›

Đề tài Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cuả Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên

doc 76 trang nguyendu 3350
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Đề tài Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cuả Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • docde_tai_ban_hang_va_xac_dinh_ket_qua_kinh_doanh_cua_cong_ty_c.doc

Nội dung text: Đề tài Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cuả Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên

  1. Chuyên đề tốt nghiệp Lời nói đầu Ngày nay, khi nền kinh tế thế giới đang trên đà phát triển với trình độ ngày càng cao thì nền kinh tế Việt Nam cũng đang dần phát triển theo xu hướng hội nhập với nền kinh tế khu vực và quốc tế. Hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng đa dạng, phong phú và sôi động, đòi hỏi luật pháp và các biện pháp kinh tế của Nhà nước phải đổi mới để đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế phát triển. Trong xu hướng đó, kế toán cũng không ngừng phát triển và hoàn thiện về nội dung, phương pháp cũng như hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày càng cao của nền sản xuất xã hội. Để có thể quản lý hoạt động kinh doanh thì hạch toán kế toán là một công cụ không thể thiếu. Đó là một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin, làm căn cứ để ra các quyết định kinh tế. Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế toán cung cấp các thông tin kinh tế tài chính hiện thực, có giá trị pháp lý và độ tin cậy cao, giúp DN và các đối tượng có liên quan đánh giá đúng đắn tình hình hoạt động của DN, trên cơ sở đó ban quản lý DN sẽ đưa ra các quyết định kinh tế phù hợp. Vì vậy, kế toán có vai trò hết sức quan trọng trong hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh của DN. Đối với các DN kinh doanh, thông qua công tác kế toán, DN sẽ biết được thị trường nào, mặt hàng nào mà mình bán hàng có hiệu quả nhất. Điều này không những đảm bảo cho DN cạnh tranh trên thị trường đầy biến động mà còn cho phép DN đạt được những mục tiêu kinh tế đã đề ra như: Doanh thu, lợi nhuận, thị phần, uy tín Xuất phát từ nhận thức và qua thời gian thực tập ở Trung tâm Thương mại Thanh Trì (là một chi nhánh của Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên), em cho rằng: Bán hàng là một trong những hoạt động chính của Công ty. Nó giúp ban quản lý Công ty nắm rõ được doanh thu, lợi nhuận, tình hình kinh doanh của Công ty và hiện nay Công ty có thích ứng với cơ chế thị trường không. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.111
  2. Chuyên đề tốt nghiệp Được sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy giáo cũng như sự giúp đỡ của Cán bộ phòng Kế toán Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên, em đã lựa chọn chuyên đề cho bài báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình là: “Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cuả Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên”. Báo cáo tốt nghiệp gồm 3 chương: Chương I: Các vấn đề chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng của doanh nghiệp. Chương II: Thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng của Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên Chương III: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng của doanh nghiệp. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.112
  3. Chuyên đề tốt nghiệp Chương I Các vấn đề chung về công tác bán hàng Và xác định kết quả bán hàng 1.1.Khái niệm thành phẩm, bán hàng, bản chất của quá trình bán hàng và ý nghĩa của công tác bán hàng. Khái niệm thành phẩm. Trong doanh nghiệp sản xuất công nghiệp: Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất do doanh nghiệp tiến hành hoặc thuê ngoài gia công chế biến và đã được kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn kỹ thuật quy định và đã nhập kho thành phẩm. Phân biệt thành phẩm với sản phẩm. Thành phẩm Sản phẩm Xét về mặt Thành phẩm là kết quả cuối cùng của Sản phẩm là kết quả của giới hạn quá trình sản xuất và gắn với một quy quá trình sản xuất, cung trình công nghệ sản xuất nhất định cấp dịch vụ. trong phạm vi một doanh nghiệp. Xét về mặt Thành phẩm chỉ là sản phẩm hoàn Sản phẩm gồm thành phạm vi thành ở giai đoạn cuối cùng của quy phẩm và nửa thành phẩm. trình công nghệ sản xuất Thành phẩm là bộ phận chủ yếu của hàng hoá trong doanh nghiệp sản xuất. Hàng hoá trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh gồm: Thành phẩm, nửa thành phẩm, vật tư và dịch vụ cung cấp cho khách hàng. Khái niệm bán hàng. Bán hàng là quá trình bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và bán hàng hoá mua vào. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.113
  4. Chuyên đề tốt nghiệp Cung cấp dịch vụ là thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán. Bản chất của quá trình bán hàng. Quá trình bán hàng là quá trình hoạt động kinh tế bao gồm 2 mặt: Doanh nghiệp đem bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ đồng thời đã thu được tiền hoặc có quyền thu tiền của người mua. Đối với doanh nghiệp XDCB, giá trị của sản phẩm xây lắp được thực hiện thông qua công tác bàn giao công trình XDCB hoàn thành. Hàng hoá cung cấp nhằm để thoả mãn nhu cầu tiêu dùng và sản xuất của xã hội gọi là bán ra ngoài. Trường hợp, hàng hoá cung cấp giữa các đơn vị trong cùng một công ty, tổng công ty, được gọi là bán hàng trong nội bộ. Quá trình bán hàng thực chất là quá trình trao đổi quyền sở hữu giữa người bán và người mua trên thị trường hoạt động. ý nghĩa của công tác bán hàng. Công tác bán hàng có ý nghĩa hết sức to lớn. Nó là công đoạn cuối cùng của giai đoạn tái sản xuất. Doanh nghiệp khi thực hiện tốt công tác bán hàng sẽ tạo điều kiện thu hồi vốn, bù đắp chi phí, thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước thông qua việc nộp thuế, đầu tư phát triển tiếp, nâng cao đời sống của người lao động trong doanh nghiệp. 1.2.Các phương pháp xác định giá gốc của thành phẩm. 1.2.1.Nguyên tắc ghi sổ kế toán thành phẩm. Giá trị thành phẩm theo nguyên tắc phải được ghi nhận theo giá gốc (trị giá thực tế). Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì giá trị thành phẩm phải phản ánh theo giá trị thuần có thể thực hiện được. Trong thực tế, doanh nghiệp thường sản xuất nhiều mặt hàng và hoạt động nhập, xuất thành phẩm trong doanh nghiệp luôn có sự biến động lớn do nhiều nguyên nhân. Để phục vụ cho việc hạch toán hàng ngày kịp thời, kế toán thành Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.114
  5. Chuyên đề tốt nghiệp phẩm còn có thể sử dụng giá hạch toán để ghi chép vào phiếu nhập kho, xuất kho và ghi vào sổ kế toán chi tiết thành phẩm. 1.2.2. Giá gốc thành phẩm nhập kho. Thành phẩm do DN sản xuất ra = giá thành thực tế. TP thuê ngoài Chi phí Chi phí liên quan trực tiếp = + chế biến chế biến đến công việc chế biến 1.2.3. Giá gốc thành phẩm xuất kho. Giá gốc thành Số lượng thành Đơn giá bình quân = x phẩm xuất kho phẩm xuất kho gia quyền Đơn giá bq gia Giá gốc TP tồn đầu kỳ + Giá gốc TP nhập trong kỳ = quyền cả kỳ dự trữ Số TP tồn đầu kỳ + Số TP nhập trong kỳ Theo giá hạch toán Giá gốc TP Giá hạch toán = x H xuất kho của TP xuất kho 1.3. Khái niệm doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu, nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng. 1.3.1. Khái niệm doanh thu. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như: bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có). Doanh thu bán hàng chỉ được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 điều kiện sau: DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.115
  6. Chuyên đề tốt nghiệp DN không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc kiểm soát hàng hoá. Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. Doanh thu bán hàng gồm DT bán hàng ra ngoài và DT bán hàng nội bộ. 1.3.2. Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng. Chiết khấu thương mại là khoản DN bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho khách hàng do hàng kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu. Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là bán hoàn thành bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán. 1.3.3.Nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng. Kết quả hoạt động kinh doanh của DN là hiệu số giữa thu nhập và chi phí Công thức tổng quát: Kết quả kinh doanh = Thu nhập - Chi phí Kết quả của hoạt động bán hàng. Công thức: Kết quả Các khoản Chi phí bán Doanh Giá vốn hoạt động = - giảm trừ - - hàng và chi thu thuẩn hàng bán bán hàng DT phí QLDN 1.4 Các phương thức bán hàng và các phương thức thanh toán. 1.4.1.Các phương thức bán hàng. Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp: là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho hay trực tiếp tại các phân xưởng không qua Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.116
  7. Chuyên đề tốt nghiệp kho của DN. Số hàng này khi giao cho người mua thì được trả tiền ngay hoặc được chấp nhận thanh toán. Vì vậy, sản phẩm xuất bán được coi là đã bán hoàn thành. Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng đi cho khách hàng: là phương thức mà bên bán gửi hàng đi cho khách hàng theo các điều kiện ghi trong hợp đồng. Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng này được coi là đã bán và bên bán đã mất quyền sở hữu về số hàng đó. Kế toán bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng: là phương thức mà bên chủ hàng (bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý (bên đại lý) để bán. Bên nhận đại lý, ký gửi phải bán hàng theo đúng giá bán đã quy định và được hưởng thù lao đại lý dưới hình thức hoa hồng. Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp: là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần, người mua thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua. Số tiền còn lại người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định. DN chỉ hạch toán vào TK 511 - Doanh thu bán hàng, phần doanh thu bán hàng thông thường (bán hàng thu tiền một lần). Phần lãi trả chậm được coi như một khoản thu nhập hoạt động tài chính và hạch toán vào bên Có TK 515 - Thu nhập từ hoạt động tài chính. Theo phương thức bán này, về mặt kế toán khi giao hàng cho khách coi là đã bán nhưng thực chất thì DN mới chỉ mất quyền sở hữu về số hàng đó. Kế toán bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng: là phương thức bán hàng mà DN đem sản phẩm vật tư, hàng hoá để đổi lấy vật tư, hàng hoá khác không tương tự. Giá trao đổi là giá hiện hành của vật tư, hàng hoá tương ứng trên thị trường. 1.4.2. Các phương thức thanh toán. Thanh toán bằng tiền mặt: theo phương thức này, việc chuyển giao quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng và việc thu tiền được thực hiện Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.117
