›

Chuyên đề Kế toán nguyên liệu vật liệu ę tại xí nghiệp X-18 - công ty Hà Thành - BQP

doc 65 trang nguyendu 4190
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Chuyên đề Kế toán nguyên liệu vật liệu ę tại xí nghiệp X-18 - công ty Hà Thành - BQP", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • docchuyen_de_ke_toan_nguyen_lieu_vat_lieu_tai_xi_nghiep_x_18_co.doc

Nội dung text: Chuyên đề Kế toán nguyên liệu vật liệu ę tại xí nghiệp X-18 - công ty Hà Thành - BQP

  1. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Môc lôc Tt tªn tiªu ®Ò trang 1. Lêi nãi ®Çu 3 2. Ch­¬ng I : C¸c vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n NLVL 4 3. Kh¸i niÖm vµ ®Æc ®iÓm cña NLVL 4 4. Vai trß cña nguyªn liÖu vËt liÖu 4 5. Ph©n lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu 5 6. §¸nh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu 6 7. NhiÖm vô cña kÕ to¸n NLVL 11 8. Thñ tôc nhËp kho NLVL 12 9. Thñ tôc xuÊt kho NLVL 13 10. C¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan 13 11. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt NLVL 14 12. Ph­¬ng ph¸p thÎ song song 15 13. Ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn 16 14. Ph­¬ng ph¸p sæ sè d­ 17 15. KÕ to¸n tæng hîp chi tiÕt NLVL 18 16. KÕ to¸n tæng hîp NLVL theo ph­¬ng ph¸p KKTX 18 17. KÕ to¸n tæng hîp NLVL theo ph­¬ng ph¸p KK§K 22 18. Ch­¬ng II : Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n NLVL t¹i XN X -18 25 19. Qóa tr×nh ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp 25 20. Giíi thiÖu vÒ c«ng ty Hµ Thµnh 25 21. Giíi thiÖu vÒ xÝ nghiÖp X-18 25 22. Chøc n¨ng , nhiÖm vô , ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng SXKD,XN X-18 26 23. C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lÝ , s¶n xuÊt vµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 27 24 Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n NLVL t¹i xÝ nghiÖp 32 25. C«ng t¸c ph©n lo¹i NLVL 32 26 . KÕ to¸n chi tiÕt NLVL 33 27. Thñ tôc nhËp NLVL vµ vÝ dô minh ho¹ 33 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - 1 -
  2. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 TT Tªn tiªu ®Ò Trang 28. Thñ tôc xuÊt kho NLVL vµ vÝ dô minh ho¹ 37 29. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt NLVL t¹i XN X-18 39 30. B¶ng tæng hîp nhËp -xuÊt tån NLVL 44 31. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ gèc NLVL t¹i xÝ nghiÖp 45 32. KÕ to¸n tæng hîp nhËp , xuÊt kho NLVL 47 33. KÕ to¸n tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu 47 34. KÕ to¸n tæng hîp hîp tr­êng hîp nhËp kho NLVL 47 35. KÕ to¸n tæng hîp tr­êng hîp xuÊt kho NLVL 52 36. Ch­¬ng III : nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c 60 kÕ to¸n NLVL t¹i xÝ nghiÖp X-18 37. NhËn xÐt chung vÒ kÕ to¸n NLVL t¹i xÝ nghiÖp 60 38. Nh÷ng ­u ®iÓm vµ nh÷ng tån t¹i trong c«ng 61 t¸c kÕ to¸n NLVL t¹i xÝ nghiÖp X-18 . 39 . Mét sè kiÕn nghÞ ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n 63 ë xÝ nghiÖp X-18 . 40. KÕt luËn 64 41. NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp . 65 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - 2 -
