TK 627, 641, 642 Giảm TSCĐ đã khấu hao Trích khấu hao TSCĐ TK 222, 128 GTHM Góp vốn liên doanh cho thuê tài chính TK 411 TK 111, 338 TK 211 Khấu hao nộp cấp trên GTCL Nhận lại tài sản nội nếu không nhận được hoàn lại bộ đã khấu hao TK 009 Trích khấu hao TSCĐ Đầu tư mua sắm Thu hồi vốn khấu hao đã điều Trả nợ vay đầu tư chuyển cho đơn vị khác mua sắm TSCĐ Điều chuyển vốn khấu hao cho đơn vị khác Hạch toán khấu hao tại đơn vị cấp trên: TK 111, 112 TK 136.1 TK 009 Nhận lại vốn khấu Cấp vốn khấu hao hao của cấp dưới Cấp vốn khấu hao cho cấp dưới cho cấp dưới Nhận lại vốn khấu hao đã cấp cho cấp dưới Hạch toán khấu hao tại đơn vị cấp dưới: TK 411 TK 111, 112 TK 009 Hoàn trả vốn khấu Nhận vốn khấu hao Nhận lại vốn khấu hao hao cho cấp trên cho cấp dưới của cấp trên Nhận lại vốn khấu hao đã cấp cho cấp trên
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Doanh nghiệp có trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 151 TK 241.3 TK 335 TK 627, 641, 642 Các chi phí sửa Kết chuyển chi phí Trích trước chi phí chữa phát sinh thực tế phát sinh sửa chữa TSCĐ Xử lý chênh lệch nếu số trích trước < chi phí thực tế Xử lý chênh lệch nếu số trích trước < chi phí thực tế TH2: Theo phương thức sửa chữathuê ngoài. Doanh nghiệp không trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 627, 641, TK 152, 153 TK 241.3 TK 335 642 Các chi phí sửa Nếu phải phân bổ Phân bổ vào bộ phận sử dụng theo định chữa phát sinh sang năm sau kỳ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ Doanh nghiệp có trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 331 TK 241.3 TK 335 TK 627, 641, 642 Giá thanh toán cho K/c chi phí thực tế Trích trước chi phí bên nhận sửa chữa phát sinh sửa chữa TSCĐ Xử lý chênh lệch nếu số trích trước nhỏ hơn chi phí TK 133 thực tế Thuế GTGT Xử lý chênh lệch nếu số trích trước lớn hơn chi phí được khấu trừ thực tế
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Danh Mục viết tắt BHXH : Bảo hiểm xã hội GTGT : Giá trị gia tăng MMTB : Máy móc thiết bị NKCT : Nhật ký chứng từ TSCĐ : Tài sản cố định TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình TK : Tài khoản TGNH : Tiền gửi ngân hàng SXKD : Sản xuất kinh doanh CBCNV : Cán bộ công nhân viên KHKT : Khoa học kỹ thuật
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Nhận xét của giáo viên hướng dẫn
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Biểu đồ 01 Sổ tài sản cố định Loại tài sản: . Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Khấu hao Khấu Chứng từ Tên Năm hao đã đặc đưa Tỷ lệ tính Lý do Nước sản Số hiệu Nguyên Mức điểm, vào mức đến khi giảm Số Ngày xuất TSCĐ giá TSCĐ khấu Số Ngày ký hiệu sản khấu ghi TSCĐ hao TSCĐ xuất hao giảm TSCĐ Biểu đồ 02: Sổ tài sản cố định theo đơn vị sử dụng năm 2004 Tên đơn vị: phòng thanh toán cước phí Ghi tăng tài sản và công cụ dụng cụ Ghi giảm tài sản và công cụ dụng cụ Chứng từ Tên nhãn Chứng từ Đơn Ghi hiệu, quy Số Đơn Số Số Số Ngày vị Ngày Lý do Số tiền chú cách TSCĐ lượng giá tiền Số hiệu lượng hiệu tháng tính tháng & CCDC
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương Biểu đồ 03: Đơn vị: . Mẫu số: 02 - TSCĐ Địa chỉ: Ban hành theo QĐ số 1141 của Bộ Tài chính TC/QĐ/CĐKINH Tế Ngày 01 tháng 11 năm 1995 Thẻ tài sản cố định Số: . Ngày . tháng năm lập thẻ Kế toán trưởng (ký, họ, tên) . Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số ngày . tháng . năm Tên ký hiệu mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ Số hiệu TSCĐ . Nước sản xuất (xây dựng) Năm sản xuất Bộ phận quản lý, sử dụng Năm đưa vào sử dụng . Công suất (diện tích thiết kế) Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm Lý do đình chỉ Số hiệu Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn chứng từ Ngày Diễn giải Nguyên Năm Giá trị hao Cộng dồn tháng năm giá mòn A B C 1 2 3 4 Người lập thẻ Kế toán trưởng
Luận văn tốt nghiệp Vương Thị Lệ Hương danh mục tài liệu tham khảo 1. Kế toán doanh nghiệp I (PGS.TS. Nguyễn Đình Đỗ; TS. Nguyễn Thế Khải - Đại học Quản lý Kinh tế Hà Nội). 2. Hướng dẫn kế toán thực hiện 4 chuẩn mực kế toán (NXB Tài chính) 3. Nguyên lý kế toán Mỹ (Ronal J Thacker - NXB. Thống kê - Hà Nội) 4. Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính (PTS. Nguyễn Văn Công - Đại học Kinh tế Quốc dân). 5. Hệ thống văn bản hiện hành - NXB. Thống kê - Hà Nội. 6. Quy định về chế độ kế toán của Công ty may Đáp Cầu.