  8. Chuyên đề tốt nghiệp đồng thời và người bán sẽ nhận được ngay số tiền mặt tương ứng với số hàng hoá mà mình đã bán. Thanh toán không dùng tiền mặt: theo phương thức này, người mua có thể thanh toán bằng các loại séc, trái phiếu, cổ phiếu, các loại tài sản có giá trị tương đương 1.5. Nhiệm vụ của kế toán TP, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. Tổ chức theo dõi phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời và giám đốc về tình hình hiện có và sự biến động của từng loại hàng hoá về mặt số lượng, chất lượng và giá trị. Theo dõi, phản ánh, giám đốc chặt chẽ quá trình bán hàng về các mặt chi phí và thu nhập của từng địa điểm kinh doanh, từng mặt hàng, từng hoạt động. Xác định chính xác kết quả của từng hoạt động trong DN, phản ánh và giám đốc tình hình phân phối kết quả. Đôn đốc kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nước. 1.6. Kế toán thành phẩm và tài khoản kế toán sử dụng. Tài khoản 155 - Thành phẩm: Dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các loại thành phẩm của doanh nghiệp. Nội dung và kết cấu. TK 155 - Thành phẩm Giá gốc của TP nhập kho trong kỳ. Giá gốc của TP xuất kho trong kỳ. Giá gốc của TP phát hiện thừa khi Giá gốc của TP phát hiện thiếu khi kiểm kê. kiểm kê. Kết chuyển giá gốc của TP tồn kho Kết chuyển giá gốc của TP tồn kho cuối kỳ. đầu kỳ. SD: Giá gốc của TP tồn kho Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.118
  9. Chuyên đề tốt nghiệp TK 154 TK 155 TK 157 Giá thành sản xuất thực tế TP Trị giá thực tế TP gửi đi bán nhập kho. TK 632 TK 3381 Trị giá vốn thực tế TP bán, trả Trị giá TP thừa chưa rõ lương, tặng nguyên nhân TK 111, 138, 334 TK 412 Đánh giá tăng tài sản Trị giá thành phẩm thiếu Đánh giá giảm tài sản Sơ đồ 1: Kế toán tổng hợp TP theo phương pháp kê khai thường xuyên. 1.7. Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng theo các phương thức bán hàng. 1.71.Tài khoản kế toán sử dụng. Tài khoản 157 - Hàng gửi đi bán: Dùng để phản ánh giá trị sản phẩm, hàng hoá đã gửi hoặc chuyển đến cho khách hàng, gửi bán đại lý, trị giá lao vụ, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được chấp nhận thanh toán. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 157. TK 157 – Hàng gửi đi bán Trị giá hàng hoá, thành phẩm đã gửi Trị giá hàng hoá, thành phẩm, dịch cho khách hàng hoặc gửi bán đại lý, ký vụ đã được chấp nhận thanh toán. gửi. Trị giá hàng hoá, thành phẩm, dịch Trị giá dịch vụ đã cung cấp cho vụ đã gửi đi bị khách hàng trả lại. khách hàng nhưng chưa được thanh Kết chuyển đầu kỳ trị giá hàng hoá, toán. thành phẩm đã gửi đi bán chưa được Kết chuyển cuối kỳ trị giá hàng khách hàng chấp nhận thanh toán đầu Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.119
  10. Chuyên đề tốt nghiệp hoá, thành phẩm đã gửi đi bán được kỳ (Kế toán hàng tồn kho theo phương khách hàng chấp nhận thanh toán (Kế pháp kiểm kê định kỳ). toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ). Số dư: Trị giá hàng hoá, thành phẩm đã gửi đi, dịch vụ đã cung cấp chưa được khách hàng chấp nhận thanh toán. TK 632 - Giá vốn hàng bán: Dùng để phản ánh trị giá vốn thực tế của hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đã cung cấp, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với DN xây lắp) đã bán trong kỳ. Ngoài ra, còn phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí xây dựng cơ bản dở dang vượt trên mức bình thường, số trích lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 632. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1110
  11. Chuyên đề tốt nghiệp TK 632 – Giá vốn hàng bán Trị giá vốn của sản phẩm , hàng Phản ánh khoản hoàn nhập dự hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ. phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm Phản ánh CPNVL, CPNC, CPSX tài chính (31/12) (chênh lệch giữa số chung cố định không phân bổ không phải trích lập dự phòng năm nay nhỏ được tính vào trị giá hàng tồn kho mà hơn khoản đã lập dự phòng năm trước). phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ Cuối kỳ kế toán, kết chuyển giá kế toán. vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ Phản ánh khoản hao hụt, mất mát để xác định kết quả kinh doanh. của hàng tồn kho sau khi trừ đi phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra. Phản ánh CP tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành. Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước. Tài khoản này không có số dư cuối kỳ. TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Dùng để phản ánh doanh thu của DN trong một kỳ kế toán từ các giao dịch và các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 511. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1111
  12. Chuyên đề tốt nghiệp TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá khẩu hoặc thuế GTGT tính theo phương và cung cấp dịch vụ của DN thực hiện pháp trực tiếp phải nộp của hàng bán trong kỳ hạch toán. trong kỳ kế toán. Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng đã bán kết chuyển cuối kỳ. Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ. Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản này không có số dư cuối kỳ. TK 511 có 4 TK cấp hai: TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá. TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm. TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ. TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá. TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ: Dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán trong nội bộ doanh nghiệp. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 512 Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1112
  13. Chuyên đề tốt nghiệp TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế Doanh thu bán hàng nội bộ của đơn GTGT tính theo phương pháp trực tiếp vị thực hiện trong kỳ hạch toán. của hàng bán nội bộ. Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng đã bán kết chuyển cuối kỳ. Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ. Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản này không có số dư cuối kỳ. TK 512 có 3 TK cấp hai. TK 5121: Doanh thu bán hàng hoá. TK 5122: Doanh thu bán sản phẩm. TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ. TK 531 - Hàng bán bị trả lại: Phản ánh doanh số của hàng hoá, TP đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất hoặc kém phẩm chất, sai quy cách, không đúng chủng loại. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 531. TK 531 – Hàng bán bị trả lại Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả lại Kết chuyển trị giá của hàng bán bị trả tiền cho người mua hàng hoặc tính trừ lại vào bên Nợ TK 511 hoặc TK 512 để vào nợ phải thu của khách hàng về số xác định doanh thu thuần trong kỳ kế sản phẩm, hàng hoá đã bán ra. toán. Tài khoản này không có số dư cuối kỳ. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1113
  14. Chuyên đề tốt nghiệp TK 532 - Giảm giá hàng bán: Dùng để phản ánh các khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh cho trong kỳ kế toán. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 532. TK 532 – Giảm giá hàng bán Giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho Kết chuyển các khoản làm giảm trừ giá người mua hàng. hàng bán vào bên Nợ TK 511 hoặc TK 512. Tài khoản này không có số dư cuối kỳ. 1.7.2. Kế toán bán hàng theo các phương thức bán hàng chủ yếu. 1.7.2.1.Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp. 1. Giá gốc thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ xuất bán trực tiếp, kế toán ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán. Có TK 155: Xuất kho thành phẩm. Có TK 156: Hàng hoá Có TK 154: Xuất trực tiếp tại phân xưởng. 2. Ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Nợ TK 111, 112: Số đã thu bằng tiền. Nợ TK 131: Số bán chịu cho khách hàng. Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra. Có TK 511: DT bán hàng và cung cấp dịch vụ. 3. Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh. 3.1. Các khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại chấp nhận cho khách hàng được hưởng (nếu có). Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán Nợ TK 33311: Thuế GTGT đầu ra (nếu có) Có TK 111, 112: Trả lại tiền cho khách hàng Có TK 131: Trừ vào số tiền phải thu của khách hàng Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1114
  15. Chuyên đề tốt nghiệp Có TK 3388: Số giảm giá chấp nhận nhưng chưa thanh toán cho khách hàng 3.2.Trường hợp hàng bán bị trả lại. Phản ánh doanh thu và thuế GTGT của hàng bán bị trả lại. Nợ TK 531: Doanh thu của hàng bán bị trả lại Nợ TK 33311: Thuế GTGT đầu ra (nếu có) Có TK 111, 112, 131, 3388: Tổng giá thanh toán Phản ánh giá gốc của hàng bán bị trả lại. Nợ TK 155: Nhập kho thành phẩm Nợ TK156: Hàng hoá Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán (gửi tại kho người mua) Nợ TK 911: Xác định KQKD Có TK 632: Giá vốn hàng bán 4. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ các khoản giảm trừ doanh thu để xác định doanh thu thuần của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ. Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 521: Chiết khấu thương mại Có TK 531: Doanh thu hàng bán bị trả lại Có TK 532: Giảm giá hàng bán 5. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ. Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh 6. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển trị giá vốn hàng bản của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ. Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1115