  3. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 LỜI NÓI ĐẦU Doanh nghiệp sản xuất là đơn vị trực tiếp tiến hành các hoạt động tạo ra sản phẩm .Một doanh nghiệp sản xuất muốn tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường , có tính cạnh tranh cao phải sản xuất ra được những sản phẩm có chất lượng cao và giá cả hợp lí .Như vậy doanh nghiệp phải khai thác tốt các nguồn lực tài chính , phải quản lí và sử dụng có hiệu quả những nguồn nguyên nhiên vật liệu Bởi nguyên vật liệu là một trong những nhân tố chính để làm ra sản phẩm . Một sản phẩm tốt phải được làm ra từ nguyên liệu vật liệu có chất lượng , tuân theo đúng quá trình và quy cách tạo ra sản phẩm . Ngược lại nguyên vật liệu không được bảo quản ở kiện quy định đem vào sản xuất sẽ tạo ra những sản phẩm kém chất lượng . Nếu sản phẩm tốt giá thành thấp thì doanh nghiệp sẽ bán được và ngược lại . Nếu lãng phí nguyên vật liệu sẽ làm cho giá thành sản phẩm tăng ,chí phí sản xuất cũng tăng theo . Nguyên vật liệu kém chất lượng ,thiếu nguyên vật liệu sẽ làm cho quá trình sản xuất phải ngừng lại . Doanh nghiệp có thể không hoàn thành được hợp đồng đã kí kết với đối tác dẫn đến làm ăn thua lỗ Để khắc phục tất cả những ảnh hưởng của nguyên vật liệu đối với chất lượng sản phẩm và quá trình sản xuất kinh doanh , cần phải tổ chức tốt công tác kế toán nguyên liệu vật liệu . Vì kế toán nguyên vật liệu nhằm cung cấp thông tin một cách khoa học cho công tác quản lí nguyên vật liệu cả về mặt giá trị và hiện vật ở tất cả các khâu mua sắm , dự trữ , bảo quản , và sử dụng . Từ các vấn đề đã phân tích ở trên ,chính là lí do em lựa chọn làm về đề tài kế toán nguyên liệu vật liệu tại xí nghiệp X 18 - công ty Hà Thành -BQP để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp .Bản báo cáo này chắc chắn vẫn còn nhiều sai xót cần phải góp ý và chỉnh sửa .Em rất mong nhận được sự giúp đỡ , chỉ bảo của cô giáo. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - 3 -
  4. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 CHƯƠNG I C¸c vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu 1.KHÁI NIỆM ĐẶC ĐIỂM VAI TRÒ CỦA KẾ TOÁN NLVL : 1.1 Khái niệm đặc điểm của nguyên liệu vật liệu : - Khái niệm : Nguyên liệu vật liệu trong các doanh nghiÖp s¶n xuÊt là đối tượng lao động - một trong ba yếu tố cơ bản để sử dụng trong quá trình s¶n xuÊt kinh doanh, cung cấp dịch vụ - là cơ sở vật chất cấu tạo nên thực thể của sản phẩm . -Đặc điểm : Nguyên liệu vật liệu + chỉ tham gia vào một chu k× s¶n xuÊt chế tạo sản phẩm và cung cấp dịch vụ + khi tham gia vào quá trình sản xuất nguyªn liÖu vËt liÖu thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu và giá trị được chuyển toàn bộ,một lần vào chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh . 1.2 Vai trò của NLVL trong quá trình sản xuất kinh doanh : Nguyên vật liệu có vai trò là cở sở vật chất hình thành nên sản phẩm , là một trong ba yếu tố không thể thiếu trong quá trình s¶n xuÊt kinh doanh .Việc cung cấp nguyªn liÖu vËt liÖu có kịp thời hay không ,số lượng chủng loại có phù hợp hay không, điều này ảnh hưởng trực tiếp tới quá trình s¶n xuÊt kinh doanh .Mặt khác chi phí nguyªn liÖu vËt liÖu thường chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng chi phÝ s¶n xuÊt . Vì vậy trong quá tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cần phải theo dõi quản lí chặt chẽ nguyªn liÖu vËt liÖu về cả mặt hiện vật và giá trị ở tất cả các khâu mua sắm dự trữ, bảo quản và sử dụng . - Ở khâu mua hàng phải quản lí việc thực hiện kế hoạch mua hàng về số lượng , khối lượng ,chất lượng ,qui cách, phẩm chất ,chủng loạị, giá mua , chi phí mua cũng như đảm bảo đúng tiến độ thời gian đáp ứng kịp thời nhu cÇu cña s¶n xuÊt kinh doanh trong doanh nghiÖp . B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - 4 -