  16. Chuyên đề tốt nghiệp TK 154,155,156 TK 632 TK 911 TK 511, 512 TK 111, 112, 131 TK 521, 531, 532    Giá gốc của Kết Kết chuyển Ghi nhận Tổng Các khoản sản phẩm, chuyển doanh thu doanh thu giá giảm trừ dịch vụ đã giá vốn thuần bán hàng thanh doanh thu cung cấp hàng hóa toán TK 33311  Kết chuyển toàn bộ các khoản giảm trừ DT Sơ đồ 2: Kế toán bán hàng theo phương thức bán trực tiếp. 1.7.2.2.Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng đi bán. 1. Giá gốc hàng gửi đi cho khách hàng, dịch vụ đã cung cấp nhưng khách hàng chưa trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán. Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán Có TK 154: Chi phí SXKD dở dang Có TK 155: Thành phẩm Có TK156: Hàng hoá 2. Khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán tiền hàng. 2.1. Ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Nợ TK 111, 112, 131 Tổng giá thanh toán Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra 2.2. Phản ánh trị giá vốn thực tế của hàng gửi đi bán đã bán. Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 157: Hàng gửi đi bán 3. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1116
  17. Chuyên đề tốt nghiệp Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh 4. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển giá vốn hàng bán. Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán TK 154, 155,156 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111, 112, 131 2.2   2.1 Trị giá vốn Doanh thu Trị giá vốn K/c DTT để Kết thực tế của của hàng thực tế của xác định chuyển hàng gửi bán gửi bán hàng gửi KQKD giá vốn bán đã bán hàng bán TK 33311 Sơ đồ 3: Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng đi 1.72.3. Kế toán bán.bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng. Bên giao đại lý (chủ hàng). 1. Giá gốc hàng chuyển giao cho đại lý hoặc cơ sở ký gửi. Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán Có TK 154, 155, 156 2. Căn cứ vào hoá đơn bán ra của hàng hoá đã bán do các đại lý hưởng hoa hồng gửi. 2.1. Giá gốc của hàng gửi đại lý, ký gửi đã bán. Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 157: Hàng gửi đi bán 2.2. Ghi nhận doanh thu của hàng đã bán được. Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng (tổng giá thanh toán) Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1117
  18. Chuyên đề tốt nghiệp 3. Xác định số hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý, ký gửi. Nợ TK 641: Chi phí bán hàng (tổng số hoa hồng) Có TK 131: Phải thu của khách hàng TK 154, 155 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK 131 TK 641 2.2 2.1  Giá gốc Giá gốc của Kết chuyển K/c doanh Ghi nhận Hoa hồng hàng gửi hàng gửi giá vốn thu thuần. doanh thu gửi cho bên bán đại lý, bán đại lý hàng bán. nhận đại lý, ký gửi. đã bán. ký gửi. TK 33311 Sơ đồ 4: Kế toán hàng gửi bán đại lý, ký gửi ở bên giao đại lý. Bên nhận đại lý, ký gửi. Khi nhận hàng để bán, căn cứ vào giá ghi trong hợp đồng kinh tế, kế toán ghi: Nợ TK 003 - hàng hoá nhận bán hộ, ký gửi. Khi xuất bán hàng hoá hoặc trả lại không bán được cho bên giao đại lý, ký gửi, kế toán ghi: Có TK 003. 1. Phản ánh số tiền bán hàng đại lý phải trả cho chủ hàng. Nợ TK 111, 112, 131 Tổng số tiền hàng Có TK 331: Phải trả cho người bán 2. Doanh thu bán đại lý, ký gửi được hưởng theo hoa hồng đã thoả thuận. Nợ TK 331: Phải trả cho người bán Có TK 511: DTBH (hoa hồng bán đại lý, ký gửi) 3. Thanh toán tiền bán hàng đại lý, ký gửi cho chủ hàng. Nợ TK 331: Số tiền hàng đã thanh toán Có TK 111, 112, 131 Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1118
  19. Chuyên đề tốt nghiệp TK 511 TK 331 TK 131  Hoa hồng bán đại lý, ký gửi. Số tiền bán hàng đại lý, ký gửi. TK 111, 112  Trả tiền bán hàng đại lý, ký gửi. Sơ đồ 5: Kế toán hàng gửi đại lý, ký gửi ở bên nhận đại lý. 1.7.2.4.Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trả chậm, trả góp. 1. Phản ánh giá gốc của hàng xuất bán. Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 154, 155, 156 2.1. Số tiền trả lần đầu, số tiền còn phải thu DTBH và lãi trả chậm. Nợ TK 111, 112, 131 Tổng giá thanh toán Có TK 511: Giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện 2.2. Khi thu tiền bán hàng lần tiếp theo, ghi. Nợ TK 111, 112, Số tiền khách hàng trả dần Có TK 131: Phải thu của khách hàng 2.3. Ghi nhận doanh thu. Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện Có TK 515: Lãi trả chậm, trả góp Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1119
  20. Chuyên đề tốt nghiệp TK 154, 155, 156 TK 632 TK 511 TK 111, 112 Giá gốc hàng xuất bán Doanh thu theo phương thức trả bán hàng và chậm, trả góp. cung cấp dịch vụ TK 131 TK 111, 112 TK 33311 2.2 2.1 Thu tiền bán hàng Thuế GTGT lần tiếp theo. phải nộp. Tổng giá thanh TK 515 TK 3387 toán. 2.3 Ghi nhận DT chưa thực hiện doanh thu Sơ đồ 6: Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp. 1.8. Kế toán xác định kết quả bán hàng. 1.8.1 Kế toán chi phí bán hàng (CPBH). 1.81.1.Khái niệm và nội dung của CPBH. a/ Khái niệm: Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bảo quản và bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bao gồm: chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển b/ Nội dung chi phí bán hàng và tài khoản kế toán sử dụng. Kế toán sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng, để tập hợp và kết chuyển các chi phí thực tế phát sinh trong hoạt động bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 641. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1120
  21. Chuyên đề tốt nghiệp TK 641 - Chi phí bán hàng. Tập hợp chi phí phát sinh liên quan Các khoản ghi giảm CPBH. đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng Kết chuyển CPBH vào TK 911 để hoá, cung cấp dịch vụ. xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. TK này không có số dư cuối kỳ. Kế toán cần theo dõi chi tiết CPBH theo nội dung kinh tế của chi phí. TK 641 có 7 TK cấp 2. TK 6411 - Chi phí nhân viên. TK 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì. TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng. TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6415 - Chi phí bảo hành. TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác. 1.1.8.2. Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu. 1. Chi phí nhân viên bán hàng phát sinh. Nợ TK 6411: Chi phí nhân viên Có TK 334: Phải trả công nhân viên Có TK 338 (3382, 3383, 3384) 2. Trị giá thực tế NL, VL phục vụ cho hoạt động bán hàng. Nợ TK 6412: Chi phí bán hàng Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 152: Nguyên liêu, vật liệu Có TK 111, 112, 331 (nếu mua ngoài) 3. Trị giá thực tế CCDC phục vụ cho hoạt động QLDN. Nợ TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng Có TK 153: Công cụ dụng cụ (nếu CCDC giá trị nhỏ) Có TK 1421: Phân bổ dụng cụ, đồ dùng có giá trị lớn Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1121
  22. Chuyên đề tốt nghiệp 4. Trích khấu hao TSCĐ sử dụng tại bộ phận bán hàng. Nợ TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ Có TK 214: Hao mòn TSCĐ 5. Chi phí bảo hành sản phẩm. Nợ TK 6415: Chi phí bảo hành Có TK 111, 112, 154, 335, 336 6. Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho hoạt động bán hàng. Nợ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 331, 111, 112 7. Chi phí sửa chữa TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng. 7.1. Trường hợp sử dụng phương pháp trích trước CP sửa chữa TSCĐ. Tính trước CP sửa chữa TSCĐ vào chi phí bán hàng. Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Có TK 335: Chi phí phải trả Chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh. Nợ TK 335: Chi phí phải trả Có TK 111, 112, 152, 331, 214 7.2. Trường hợp không tính trước chi phí sửa chữa TSCĐ. Chi phí sửa chữa TSCĐ thực tế phát sinh. Nợ TK 142: Chi phí trả trước Có TK 111, 112, 152, 331, 214 Định kỳ, tính vào CPBH từng phần chi phí đã phát sinh. Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Có TK 142: Chi phí trả trước Có TK 242: Chi phí trả trước dài hạn 8. Các khoản ghi giảm CPBH phát sinh. Nợ TK 111, 112, 334, 138 Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1122
  23. Chuyên đề tốt nghiệp Có TK 641: Chi phí bán hàng 9. Cuối kỳ, kết chuyển CPBH để xác định kết quả kinh doanh. Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641: Chi phí bán hàng TK 334, 338 TK 641 111, 112, 138, 334  CP nhân viên bán hàng  Các khoản giảm 111, 112, 131, 152  trừ CPBH Giá t. tế NL, VL phục vụ TK 133 cho bộ phận bán hàng 153, 142, 242  Giá t. tế CCDC phục vụ TK 911 cho bộ phận bán hàng  TK 214  Cuối kỳ kết Chi phí khấu hao TSCĐ chuyển CPBH để xác 111, 112, 336 định KQKD TK 142  Chi phí bảo hành sản phẩm 111, 112, 331  CP dịch vụ mua ngoài TK 133 111, 112, 141  CP khác bằng tiền Sơ đồ 7: Kế toán CPBH TK 335 111, 112, 152, 331 7.1 7.1 Trích trước CPSC CP sửa chữa t. tế lớn TSCĐ phát sinh TK 242, 142 7.2 7.2 Tập hợp CPSC lớn Fân bổ dần CPSC TSCĐ lớn TSCĐ Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1123
  24. Chuyên đề tốt nghiệp 1.8.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN). 1.8.2.1.Khái niệm và nội dung của CPQLDN. a/ Khái niệm: CPQLDN là các khoản chi phí phát sinh trong hoạt động quản lý chung của doanh nghiệp như: quản lý hành chính, tổ chức, quản lý sản xuất trong phạm vi toàn doanh nghiệp. b/ Nội dung của chi phí quản lý doanh nghiệp và tài khoản kế toán sử dụng. Chi phí quản lý doanh nghiệp dùng để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 642. TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. Các chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản ghi giảm CPQLDN. phát sinh trong kỳ. Cuối kỳ, kết chuyển CPQLDN để xác định kết quả kinh doanh hoặc chờ kết chuyển. TK này không có số dư cuối kỳ. TK 642 có 8 TK cấp 2. TK 6421- Chi phí nhân viên quản lý. TK 6425- Thuế, phí và lệ phí. TK 6422- Chi phí vật liệu quản lý. TK 6426- Chi phí dự phòng. TK 6423- Chi phí đồ dùng văn phòng. TK 6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6424- Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6428- Chi phí bằng tiền khác. 1.8.2.2. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu. 1. Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ. Nợ TK 642: CPQLDN Có TK 334, 338. 2. Trị giá thực tế NL, VL phục vụ cho hoạt động QLDN. Nợ TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 152: NL, VL Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1124
  25. Chuyên đề tốt nghiệp Có TK 111, 112, 331. 3. Trị giá thực tế CCDC phục vụ cho hoạt động QLDN. Nợ TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng Có TK 153: CCDC (nếu CCDC giá trị nhỏ) Có TK 1421: Phân bổ dụng cụ, đồ dùng có giá trị lớn 4. Trích khấu hao TSCĐ sử dụng tại bộ phận QLDN. Nợ TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ Có TK 214: Hao mòn TSCĐ 5. Thuế môn bài, thuế nhà đất phải nộp cho Nhà nước. Nợ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 6. Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp. Nợ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112 7. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào CPSX trong kỳ. Nợ TK 6426: Chi phí dự phòng Có TK 139: Dự phòng các khoản phải thu khó đòi 8. Chi phí dịch vụ mua ngoài. Nợ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112 9. Chi phí hội nghị, tiếp khách. Nợ TK 6428: Chi phí bằng tiền khác Nợ TK 133: : Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331 10. Các khoản ghi giảm CPQLDN. Nợ TK 152, 111, 112 Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1125
  26. Chuyên đề tốt nghiệp Có TK 642: CPQLDN 11. Cuối kỳ, kết chuyển CPQLDN. Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 1422: Chi phí chờ kết chuyển Có TK 642: CPQLDN Sơ đồ: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (trang 27) Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1126
  27. Chuyên đề tốt nghiệp TK 334, 338 TK 642  TK 111, 112, 152 CP nhân viên trong DN  Các khoản ghi giảm CPQLDN 111, 112, 152, 331  Giá trị t. tế của VL fục vụ TK 911 cho hoạt động QLDN TK 911 11 TK 153, 142, 242  Kết chuyển Giá trị thực tế của CCDC phục vụ CPQLDN cho hoạt động QLDN TK 1422 TK 214  CP chờ kết Chi phí khấu hao TSCĐ chuyển TK 333  Các khoản thuế phải nộp cho Nhà nước TK 111, 112  Các loại phí và lệ phí TK 133 phải nộp TK 139  Dự phòng các khoản phải thu khó đòi TK 111, 112  CP dịch vụ TK 133 mua ngoài TK 111, 112, 141  Các chi phí khác bằng tiền Sơ đồ 8: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1127
  28. Chuyên đề tốt nghiệp 1.8.3. Kế toán xác định kết quả bán hàng. 1.8.3.1. Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh. Dùng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kết toán. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911. TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Giá gốc của sản phẩm, hàng hoá đã Doanh thu thuần của hoạt động bán bán, dịch vụ đã cung cấp. hàng và cung cấp dịch vụ. CPBH, CPQLDN. Doanh thu thuần của hoạt động tài Chi phí tài chính. chính. Chi phí khác. Thu nhập khác. Số lợi nhuận trước thuế của hoạt Số lỗ của hoạt động kinh doanh động sản xuất kinh doanh trong kỳ. trong kỳ. TK này không có số dư cuối kỳ. 1.8.3.2. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu. 1. Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh. Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512: Doanh thu nội bộ Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh 2. Cuối kỳ, kết chuyển giá gốc của sản phẩm, dịch vụ đã bán. Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán 3. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng. Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641: CPBH Có TK 1422: CPBH chờ kết chuyển 4. Cuối kỳ, kết chuyển CPQLDN. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1128
  29. Chuyên đề tốt nghiệp Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642: CPQLDN Có TK 1422: CPQLDN chờ kết chuyển 5. Kết chuyển chi phí tài chính. Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635: Chi phí hoạt động tài chính 6. Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động tài chính. Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh 7. Cuối kỳ, kết chuyển thu nhập từ các hoạt động khác. Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh 8. Cuối kỳ, kết chuyển các khoản chi phí khác để xác định KQKD. Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811: Chi phí khác 9. Xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Lỗ: Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Lãi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1129
  30. Chuyên đề tốt nghiệp TK 632 TK 911 TK 511   Kết chuyển giá gốc của sản Kết chuyển DT phẩm, hàng hoá đang bán hoạt động bán hàng, cung cấp TK 635 dịch vụ  TK 512 Kết chuyển CP tài chính Kết chuyển DT thuần bán hàng nội bộ TK 811 TK 515   Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển DTT hoạt động tài chính TK 711 TK 641 Kết chuyển CPBH, CPBH  chờ kết chuyển Kết chuyển thu nhập thuần  TK 1422 của các hoạt động khác TK 421 TK 642  9.1 Kết chuyển lỗ Kết chuyển CPQLDN 9.2 Kết chuyển lãi Sơ đồ 9: Kế toán xác định kết quả bán hàng Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1130
  31. Chuyên đề tốt nghiệp Chương II Thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên 2.1. Đặc điểm chung của Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên. 2.1.1. Quá trình phát triển của Công ty. Vào đầu những năm 90, khi nền kinh tế Việt Nam đang chuyển dần sang cơ chế thị trường thì công tác quản lý kinh doanh ở các cơ sở cũng phải thay đổi, nhu cầu hàng tiêu dùng không ngừng tăng lên. Ngày 19/12/1992, Công ty bán lẻ tổng hợp công nghệ phẩm Gia Lâm đổi tên thành Công ty thương nghiệp Gia Lâm và sát nhập thêm 2 đơn vị cùng ngành là Công ty nông sản rau quả và Công ty thực phẩm Gia Lâm. Đến năm 2003, theo QĐ số 5710/QĐ-UB ngày 26/9/2003 về việc công ty thương nghiệp Gia Lâm chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần đầu tư Long Biên. Công ty cổ phần đầu tư Long Biên nằm trên quốc lộ 5 thị trấn Sài Đồng, là một doanh nghiệp Nhà nước hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, có trụ sở giao dịch chính tại đường Nguyễn Văn Linh, Sài Đồng, Long Biên, Hà Nội. Nhờ có sự sắp xếp cơ cấu tổ chức hợp lý mà Công ty đã từng bước ổn định, và đã đạt được những kết quả đáng mừng. Doanh số liên tục tăng lên, từ chỗ thua lỗ nay Công ty đã kinh doanh có lãi, bạn hàng được mở rộng, mạng lưới tiêu thụ phát triển, khách hàng ngày một đông hơn, đời sống của cán bộ công nhân viên trong Công ty cũng được cải thiện đáng kể. Vì nhu cầu tồn tại và phát triển lâu dài, Công ty đã từng bước ổn định cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý và sắp xếp lại cho phù hợp với quy mô và khả năng kinh Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1131
  32. Chuyên đề tốt nghiệp doanh của Công ty. Bên cạnh đó, Công ty đã không ngừng nâng cao trình độ quản lý của ban lãnh đạo, tăng cường bồi dưỡng kỹ thuật, nghiệp vụ cho cán bộ, nhân viên trong Công ty. Với sự sắp xếp và đổi mới đó thì doanh số của Công ty liên tục tăng lên trong mấy tháng gần đây, bạn hàng được mở rộng, mạng lưới tiêu thụ phát triển, khách hàng ngày một đông hơn, đời sống của cán bộ công nhân viên trong Công ty cũng được cải thiện đáng kể. Đó là một trong những thành công bước đầu của Công ty khi mới được sáp nhập. 2.1.2. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm gần đây (2003, 2004, 2005). Do Công ty mới được sáp nhập nên tình hình vốn của Công ty không được ổn định. Bên cạnh đó, đối thủ cạnh tranh trên thị trường ngày càng nhiều và mạnh. Tuy vậy, Công ty vẫn phát huy được những thế mạnh của mình, điều đó được thể hiện ở mạng lưới hoạt động, uy tín và quan hệ của Công ty với các bạn hàng ngày càng tốt đẹp. Tình hình vốn của Công ty Chênh lệch Chênh lệch Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 2004/2003 2005/2004 Chỉ Tỷ Tỷ tiêu Số tiền Tỷ lệ Số tiền Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền lệ lệ (1000đ) (%) (1000đ) (1000đ) (%) (1000đ) (%) (1000đ) (%) (%) Tổng số 3.721.669 100 4.334.645 100 6.126.428 100 +612.976 +16.5 +1.791.783 +41.3 vốn Vốn cố 973.342 26.2 892.735 20.6 1.096.372 17.9 -80.607 +203.673 định Vốn lưu 2.748.327 73.8 3.441.910 79.4 5.030.056 82.1 +693.583 +1.588.146 động Qua bảng trên ta thấy: tổng số vốn của Công ty ngày càng tăng. Cụ thể: Năm 2004 so với năm 2003 tăng 16.5% Năm 2004 so với năm 2004 tăng 41.3% Với quy mô của một DN Thương mại thì tỷ lệ vốn cố định thấp hơn vốn lưu động là hợp lý. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1132
  33. Chuyên đề tốt nghiệp 2.1.3. Công tác tổ chức bộ máy của Công ty. Giám đốc Công ty: là người đứng đầu Công ty, người đại diện pháp nhân duy nhất của Công ty, chịu trách nhiệm toàn diện trước cơ quan chủ quản và Nhà nước. Phó giám đốc: là người giúp Giám đốc điều hành 1 hoặc 1 số lĩnh vực hoạt động của Công ty theo sự phân công của Giám đốc. Thay mặt Giám đốc giải quyết công việc được phân công, những công việc giải quyết vượt quá thẩm quyền của mình thì phải trao đổi và xin ý kiến của Giám đốc. Phòng tổ chức hành chính: là cơ quan chuyên môn, có chức năng tham mưu, giúp việc cho Giám đốc trong công tổ chức văn thư, bảo hiểm lao động và các công tác hành chính khác, theo đúng pháp luật, đúng quy định của Nhà nước. Phòng nghiệp vụ kinh doanh: là cơ quan chuyên môn, có chức năng tham mưu giúp ban Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về tổ chức, xây dựng, thực hiện công tác kinh doanh của Công ty. Thực hiện việc cung ứng hàng hoá, xây dựng các hợp đồng mua bán, đại lý, ký gửi hàng hoá, dịch vụ trong phạm vi Công ty. Phòng kế toán tài vụ: là cơ quan chuyên môn giúp Giám đốc Công ty trong việc quản lý tài chính, xây dựng các kế hoạch tài chính ngắn hạn, dài hạn, thực hiện công tác kế toán thống kê của Công ty. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1133
  34. Chuyên đề tốt nghiệp Giám đốc Phó giám đốc Phòng tổ chức Phòng nghiệp Phòng kế toán hành chính vụ kinh doanh tài vụ Cửa hàng Cửa hàng Cửa hàng Cửa hàng Cửa hàng Cửa hàng Cửa hàng Cửa hàng Cửa hàng Trâu Quỳ Hương Sen Sài Đồng Thanh Am Yên Viên Nguyễn Văn 364 Ngọc 349 Ngọc chợ Gia Cừ Lâm Lâm Lâm Sơ đồ 10: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty. 2.1.4. Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty. Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên là một đơn vị kinh doanh, tổ chức bán buôn, bán lẻ các mặt hàng công nghệ phẩm, lương thực - thực phẩm, hàng may mặc văn phòng phẩm. Trong đó, bán lẻ là chủ yếu, thực hiện các chức năng cuối cùng của khâu lưu thông hàng hoá là đưa hàng đến tận tay người tiêu dùng. Ngoài ra, Công ty còn tổ chức thu mua gia công làm đại lý mua bán hàng hoá có hiệu quả để làm tròn nghĩa vụ kinh tế đối với Nhà nước. Với một hệ thống các cửa hàng có quy mô nhỏ nằm rải rác trên địa bàn huyện để thực hiện khâu bán buôn, bán lẻ thì có thể nêu ra một số mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty là: Hàng điện máy và đồ điện gia dụng. Hàng may mặc Hàng kim khí, xe đạp, săm , lốp, xích, líp. Hàng dụng cụ và đồ dùng gia đình. Hàng văn phòng phẩm, đồ dùng học sinh và các mặt hàng xa xỉ phẩm khác. Với các mặt hàng trên thì thị trường chủ yếu của hiện nay của Công ty là các tỉnh lân cận như: Hải Phòng, Bắc Giang, Bắc Ninh và các bạn hàng chủ yếu của Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1134