  5. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 - Ở khâu bảo quản phải tổ chức tốt kho tàng bến bãi ,trang bị đầy đủ các phương tiện đo lường cần thiết ,tổ chức và kiểm tra việc thực hiện chế độ bảo quản víi từng lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu tr¸nh h­ hỏng, mất m¸t đảm bảo an toàn tµi s¶n. -Ở khâu sử dụng đòi hỏi phải sử dụng hợp lí, tiết kiệm chấp hành tốt các định mức dự toán nhằm tiết kiệm chi phí nguyªn liÖu vËt liÖu góp phần quan trọng vào việc hạ giá thành sản phẩm , tăng doanh thu và tích luỹ cho đơn vị . 2. PHÂN LOẠI NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU : 2.1 Phân loại nguyên liệu vật liệu : Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sö dông nhiÒu lo¹i, thø nguyªn liÖu vËt liÖu cã vai trß, chøc n¨ng vµ cã ®Æc tÝnh lÝ ho¸ kh¸c nhau . §ể tiến hành công tác quản lí và hạch toán nguyªn liÖu vËt liÖu có hiệu quả thì cần phải phân loại nguyªn liÖu vËt liÖu . Phân loại nguyªn liÖu vËt liÖu là căn cứ vào vai trò các tiêu thức nhất định để chia nguyªn liÖu vËt liÖu sử dụng trong doanh nghiÖp thành từng loại, từng thứ , từng nhóm . *Phân loại nguyªn liÖu vËt liÖu theo vai trò tác dụng của nguyªn liÖu vËt liÖu trong quá tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh gồm : -Nguyªn liÖu vËt liÖu chính : ( bao gồm cả nöa thµnh phÈm mua ngoài ) là các nguyªn vËt liÖu khi tham gia vào quá trình s¶n xuÊt cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm . - Nguyªn liÖu vËt liÖu phụ : là những nguyªn liÖu vËt liÖu khi tham gia vào quá tr×nh s¶n xuÊt kh«ng cấu thành thực thể của sản phẩm nhưng có vai trò nhất định và cần thiết trong quá tr×nh s¶n xuÊt . Căn cứ vào công dụng NLVL phụ được chia thành các nhóm : + nhóm vËt liÖu làm tăng chất lượng nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh + nhóm vËt liÖu làm tăng chất lượng sản phẩm + nhóm vËt liÖu đảm bảo điều kiện cho quá trình s¶n xuÊt B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - 5 -
  6. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 - nhiên liệu :là loại vËt liÖu phụ trong quá trình sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng . Nhiên liệu có thể tồn tại ở các thể rắn , thể lỏng ,thể khí. - Phụ tùng thay thế : là những chi tiết phụ tùng máy móc thiết bị được dự trữ để sử dụng cho việc thay thế ,sửa chữa các bộ phận của tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh. - VËt liÖu và thiết bị xây dựng cơ bản : là các vËt liÖu và thiết bị dùng cho công tác xây dựng cơ bản để hình thành tài sản cố định . - VËt liÖu khác bao gồm : Các lo¹i vËt liÖu chưa được phản ánh ở những lo¹i vËt liÖu trªn . §Ó phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lÝ vµ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt ,cã thÓ c¨n cø vµo ®Æc tÝnh lÝ ho¸ cña tõng lo¹i ®Ó chia thµnh tõng nhãm, tõng thø, nguyªn liÖu vËt liÖu . 2.2 Đánh giá nguyên liệu vật liệu: - Nguyên tắc đánh giá nguyên liệu vật liệu : Là dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của chúng theo những nguyªn tắc nhất định .Về nguyên tắc kế toán hàng tồn kho (trong đó bao gồm cả nguyªn liÖu vËt liÖu) phải được ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc.Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được . Sổ danh điểm nguyªn liÖu vËt liÖu . 22.1 Đánh giá nguyên liệu vật liệu theo nguyên tắc giá gốc: Gi¸ gốc hàng tồn kho bao gồm : chi phÝ mua, chi phÝ chế biến và c¸c chi phÝ liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại . Nguyªn liÖu vËt liÖu trong doanh nghiÖp ®­îc h×nh thµnh tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau, nªn néi dung c¸c yÕu tè cÊu thµnh gi¸ gèc cña nguyªn liÖu vËt liÖu ®­îc x¸c ®Þnh theo tõng tr­¬ng hîp nhËp xuÊt . Giá gốc của nguyªn liÖu vËt liÖu nhập kho : - Giá gốc NLVL mua ngoài nhập kho được tính theo công thức sau: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - 6 -