  35. Chuyên đề tốt nghiệp Công ty là các đại lý, cửa hàng tư nhân, các cơ sở tổ chức có nhu cầu về các mặt hàng mà Công ty có thể đáp ứng được. Bên cạnh việc duy trì quan hệ với các bạn hàng cũ, tiến tới Công ty sẽ mở rộng thị trường và tạo quan hệ làm ăn với các bạn hàng mới. Cụ thể là trong những năm tới ngoài các thị trường trên thì Công ty còn có kế hoạch mở rộng thị trường ra khắp khu vực phía Nam. Đây là một thị trường rộng lớn và nhiều tiềm năng để Công ty hướng mục tiêu kinh doanh của mình đầu tư vào thị trường này. Đây cũng là mục tiêu thực hiện kinh doanh của Công ty trong những năm tới. 2.1.5. Tổ chức công tác kế toán trong Công ty. Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tổ chức công tác kế toán phân tán. Theo hình thức này, phòng kế toán của Công ty gồm: 01 kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp. 04 kế toán viên. 01 thủ quỹ và kế toán cửa hàng. Chức năng và nhiệm vụ của các thành viên trong bộ máy kế toán của Công ty được phân chia như sau: Kế toán trưởng: Giúp Giám đốc tổ chức, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính của Công ty. Phối hợp với các Trưởng phòng, Trưởng ban chức năng khác để xây dựng và hoàn thiện các định mức kinh tế và cải tiến phương pháp quản lý Công ty. Ký, duyệt các kế hoạch, quyết toán hàng tháng, hàng quý, hàng năm và chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty về số liệu có liên quan. Thường xuyên kiểm tra, đôn đốc và giám sát bộ phận kế toán dưới các đơn vị trực thuộc. Kế toán viên: Có nhiệm vụ ghi chép phản ánh kịp thời và chính xác tình hình kinh doanh của văn phòng Công ty. Theo dõi công nợ, đối chiếu thanh toán nội bộ, theo dõi, quản lý TSCĐ của Công ty kế toán tiền lương, tính toán và phân bổ chính xác giá trị hao mòn của TSCĐ vào chi phí của từng đối tượng sử dụng. Hàng tháng, lập báo cáo kế toán của bộ phận văn phòng và cuối quý phải tổng hợp số liệu để lập báo cáo chung cho toàn Công ty. Thủ quỹ: Có nhiệm vụ chi tiền mặt khi có quyết định của lãnh đạo và thu tiền vốn vay của các đơn vị, theo dõi, ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình tăng, giảm và số tiền còn tồn tại quỹ. Cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho kế toán trưởng để làm cơ sở cho việc kiểm soát, điều chỉnh vốn bằng tiền, từ đó Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1135
  36. Chuyên đề tốt nghiệp đưa ra những quyết định thích hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý tài chính của Công ty. Kế toán cửa hàng: Thực hiện toàn bộ công việc kế toán phát sinh tại cửa hàng. Hàng tháng phải lập báo cáo kế toán để gửi về phòng kế toán của Công ty. Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán viên Kế toán cửa hàng Sơ đồ 11: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 2.1.6. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty. Là một đơn vị kinh doanh hàng hoá có quy mô tương đối lớn, nghiệp vụ kế toán phát sinh nhiều nên Công ty chọn hình thức Nhật ký chứng từ để ghi sổ kế toán. Hình thức kế toán này hoàn toàn phù hợp với trình độ nhân viên kế toán của Công ty. Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký – chứng Sổ, thẻ kế toán chi tiết từ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 12: Trình tự ghi sổ kế toán của công ty Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1136
  37. Chuyên đề tốt nghiệp 2.2. Thực tế công tác kế toán tại Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên. Do đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty theo hình thức phân tán nên trong quá trình thực tập chuyên đề, em chỉ tập trung nghiên cứu quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại phòng kế toán Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên. Sau đây em sẽ trình bày nội dung hạch toán quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. 2.2.1. Phương pháp tính thuế GTGT. Hiện nay, Công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho tất cả các mặt hàng mà Công ty đang kinh doanh. Theo phương pháp này, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ được xác định như sau: Số thuế GTGT Thuế GTGT Thuế GTGT = - phải nộp đầu ra đầu vào Trong đó: Thuế GTGT Doanh số hàng bán Thuế suất thuế = x đầu ra chưa tính thuế GTGT (5%, 10%) Thuế GTGT đầu vào được xác định trên các hoá đơn mua hàng. 2.2.2. Kế toán quá trình bán hàng. Hiện nay, Công ty đang áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp, gửi hàng đi bán, đại lý ký gửi để đem lại hiệu quả tối đa cho công tác bán hàng ở Công ty. 2.2.2.1. Phương thức bán hàng trực tiếp. Là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho của Công ty. Số hàng bán này khi giao cho người mua được trả tiền ngay hoặc được người mua chấp nhận thanh toán. Vì vậy, khi sản phẩm xuất bán được coi là hoàn thành. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1137
  38. Chuyên đề tốt nghiệp Đơn vị: CTCPTMĐT Long Biên Mẫu số: 02 – VT QĐ số 1141 – Địa chỉ: Đường Nguyễn Văn Linh - Sài Đồng - TC/QĐ/CĐKT Long Biên - Hà Nội ngày 1-11-1995 của BTC Phiếu xuất kho Ngày 1 tháng 3 năm 2006 Nợ: TK 632 Có: TK 156 Họ tên người nhận hàng: Anh Cường Địa chỉ: Lý do xuất kho: Xuất tại kho: PKD ST Mã Đơn vị Số lượng Tên hàng Đơn giá Thành tiền T số tính Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Quạt trần VDT Cái 30 295.455 8.863.650 2 Quạt mini FH Cái 30 120.000 3.600.000 3 Bia chai HN Két 35 105.000 3.675.000 4 Kẹo 500g Thùng 8 150.000 1.200.000 Cộng 17.338.650 Cộng thành tiền (bằng chữ): Xuất, ngày 1 tháng 3 năm 2006 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho Phụ trách cung tiêu Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1138
  39. Chuyên đề tốt nghiệp Mẫu số: 01 - GTKT - 3LL Hoá đơn GTGT Liên 1: Lưu tại quyển hoá đơn gốc Ngày 1 tháng 3 năm 2006 Số: Đơn vị bán hàng: CTy CPTMĐT Long Biên Địa chỉ: Đường Nguyễn Văn Linh - Sài Đồng - Long Biên - Hà Nội Số TK: Điện thoại: Mã số: Tên người mua hàng: Anh Cường Địa chỉ: Quỳnh Đô Số TK: Điện thoại: Mã số: Hình thức thanh toán: Tiền mặt Đơn vị STT Tên hàng Số lượng Đơn giá Thành tiền tính A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Quạt trần VDT Cái 30 295.455 8.863.650 2 Quạt mini FH Cái 30 120.000 3.600.000 3 Bia chai HN Két 35 105.000 3.675.000 4 Kẹo 500g Thùng 8 150.000 1.200.000 Cộng thành tiền: 17.338.650 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.733.865 Tổng cộng tiền thanh toán: 19.072.515 Số tiền viết bằng chữ: Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1139
  40. Chuyên đề tốt nghiệp 2.2.2.2. phương thức gửi hàng đi bán. Là phương thức mà bên bán gửi hàng cho khách hàng theo các điều kiện đã ghi trong hợp đồng. Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của Công ty, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng đó được coi là đã bán và Công ty đã mất quyền sở hữu số hàng đó. Đơn vị: CTy CPTMĐT Long Biên Mẫu số: 02 - VT Địa chỉ: Đường Nguyễn Văn Linh - Sài Đồng QĐ số 1141 - TC/QĐ/CĐKT Long Biên Hà Nội Ngày 1-11-1995 của BTC Phiếu xuất kho Ngày 7 tháng 3 năm 2006 Nợ TK 157 Có TK 156 Họ tên người nhận hàng: Chị Hồng Địa chỉ: Cầu Biêu Lý do xuất kho: Xuất tại kho: PKD ST Mã Đơn vị Số lượng Tên hàng Đơn giá Thành tiền T số tính Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Quạt trần VDT Cái 24 295.455 7.090.920 2 Quạt mini FH Cái 22 120.000 2.640.000 3 Bia chai HN Két 15 105.000 1.575.000 4 Kẹo 500g Thùng 8 150.000 1.200.000 Cộng 12.505.920 Cộng thành tiền (bằng chữ): Xuất, ngày 7 tháng 3 năm 2006 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho Phụ trách cung tiêu Khách hàng thanh toán ngày 10/3/2006. Kế toán ghi hoá đơn GTGT. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1140
  41. Chuyên đề tốt nghiệp Mẫu số: 01 - GTKT - 3LL Hoá đơn GTGT Liên 1: Lưu tại quyển hoá đơn gốc Ngày 10 tháng 3 năm 2006 Số: Đơn vị bán hàng: CTy CPTMĐT Long Biên Địa chỉ: Đường Nguyễn Văn Linh - Sài Đồng - Long Biên - Hà Nội Số TK: Điện thoại: Mã số: Tên người mua hàng: Chị Hồng Địa chỉ: Cầu Biêu Số TK: Điện thoại: Mã số: Hình thức thanh toán: Bán chịu Đơn vị STT Tên hàng Số lượng Đơn giá Thành tiền tính A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Quạt trần VDT Cái 24 295.455 7.090.920 2 Bia chai HN Két 15 105.000 1.575.000 Cộng thành tiền: 8.665.920 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 866.592 Tổng cộng tiền thanh toán: 9.532.512 Số tiền viết bằng chữ: Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1141
  42. Chuyên đề tốt nghiệp 2.2.2.3. Phương thức đại lý, ký gửi. Bên bán hàng thông qua các đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng là phương thức mà bên giao đại lý xuất hàng cho bên đại lý để bán. Bên nhận đại lý ký gửi đại lý hàng theo đúng giá đã quy định và được hưởng thù lao đại lý dưới hình thức hoa hồng. Theo luật thuế GTGT, nếu bên đại lý bán hàng theo đúng giá bên giao đại lý quy định thì toàn bộ thuế GTGT sẽ do chủ hàng chịu, đại lý không phải nộp thuế GTGT trên phần hoa hồng được hưởng. Nếu bên đại lý hưởng khoản chênh lệch giá thì bên đại lý sẽ phải chịu thuế GTGT tính trên phần giá trị gia tăng. Đơn vị: CTCPTMĐT Long Biên Mẫu số: 02 – VT Địa chỉ: Đường Nguyễn Văn Linh - Sài Đồng - QĐ số 1141 – Long Biên - Hà Nội TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-1995 của BTC Phiếu xuất kho Ngày 12 tháng 3 năm 2006 Nợ TK Có TK Họ tên người nhận hàng: Anh Hoà Địa chỉ: Trương Định Lý do xuất kho: Xuất tại kho: PKD2 ST Mã Đơn vị Số lượng Tên hàng Đơn giá Thành tiền T số tính Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Quạt trần VDT Cái 28 295.455 8.272.740 2 Quạt mini FH Cái 30 120.000 3.600.000 3 Bia chai HN Két 20 105.000 2.100.000 4 Kẹo 500g Thùng 10 150.000 1.500.000 Cộng 15.472.740 Xuất, ngày 12 tháng 3năm 2006 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho Phụ trách cung tiêu Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1142