  7. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Giá gốc nguyên Giá mua ghi trên Các loại thuế Chi phi có liệu,vật liệu mua = hoá đơn sau khi trừ + không được + liên quan ngoài nhập kho đi các khoản chiết hoàn lại trực tiếp đến khấu giảm giá việc mua hàng Các chi phÝ có liên quan trùc tiÕp đến việc mua hàng bao gồm: chi phÝ vận chuyển, bốc xếp,bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho (chi phÝ bao bì, chi phÝ cña bé phËn thu mua ®éc lËp ,chi phÝ thuê kho , thuê bãi ) . - Giá gốc của NLVL tự chế biến nhập kho được tính theo công thức : Giá gốc nguyên liệu, Giá gốc nguyên liệu Chi phí vật liệu nhập kho = vật liệu xuất kho + chế biến Chi phÝ chế biến hàng tồn kho bao gồmnh÷ng chi phÝ có liên quan trực tiếp đến sản phẩm s¶n xuÊt như :Chi phÝ nh©n c«ng trực tiếp ,chi phÝ s¶n xuÊt chung cố định . Chi phÝ s¶n xuÊt chung biến đổi phát sinh trong quá trình chế biến nguyªn liÖu vËt liÖu . -Giá gốc NLVL thuê ngoài gia c«ng chÕ biÕn nhập kho được tính theo công thức : Chi phí vận Giá gốc nguyên Giá gốc nguyên Tiền công Chuyển bốc dỡ liệu vật liệu thuê = liệu vật liệu xuất + phải trả cho + và các chi phí GCCB nhập kho kho thuê GCCB người chế biến có liên quan trực tiếp khác. - Giá gốc của NLVL nhận góp vốn liên doanh ,vốn cổ phần hoặc thu hồi vốn góp : Được ghi nhận theo giá thực tế do Hội đồng định giá lại và đã được chấp thuận cộng với các chi phÝ tiếp nhận (nếu có) . B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - 7 -
  8. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 - Giá gốc của nguyªn liÖu vËt liÖu nhận biếu tặng : Giá gốc nguyên Giá trị hợp lí ban đầu Các chi phí khác có liên liệu vật liệu = của những nguyên liệu + quan trực tiếp đến việc nhập kho vật liệu tương đương tiếp nhận -Giá gốc của nguyªn liÖu vËt liÖu được cấp : Giá gốc nguyên Giá ghi trên sổ của đơn vị Chi phí vận chuyển liệu, vật liệu = cấp trên hoặc giá được đánh + bốc dỡ, chi phí có nhập kho giá lại theo giá trị thuần liên quan trực tiếp ≠ - Giá gốc của phế liệu thu hồi: Là giá ước tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được . . Giá gốc của nguyªn liÖu vËt liÖu xuất kho : Do gi¸ gèc cña nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp kho tõ c¸c nguån nhËp kh¸c nhau nh­ ®· tr×nh bµy ë trªn ,®Ó tÝnh gi¸ gèc hµng xuÊt kho, kÕ to¸n cã thÓ sö dông mét trong c¸c ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ trÞ hµng tån kho sau : - Phương pháp tính theo giá đích danh : Giá trị thực tế của nguyªn liÖu vËt liÖu xuất kho tính theo giá thực tế của từng lô hàng nhập . Áp dụng đối với những doanh nghiÖp sử dụng ít thø nguyªn liÖu vËt liÖu có giá trị lớn và có thÓ nhËn diÖn ®­îc . - Phương pháp bình quân gia quyền : Giá trị của loại nguyªn liÖu vËt liÖu tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại nguyªn liÖu vËt liÖu tồn kho tương tự đầu kỳ và giá trị từng loại nguyªn liÖu vËt liÖu tồn kho được mua hoặc s¶n xuÊt trong kỳ (bình quân gia quyền cuối kỳ ). Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc mỗi khi lô hàng về , phụ thuộc vào tình hình doanh nghiÖp (bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập ). B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - 8 -