  43. Chuyên đề tốt nghiệp Mẫu số: 01 – GTKT – 3LL Hoá đơn gtgt Liên 1: Lưu tại quyển hoá đơn gốc Ngày 18 tháng 3 năm 2006 Số: Đơn vị bán hàng: CTCPTMĐT Long Biên Địa chỉ: Thị trấn Văn Điển Số TK: Điện thoại: Mã số: Tên người mua hàng: Địa chỉ: Số TK: Điện thoại: Mã số: Hình thức thanh toán: Bán chịu Đơn vị STT Tên hàng Số lượng Đơn giá Thành tiền tính A B C 1 2 3 = 1 x 2 1 Bia chai HN Két 20 105.000 2.100.000 2 Kẹo 500g Thùng 10 150.000 1.500.000 Cộng thành tiền: 3.600.000 Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 360.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 3.960.000 Số tiền viết bằng chữ: Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1143
  44. Chuyên đề tốt nghiệp Sổ chi tiết bán hàng. Sổ chi tiết tk 511 Đối tượng: Quạt trần VDT Tháng 3 năm 2006 Số Doanh thu Chứng từ Người mua Diễn giải lượng Thanh toán ngay Tổng cộng chưa trả tiền SH NT (cái) Tiền mặt TGNH 1/3 Xuất cho anh 30 8.863.650 8.863.650 Cường 10/3 Xuất cho chị 24 7.090.920 7.090.920 Hồng 18/3 Xuất cho anh 28 8.272.740 8.272.740 Hoà 20/3 Xuất cho bác 14 4.136.370 4.136.370 Lan Cộng 145 19.795.485 7.681.830 15.363.660 42.840.975 Sổ chi tiết tk 511 Đối tượng: Quạt mini FH Tháng 3 năm 2006 Số Doanh thu Chứng từ Người mua Tổng Diễn giải lượng Thanh toán ngay chưa trả tiền cộng SH NT (cái) Tiền mặt TGNH 1/3 Xuất cho anh 30 3.600.000 3.600.000 Cường 10/3 Xuất cho chị 22 2.640.000 2.640.000 Hồng 18/3 Xuất cho anh 30 3.600.000 3.600.000 Hoà 20/3 Xuất cho bác 35 4.200.000 4.200.000 Lan Cộng 195 9.840.000 5.760.000 7.800.000 23.400.000 Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1144
  45. Chuyên đề tốt nghiệp Sổ chi tiết tk 511 Đối tượng:Bia chai HN Tháng 3 năm 2006 Số Doanh thu Chứng từ Người mua Diễn giải lượng Thanh toán ngay Tổng cộng chưa trả tiền SH NT (két) Tiền mặt TGNH 1/3 Xuất cho anh 35 3.675.000 3.675.000 Cường 10/3 Xuất cho chị 15 1.575.000 1.575.000 Hồng 18/3 Xuất cho anh 20 2.100.000 2.100.000 Hoà 20/3 Xuất cho bác 6 630.000 630.000 Lan Cộng 172 10.290.000 1.890.000 5.880.000 18.060.000 Sổ chi tiết tk 511 Đối tượng:Kẹo 500g Tháng 3 năm 2006 Số Doanh thu Chứng từ Người mua Diễn giải lượng Thanh toán ngay Tổng cộng chưa trả tiền SH NT (thùng) Tiền mặt TGNH 1/3 Xuất cho anh 8 1.200.000 1.200.000 Cường 10/3 Xuất cho chị 8 1.200.000 1.200.000 Hồng 18/3 Xuất cho anh 10 1.500.000 1.500.000 Hoà 20/3 Xuất cho bác 13 1.950.000 1.950.000 Lan Cộng 77 4.050.000 3.600.000 3.900.000 11.550.000 Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1145
  46. Chuyên đề tốt nghiệp Sổ tổng hợp doanh thu Tháng 3 năm 2006 Chứng S từ TK Doanh thu Các khoản giảm trừ T Đối tượng Tổng cộng doanh thu S Thanh toán ngay T NT Nợ Có Trả chậm H Tiền mặt TGNH Thuế TK 531 111 19.795.485 19.795.485 19.795.485 792.730 Quạt trần 1 31/3 112 511 7.681.830 7.681.830 7.681.830 VDT 131 15.363.660 15.363.660 15.363.660 111 9.840.000 9.840.000 9.840.000 558.000 Quạt mini 2 31/3 112 511 5.760.000 5.760.000 5.760.000 FH 131 7.800.000 7.800.000 7.800.000 111 10.290.000 10.290.000 10.290.000 3 31/3 Bia chai HN 112 511 1.890.000 1.890.000 1.890.000 131 5.880.000 5.880.000 5.880.000 111 4.050.000 4.050.000 4.050.000 4 31/3 Kẹo 500g 112 511 3.600.000 3.600.000 3.600.000 131 3.900.000 3.900.000 3.900.000 Cộng 208.357.000 63.000.000 58.273.000 329.630.000 32.963.000 5.695.000 Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.11 46
  47. Chuyên đề tốt nghiệp Tờ khai thuế GTGT Tháng 3 năm 2006 (Dùng cho DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Tên đơn vị : Phòng NVKD2 - TTTM Thanh Trì Địa chỉ : Đường Nguyễn Văn Linh - Long Biên - Hà Nội Số TK : Mã số : Doanh số STT Chỉ tiêu kê khai (chưa có Thuế thuế) 1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra. 625.447.000 62.544.700 2 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. 625.447.000 62.544.700 a Hàng hoá Thuế suất 0% b Thuế suất 5% c Thuế suất 10% 62.544.700 d Thuế suất 20% 3 Hàng hoá, dịch vụ mua vào. 267.793.220 4 Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua 26.779.322 5 vào. 26.779.322 6 Thuế GTGT được khấu trừ. 54.981.070 7 Thuế GTGT phải nộp hoặc được thoái trong a kỳ. b Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua. 8 Nộp thiếu. 9 Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ. 10 Thuế GTGT đã nộp trong tháng. 54.981.070 Thuế GTGT đã được hoàn trả trong tháng. Thuế GTGT phải nộp tháng này. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1147
  48. Chuyên đề tốt nghiệp Sổ chi tiết thanh toán với người mua TK 131 Đối tượng: Chị Hồng Thời Ngày Chứng từ TK hạn Số phát sinh Số dư tháng Diễn giải đối được ghi sổ SH NT ứng chiết Nợ Có Nợ Có khấu 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 I. Số dư đầu 3.450.000 kỳ II. Số phát sinh trong kỳ Quạt trần 511 7.090.920 1/3 VDT 333 709.092 1 Quạt mini 511 2.640.000 10/3 FH 333 264.000 1 Bia chai HN 511 1.575.000 13/3 333 157.500 1 Kẹo 500g 511 1.200.000 15/3 333 120.000 1 Người mua 22/3 trả nợ bằng 15.000.000 TGNH Tổng cộng 38.546.000 26.500.000 III. Số dư cuối kỳ 15.496.000 Người ghi sổ Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Kế toán trưởng Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1148
  49. Chuyên đề tốt nghiệp Sổ chi tiết thanh toán với người mua TK 131 Đối tượng: Anh Hoà Thời Ngày Chứng từ hạn Số phát sinh Số dư tháng TK đối Diễn giải được ghi ứng chiết sổ SH NT Nợ Có Nợ Có khấu 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 I. Số dư đầu 2.185.000 kỳ II. Số phát sinh trong kỳ Quạt trần 511 8.272.740 7/3 VDT 3331 827.274 Quạt mini 511 3.600.000 9/3 FH 3331 360.000 511 2.100.000 14/3 Bia chai HN 3331 210.000 511 1.500.000 18/3 Kẹo 500g 3331 150.000 Người mua 24/3 trả nợ bằng 16.500.000 TM Tổng cộng 42.370.000 30.500.000 III. Số dư 14.055.000 cuối kỳ Người ghi sổ Ngày 31 tháng 03 năm 2006 Kế toán trưởng Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1149
  50. Chuyên đề tốt nghiệp Bảng kê số 10 - phải thu của khách hàng Tháng 3 năm 2006 Ghi Nợ TK 131, ghi Có các TK Ghi Có TK 131, ghi Nợ các TK Tên khách Số dư Nợ Số dư Nợ STT hàng đầu tháng Cộng Nợ Cộng Có cuối tháng TK 511 TK 3331 TK 111 TK 112 TK 131 TK 131 - 1 Chị Hồng 3.450.000 34.691.400 3.854.600 38.546.000 26.500.000 26.500.000 15.496.000 - 2 Anh Hoà 2.185.000 38.133.000 4.237.000 42.370.000 30.500.000 30.500.000 14.055.000 - 3 Anh Cường 3.500.000 33.345.000 3.705.000 37.050.000 30.000.000 30.000.000 10.550.000 4 Tổng cộng 15.190.000 173.520.000 19.280.000 192.800.000 72.400.000 40.600.000 113.000.000 94.990.000 Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.11 50
  51. Chuyên đề tốt nghiệp Bảng kê số 1 Ghi Nợ TK 111 - Tiền mặt Tháng 3 năm 2006 Ghi Nợ TK 111, ghi Có các TK Cộng Nợ Số dư cuối STT Ngày TK 112 TK 131 TK 511 TK 3331 TK 111 ngày 1/3 10.300.000 8.000.000 800.000 19.100.000 5/3 9.000.000 7.540.000 754.000 17.294.000 12/3 15.300.000 12.570.000 1.257.000 29.127.000 14/3 12.100.000 10.920.000 1.092.000 24.112.000 24/3 2.050.000 1.025.000 102.500 3.177.500 Cộng 72.400.000 65.750.000 6.575.000 144.725.000 Người lập bảng Kế toán trưởng Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.11 51
  52. Chuyên đề tốt nghiệp Bảng kê số 2 Ghi Nợ TK 112 - Tiền mặt Tháng 3 năm 2006 Ghi Nợ TK 111, ghi Có các TK Cộng Nợ Số dư cuối STT Ngày TK 111 TK 131 TK 511 TK 3331 TK 112 ngày 3/3 8.750.000 8.000.000 800.000 17.550.000 8/3 9.000.000 7.600.000 760.000 17.360.000 11/3 6.855.000 6.000.000 600.000 13.455.000 15/3 2.000.000 1.500.000 150.000 3.650.000 18/3 5.500.000 4.000.000 400.000 9.900.000 Cộng 45.450.000 40.200.000 4.020.000 89.670.000 Người lập bảng Kế toán trưởng Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.11 52
  53. Chuyên đề tốt nghiệp 2.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh. 2.2.3.1. Kế toán chi phí bán hàng. Nội dung CPBH của Công ty Cổ phần Thương mại Đầu tư Long Biên Chi phí bán hàng được quản lý và hạch toán theo các yếu tố chi phí sau: Chi phí nhân viên: Là các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản và vận chuyển hàng hoá gồm: tiền lương, tiền công, tiền ăn trưa, phụ cấp, các khoản trích theo lương. Chi phí vật liệu bao bì: Là các khoản phải bỏ ra cho việc mua bao bì để bảo quản hàng hoá, giữ gìn, vận chuyển hàng hoá trong quá trình bán hàng, vật liệu dùng cho việc sửa chữa, bảo quản TSCĐ của Công ty. Chi phí khấu hao TSCĐ: Là những chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng như: nhà kho, phương tiện vận chuyển Chi phí bảo hành: Là các khoản chi phí liên quan đến việc bảo hành hàng hoá, sản phẩm đã bán cho khách hàng như: chi phí sửa chữa, thay thế sản phẩm, hàng hoá Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác bán hàng như: chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ, thuê bốc dỡ, vận chuyển, hoa hồng trả cho các đại lý bán hàng. Các chi phí khác bằng tiền như: chi phí giới thiệu, quảng cáo sản phẩm, hàng hoá, chi phí tiếp khách Tập hợp chi phí bán hàng. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1153
  54. Chuyên đề tốt nghiệp Tập hợp chi phí bán hàng (Tk 641) Tháng 3 năm 2006 S Ghi Nợ TK TK 152 TK 153 TK 214 TK 334 và Các TK phản ánh NKCT khác Tổng cộng T TK 338 NKCT số NKCT NKCT CP thực tế T Ghi Có TK 1 số 2 số 3 trong tháng 1 CP nhân viên 10.055.500 10.055.500 2 CP vật liệu bao bì 3.425.000 3.425.000 3 CP dụng cụ đồ dùng 975.800 975.800 4 CP khấu hao TSCĐ 1.850.000 1.850.000 5 CP dịch vụ mua ngoài 2.575.600 2.575.600 6 CP khác bằng tiền 4.820.000 4.820.000 Cộng 3.425.000 975.800 1.850.000 10.055.500 7.395.600 23.701.900 Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.11 54
  55. Chuyên đề tốt nghiệp Tính phân bổ CPBH dựa vào sổ chi tiết bán hàng, sổ tổng hợp doanh thu và bảng tập hợp CPBH. 23.701.900 Quạt trần VDT: 42.840.975 x = 3.084.550 329.630.000 23.701.900 Quạt mini FH : 23.400.000 x = 1.684.800 329.630.000 23.701.900 Bia chai HN : 18.060.000 x = 1.300.320 329.630.000 23.701.900 Kẹo 500g : 11.550.000 x = 831.600 329.630.000 2.2.3.2. Chi phí quản lý doanh nghiệp. Nội dung chi phí QLDN của Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên Tiền lương, tiền ăn ca, các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên trong bộ máy quản lý của Công ty. Chi phí vật liệu, dụng cụ, đồ dùng văn phòng. Chi phí khấu hao TSCĐ trong Công ty. Chi phí bảo dưỡng, sửa chữa TSCĐ khác dùng trong Công ty. Thuế môn bài, thuế nhà đất, thuế GTGT của các loại hàng hoá, dịch vụ theo phương pháp trực tiếp, phí và các lệ phí khác Các chi phí khác: điện, nước, các khoản trợ cấp thôi việc cho người lao động, chi phí đào tạo cán bộ, chi y tế cho người lao động, chi phí công tác Tập hợp chi phí QLDN. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1155
  56. Chuyên đề tốt nghiệp Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp (Tk 642) Tháng 3 năm 2006 S Ghi Nợ TK TK 152 TK 153 TK 214 TK 334 và Các TK phản ánh NKCT khác Tổng cộng T Ghi Có TK TK 338 NKCT số NKCT số NKCT số CP thực tế T 1 2 3 trong tháng 1 CP nhân viên quản lý 18.348.000 18.348.000 2 CP vật liệu quản lý 4.321.000 4.321.000 3 CP đồ dùng văn fòng 515.000 795.200 66.000 1.376.200 4 CP khấu hao TSCĐ 2.414.000 2.414.000 5 Thuế, phí và lệ phí 13.250.000 13.250.000 6 CP dự phòng 7 CP dịch vụ mua ngoài 65.800 1.972.000 2.037.800 8 CP khác bằng tiền 2.537.300 642.500 3.179.800 Cộng 4.321.000 515.000 2.414.000 18.348.000 3.398.300 2.680.500 13.250.000 44.926.800 Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.11 56
  57. Chuyên đề tốt nghiệp Phân bổ CPQLDN dựa vào sổ chi tiết bán hàng, sổ tổng hợp doanh thu và bảng tập hợp chi phí QLDN. 44.926.800 Quạt trần VDT: 42.840.975 x = 5.838.995 329.630.000 44.926.800 Quạt mini FH : 23.400.000 x = 3.189.420 329.630.000 44.926.800 Bia chai HN : 18.060.000 x = 2.461.578 329.630.000 44.926.800 Kẹo 500g : 11.550.000 x = 1.574.265 329.630.000 CPBH và CPQLDN sẽ được tập hợp vào bảng kê số 3. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1157
  58. Chuyên đề tốt nghiệp Bảng kê số 3 Tập hợp CPBH (tk 641) và CPQLDN (tk 642) Tháng 3 năm 2006 ST Ghi Có TK TK 152 TK 153 TK 214 TK 334 Các TK phản ánh NKCT khác Cộng CP T Ghi Nợ TK và TK NKCT NKCT NKCT thực tế 338 số 1 số 2 số 3 trong tháng I TK 641 - CPBH 3.425.000 975.800 1.850.000 10.055.500 7.395.600 23.701.900 1 CP nhân viên 10.055.500 10.055.500 2 CP vật liệu bao bì 3.425.000 3.425.000 3 CP dụng cụ đồ dùng 975.800 975.800 4 CP khấu hao TSCĐ 1.850.000 1.850.000 5 CP dịch vụ mua ngoài 2.575.600 2.575.600 6 CP khác bằng tiền 4.820.000 4.820.000 II TK 642 - CPQLDN 4.321.000 515.000 2.414.000 18.348.000 3.398.300 2.680.500 13.250.000 44.926.800 1 CP nhân viên quản lý 18.348.000 18.348.000 2 CP vật liệu quản lý 4.321.000 4.321.000 3 CP đồ dùng văn phòng 515.000 795.200 66.000 1.376.200 4 CP khấu hao TSCĐ 2.414.000 2.414.000 5 Thuế, phí và lệ phí 13.250.000 13.250.000 6 CP dự phòng 7 CP dịch vụ mua ngoài 65.800 1.972.000 2.037.800 8 CP khác bằng tiền 2.537.300 642.500 3.179.800 Cộng 7.746.000 1.490.800 4.264.000 28.403.500 10.793.900 2.680.500 13.250.000 68.628.700 Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.11 58
  59. Chuyên đề tốt nghiệp 2.2.3.3. Xác định kết quả bán hàng. Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết quả cuối cùng của các hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp. Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các kết quả hoạt động khác như: kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động bất thường. Nội dung xác định kết quả kinh doanh. Tổ chức, theo dõi, phản ánh và xác định riêng kết quả của từng hoạt động. Trong từng hoạt động phải theo dõi kết quả chi tiết của từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng lao vụ dịch vụ. Kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh là hiệu số giữa doanh thu thuần và giá thành của toàn bộ sản phẩm đã bán (gồm trị giá vốn hàng bán, CPBH và CPQLDN). Tính kết quả của từng mặt hàng. Quạt trần VDT: 42.840.975 - 3.084.550 - 5.838.995 - 30.093.000 - 792.730 = 3.031.700 Quạt mini FH : 23.400.000 - 1.684.800 - 3.189.420 - 16.450.000 - 558.000 = 1.517.780 Bia chai HN : 18.060.000 - 1.300.320 - 2.461.578 - 14.200.000 = 98.102 Kẹo 500g : 11.550.000 - 831.600 - 1.574.265 - 9.011.000 = 133.135 Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1159
  60. Chuyên đề tốt nghiệp Báo cáo tổng hợp kết quả bán hàng Tháng 3 năm 2006 Các khoản Giá vốn hàng CPBH phân CPQLDN STT Tên hàng hoá Doanh thu Lãi (Lỗ) giảm trừ bán bổ phân bổ 1 Quạt trần VDT 42.840.975 1.792.730 30.093.000 3.084.550 5.838.995 3.031.700 2 Quạt mini FH 23.400.000 558.000 16.450.000 1.684.800 3.189.420 1.517.780 3 Bia chai HN 18.060.000 14.200.000 1.300.320 2.461.578 98.102 4 Kẹo 500g 11.550.000 9.011.000 831.600 1.574.265 133.135 . . . Cộng 329.630.000 5.695.000 242.793.220 23.701.900 44.926.800 12.513.080 Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.11 60
  61. Chuyên đề tốt nghiệp Nhật ký chứng từ số 8 Tháng 3 năm 2006 TK ghi Số Có hiệu TK TK 156 TK 131 TK 511 TK 531 TK 632 TK 641 TK 642 TK 911 TK 421 Cộng ghi TK ghi Nợ Nợ 111 TM 72.400.000 65.750.000 138.150.000 112 TGNH 45.450.000 40.200.000 85.650.000 Phải thu 131 của KH 173.520.000 173.520.000 DT bán 511 hàng 5.695.000 323.935.000 329.630.000 Giá vốn 632 hàng bán 242.793.220 242.793.220 Xác 911 định KQKD 242.793.220 23.701.900 44.926.800 12.513.080 323.935.000 Tổng cộng 242.793.220 117.850.000 279.470.000 5.695.000 242.793.220 23.701.900 44.926.800 323.935.000 12.513.080 1.293.678.220 Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.11 62
  62. Chuyên đề tốt nghiệp Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1162
  63. Chuyên đề tốt nghiệp Sổ cái tk 632 - giá vốn hàng bán Tháng 3 năm 2006 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi Có các TK đối ứng ghi Nợ với các Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 TK này TK 156 242.793.220 Phát sinh Nợ 242.793.220 Phát sinh Có 242.793.220 Số dư cuối tháng Nợ Có Sổ cái tk 511 - doanh thu Tháng 3 năm 2006 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi Có các TK đối ứng ghi Nợ với các Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 TK này TK 911 323.935.000 TK 531 5.695.000 Phát sinh Nợ 329.630.000 Phát sinh Có 329.630.000` Số dư cuối tháng Nợ Có Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1163
  64. Chuyên đề tốt nghiệp Sổ cái tk 641 - chi phí bán hàng Tháng 3 năm 2006 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi Có các TK đối ứng Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 ghi Nợ với các TK này TK 111 7.395.600 TK 152 3.425.000 TK 153 975.800 TK 214 1.850.000 TK 334 và TK 338 10.055.500 Phát sinh Nợ 23.701.900 Phát sinh Có 23.701.900 Số dư cuối tháng Nợ Có Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1164
  65. Chuyên đề tốt nghiệp Sổ cái tk 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 3 năm 2006 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi Có các TK đối ứng Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 ghi Nợ với các TK này TK 111 3.398.300 TK 112 2.680.500 TK 152 4.321.000 TK 153 515.000 TK 333 13.250.000 TK 214 2.414.000 TK 334 và TK 338 18.348.000 Phát sinh Nợ 44.926.800 Phát sinh Có 44.926.800 Số dư cuối tháng Nợ Có Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1165
  66. Chuyên đề tốt nghiệp Sổ cái tk 911 - xác định kết quả kinh doanh Tháng 3 năm 2006 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi Có các TK đối ứng Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 ghi Nợ với các TK này TK 632 242.793.220 TK 641 23.701.900 TK 642 44.926.800 TK 421 12.513.080 Phát sinh Nợ 323.935.000 Phát sinh Có 323.935.000 Số dư cuối tháng Nợ Có Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1166
  67. Chuyên đề tốt nghiệp Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1167
  68. Chuyên đề tốt nghiệp Chương III Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán 3.1. Nhận xét chung về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên. Là một doanh nghiệp Thương mại có nhiều đơn vị thành viên, kinh doanh đa dạng thì một yêu cầu lớn đặt ra đối với Công ty là có được một hệ thống quản lý nói chung và đặc biệt là bộ máy kế toán nói riêng phải đáp ứng được những đòi hỏi mà công việc kinh doanh thương mại đặt ra. Trong thời gian thực tập tại Công ty, em có một số nhận xét về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Công ty như sau: 3.1.1. Ưu điểm. Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực hàng hoá tiêu dùng và tư liệu sản xuất nông nghiệp, các địa bán của Công ty nằm trên địa bàn phía Nam Hà Nội. Đây là một vùng thị trường có tiềm năng lớn tạo nhiều cơ hội kinh doanh cho Công ty. Mặt khác, các cửa hàng của Công ty nằm trên các vùng trọng điểm nên sức mua cũng rất lớn. Công ty luôn duy trì các bạn hàng truyền thống, đồng thời cũng luôn tìm kiếm các bạn hàng mới, mạng lưới tiêu thụ ổn định, khách hàng ngày một đông. Với đội ngũ lãnh đạo năng động, khả năng nắm bắt thông tin trên thị trường nhạy bén, cơ cấu tổ chức khoa học, gọn nhẹ, phù hợp với nhu cầu kinh doanh. Ban Giám đốc hàng năm xây dựng kế hoạch đề ra phương hướng, mục tiêu phấn đấu cụ thể, đồng thời có những đối sách phù hợp, kịp thời đảm bảo cho hoạt động kinh doanh thuận lợi. Cùng với sự chuyển đổi nền kinh tế thì phương thức kinh doanh và công tác quản lý của Công ty cũng có những thay đổi để phù hợp với cơ chế mới. Sự chuyển đổi đó đã giúp cho Công ty không ngừng phát triển. Qua tìm hiểu tình hình thực tế Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1168
  69. Chuyên đề tốt nghiệp ở Công ty cho thấy: tổ chức kế toán ở Công ty đã đáp ứng được yêu cầu quản lý đặt ra, đảm bảo tính thống nhất về mặt phạm vi và phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế giữa kế toán với các bộ phận có liên quan cũng như giữa các nội dung của công tác kế toán, đồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng và dễ hiểu. Tổ chức kế toán ở Công ty hiện nay tương đối hợp lý với điều kiện thực tế ở Công ty. Với mạng lưới kinh doanh gồm nhiều cửa hàng trải khắp trên địa bàn huyện, Công ty đã áp dụng hình thức tổ kế toán phân tán cho tất cả các đơn vị trực thuộc là hợp lý. Tạo điều kiện cho việc tăng cường kiểm tra, giám sát tại chỗ của kế toán đối với hoạt động kinh tế, tài chính phát sinh ở các đơn vị trực thuộc để từ đó Công ty có thể đưa ra những quyết định chính xác kịp thời khi có khó khăn xảy ra, tránh được tình trạng quan liêu. Trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, kế toán Công ty đã tổ chức một cách linh hoạt vừa đơn giản vừa đáp ứng yêu cầu quản lý với số lượng hàng hoá đa dạng, phong phú. Công tác tổ chức này đã có những thành tựu sau: Trong công tác tổ chức hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh, kế toán đã áp dụng hệ thống tài khoản kế toán hiện hành theo đúng chế độ của BTC ban hành, phù hợp với mô hình hoạt động kinh doanh của Công ty. Trong việc tổ chức hệ thống sổ sách, kế toán Công ty đã áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ phù hợp với lao động kế toán thủ công và tạo điều kiện cho việc chuyên môn hoá công tác kế toán. Tổ chức hệ thống sổ sách và luân chuyển sổ kế toán hợp lý, khoa học trên cơ sở vận dụng một cách sáng tạo chế độ kế toán hiện hành và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty. Có sự chỉ đạo thống nhất ở tất cả các cửa hàng, nhờ vậy hạch toán kế toán và báo cáo kế toán thực hiện có nề nếp, quản lý khá chặt chẽ về các chỉ tiêu doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh ở tại các cửa hàng. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1169
  70. Chuyên đề tốt nghiệp Công tác đào tạo cán bộ kế toán được chú trọng, hiện nay Công ty không ngừng tạo điều kiện cho các nhân viên đi học thêm nhằm nâng cao kiến thức chuyên môn. Việc tổ chức hệ thống sổ sách và luân chuyển sổ kế toán hợp lý, khoa học trên cơ sở vận dụng một cách sáng tạo chế độ kế toán hiện hành và rất phù hợp với đặc điểm kinh doanh của Công ty. Có sự chỉ đạo thống nhất ở tất cả các cửa hàng, chi nhánh, nhờ vậy hạch toán kế toán và báo cáo kế toán được thực hiện nề nếp, quản lý khá chặt chẽ về các chỉ tiêu doanh thu, chi phí, kết quả ở tại các cửa hàng, chi nhánh. 3.1.2. Nhược điểm. Bên cạnh những ưu điểm đã đạt được trong công tác bán hàng và xác định kết quả kinh doanh thì Công ty vẫn còn có những nhược điểm nhất định trong quá trình phát triển của mình. Trong công tác tiêu thụ hàng hoá, Công ty chưa áp dụng việc thường xuyên bán hàng có giảm giá chiết khấu cho khách hàng. Đây cũng là một nguyên nhân làm ảnh hưởng đến hiệu quả của việc tiêu thụ hàng hoá, nhất là trong điều kiện cạnh tranh trên thị trường gay gắt như hiện nay. Về công tác kế toán hàng tồn kho, giảm giá và các khoản phải thu khó đòi: Hiện nay, Công ty chưa có quỹ dự phòng cho công tác kế toán này. Quỹ dự phòng nếu được lập sẽ làm tăng chi phí và giảm thiệt hại xuống mức thấp nhất. Sổ cái chỉ được mở vào cuối kỳ kế toán do đó không nắm bắt kịp thời những thông tin cho việc đánh giá hiệu quả kinh doanh và đề ra các quyết định đúng hạn. Về phương thức bán hàng: Hiện nay, hình thức bán hàng của Công ty chủ yếu là bán lẻ, giao cho các đại lý phục vụ nhu cầu tiêu dùng của nhân dân quanh huyện là chính. Do đó, doanh thu bán hàng của công ty có phần bị giới hạn. Vì vậy Công ty nên mở rộng thị trường tiêu thụ, đa dạng hoá các loại hình bán hàng. Để làm được như vậy thì phòng kinh doanh nên có kế hoạch xúc tiến thị trường và tìm kiếm khách hàng. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1170
  71. Chuyên đề tốt nghiệp Trên đây là một số vấn đề còn tồn tại trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty mà theo em là có thể khắc phục được. 3.2. Một số ý kiến đề xuất. Công ty cần nắm vững quy hoạch, kế hoạch phát triển của Nhà nước, nắm bắt nhanh nhạy các yêu cầu của thị trường để có thể ra những quyết định kinh doanh một cách đúng đắn, hợp lý, và đúng thời điểm thuận lợi nhất. Công ty nên lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho để có thể giảm các thiệt hại xuống mức thấp nhất. Về mặt kinh tế cũng như tài chính, quỹ dự phòng cho phép Công ty luôn thực hiện được nguyên tắc hạch toán tài sản theo chi phí gốc lại vừa có thể ghi nhận trên các báo cáo tài chính của mình. Mặt khác, quỹ dự phòng còn tạo lập cho Công ty một quỹ tiền tệ để đủ sức khắc phục trước các thiệt hại có thể xảy ra trong kinh doanh, nó còn có thể được nhìn nhận như một đối sách tài chính cần thiết để duy trì hoạt động của Công ty. Công ty nên cho khách hàng được hưởng chiết khấu thương mại. Nếu khách hàng mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thì khoản chiết khấu này được ghi giảm trừ vào giá bán trên hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng lần cuối cùng. Nếu khách hàng mua hàng với khối lượng lớn được hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh trên hoá đơn là giá đã được giảm. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1171
  72. Chuyên đề tốt nghiệp Kết luận Qua toàn bộ nội dung được trình bày ở trên, việc tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng có ý nghĩa cực kỳ quan trọng đối với sự thành công của mỗi doanh nghiệp. Làm tốt nghiệp vụ côngtác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng không những phản ánh trung thực, khách quan tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mà còn giúp ích cho vấn đề quản trị doanh nghiệp, mở ra nhiều triển vọng mới cho doanh nghiệp Sau 2 tháng thực tập tại Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên, quá trình tìm hiểu về công tác bán hàng và xác định kết quả bán hàng cho thấy Công ty đã phát huy nhiều mặt mạnh, bên cạnh đó không tránh khỏi những mặt còn hạn chế. Để khắc phục phần nào những điểm chưa hoàn thiện, em xin đưa ra một số ý kiến đóng góp với mục đích hoàn thiện thêm phần kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng. ý kiến trên đây dựa trên cơ sở kinh tế của Công ty và sự vận dụng đổi mới của chế độ kế toán, hy vọng rằng những ý kiến đó sẽ có tác dụng tốt đối với công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng của công ty. Do thực tế phong phú, sự đa dạng trongkinh doanh cũng như trình độ và thời gian thực tập có hạn nên trong quá trình thực hiện đề tài này không tránh khỏi những sai sót và khiếm khuyết. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo, những người làm công tác kế toán tại Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên để chuyên đề này được hoàn thiện hơn. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của thầy giáo Mai Ngọc Anh và sự giúp đỡ của các anh chị trong phòng Kế toán công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên đã giúp em nghiên cứu và hoàn thành chuyên đề này. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1172
  73. Chuyên đề tốt nghiệp Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1173
  74. Chuyên đề tốt nghiệp Tài liệu tham khảo Sách 1. Hệ thống kế toán áp dụng trong các doanh nghiệp kinh doanh xây lắp. NXB Tài chính - 1999. 2. Giáo trình kế toán quản trị - Chủ biên TS. Nguyễn Minh Phương. NXB Giáo dục - 1998. 3. Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính - Chủ biên TS. Nguyễn Văn Công. NXB Tài chính - 2000. Báo - Tạp chí 1. Tạp chí kế toán. 2. Tạp chí kiểm toán. 3. Phụ san Tài chính. Tài liệu của Công ty Tài liệu Phòng Kế toán. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1174
  75. Chuyên đề tốt nghiệp Mục lục Lời nói đầu Chương ICác vấn đề chung về công tác bán Hàng Và xác định kết quả bán hàng 1.1.Khái niệm thành phẩm, bán hàng, bản chất của quá trình bán hàng và ý nghĩa của công tác bán hàng. 1.2.Các phương pháp xác định giá gốc của thành phẩm. 1.2.1.Nguyên tắc ghi sổ kế toán thành phẩm. 1.2.2. Giá gốc thành phẩm nhập kho. 1.2.3. Giá gốc thành phẩm xuất kho. 1.3. Khái niệm doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu, nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng. 1.3.1. Khái niệm doanh thu. 1.3.2. Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng. 1.3.3.Nguyên tắc xác định doanh thu bán hàng và kết quả bán hàng. 1.4 Các phương thức bán hàng và các phương thức thanh toán. 1.4.1.Các phương thức bán hàng. 1.4.2. Các phương thức thanh toán. 1.5. Nhiệm vụ của kế toán TP, bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. 1.6. Kế toán thành phẩm và tài khoản kế toán sử dụng. 1.7. Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng theo các phương thức bán hàng. 1.71.Tài khoản kế toán sử dụng. 1.7.2. Kế toán bán hàng theo các phương thức bán hàng chủ yếu. 1.7.2.1.Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp. 1.7.2.2.Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng đi bán. 1.72.3. Kế toán bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng. 1.7.2.4.Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trả chậm, trả góp. 1.8. Kế toán xác định kết quả bán hàng. 1.8.1 Kế toán chi phí bán hàng (CPBH). 1.81.1.Khái niệm và nội dung của CPBH. 1.8.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN). 1.8.2.1.Khái niệm và nội dung của CPQLDN. 1.8.2.2. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu. 1.8.3. Kế toán xác định kết quả bán hàng. 1.8.3.1. Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh. 1.8.3.2. Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu. Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1175
  76. Chuyên đề tốt nghiệp Chương II Thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên 2.1. Đặc điểm chung của Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên. 2.1.1. Quá trình phát triển của Công ty. 2.1.2. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm gần đây (2003, 2004, 2005). 2.1.3. Công tác tổ chức bộ máy của Công ty. 2.1.4. Các mặt hàng kinh doanh chủ yếu của Công ty. 2.1.5. Tổ chức công tác kế toán trong Công ty. 2.1.6. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty. 2.2. Thực tế công tác kế toán tại Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên. 2.2.1. Phương pháp tính thuế GTGT. 2.2.2. Kế toán quá trình bán hàng. 2.2.2.1. Phương thức bán hàng trực tiếp. 2.2.2.2. phương thức gửi hàng đi bán. 2.2.2.3. Phương thức đại lý, ký gửi. 2.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh. 2.2.3.1. Kế toán chi phí bán hàng. 2.2.3.2. Chi phí quản lý doanh nghiệp. 2.2.3.3. Xác định kết quả bán hàng. Chương III : Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán 3.1. Nhận xét chung về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên. 3.1.1. Ưu điểm. 3.1.2. Nhược điểm. 3.2. Một số ý kiến đề xuất. Kết luận Vũ Thị Hoàng Thanh - Lớp KHC8/221.1176