  9. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Giá trị thực tế Số lượng nguyên Đơn giá bình Nguyên liệu, vật = liệu , vật liệu + quân gia quyền liệu xuất kho xuất kho Trong đó giá đơn vị bình quân có thể tính một trong các phương án sau : Phương án 1: Tính theo giá bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ Giá trị thực tế NLVL Giá trị thực tế NLVL Đơn giá bình tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ quân gia quyền = cả kỳ dự trữ Số lượng NLVL tồn Số lượng NLVL nhập kho trước khi nhập + kho trong kỳ Phương pháp 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập ( còn gọi là giá bình quân gia quyền liên hoàn ) : Giá trị thực tế NLVL Giá trị thực tế NLVL nhập Đơn giá bình tồn kho trước khi nhập + kho của từng lần nhập quân gia quyền = sau mỗi lần nhập Số lượng NLVL tồn Số lượng NLVL nhập kho kho trước khi nhập + của từng lần nhập - Phương pháp nhập trước xuất trước : Trong phương pháp này áp dụng dựa trên giả định là nguyªn liÖu vËt liÖu tồn kho được mua trước hoặc s¶n xuÊt trước thì được xuất trước , và nguyªn liÖu vËt liÖu tồn kho còn lại cuối kỳ là nguyªn liÖu vËt liÖu được mua hoặc s¶n xuÊt gần thời điểm cuối kỳ . Theo phương pháp này thì trị giá nguyªn liÖu vËt liÖu xuất kho được tính theo giá của lô nguyªn liÖu vËt liÖu nhập kho tại thời điÓm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ , giá trị của nguyªn liÖu vËt liÖu tồn kho được tính B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - 9 -
  10. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 theo giá của nguyªn liÖu vËt liÖu nhập kho ë thêi ®iÓm cuèi kú hoÆc gÇn cuèi kú cßn tån kho . - Ph­¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tr­íc : Trong phương pháp này áp dụng dùa trªn giả định lµ nguyªn liÖu vËt liÖu tồn kho được mua sau hoÆc s¶n xuÊt sau thì được xuất trước , và nguyªn liÖu vËt liÖu tồn kho còn lại cuối kỳ là nguyªn liÖu vËt liÖu được mua hoÆc s¶n xuÊt trước đó . Theo phương pháp này thì trị giá nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt kho được tính theo giá của lô nguyªn liÖu vËt liÖu nhập sau hoặc gần sau cùng , giá trị của nguyªn liÖu vËt liÖu tồn kho được tính theo giá trị của nguyªn liÖu vËt liÖu nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho. - Phương pháp giá hạch toán : Áp dụng với những doanh nghiÖp có quy mô lớn, s¶n xuÊt nhiều mặt hàng thường sử dụng nhiều lo¹i, nhãm, thø nguyªn liÖu vËt liÖu, hoạt động nhập, xuất nguyªn liÖu vËt liÖu diễn ra th­êng xuyªn ,liên tục nếu áp dụng nguyên tắc tính theo giá gốc (giá trị thực tế ) thì rất phức tạp,khó đảm bảo yêu cầu kịp thời của kế toán . doanh nghiÖp có thể xây dựng hệ thống giá hạch toán để ghi chép hàng ngày trên phiếu nhập,phiếu xuất,và sổ kế toán chi tiết nguyªn liÖu vËt liÖu . Giá hạch toán lµ gi¸ do kế toán của doanh nghiÖp tự xây dựng có thể là giá kế hoạch, hoÆc giá trị thuần có thể thực hiện được trên thị trường .Giá hạch toán được sử dụng thống nhất trong toàn doang nghiÖp và được sử dụng tương đối æn định lâu dài.Trường hợp có sự biến động lớn về giá cả doanh nghiÖp cần xây dựng lại hệ thống giá hạch toán . Kế toán tổng hợp nguyªn liÖu vËt liÖu phải tuân thủ nguyên tắc tính theo giá thực tế . Cuối tháng kế toán phải xác định hệ số chênh lệch giữa giá trị thực tế và giá trị hạch toán của từng thứ (nhóm hoặc loại ) nguyªn liÖu vËt liÖu để điều chỉnh giá hạch toán xuất kho thành giá thực tế . B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - 10 -
  11. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của từng loại nguyên liệu, vật liệu được tính theo công thức sau : Giá trị thực tế NLVL Giá trị thực tế NLVL Hệ số chênh tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ lệch giá = Giá trị hạch toán NLVL Giá trị hạch toán NLVL tồn kho đầu kỳ + nhập kho trong kỳ Giá trị thực tế Giá trị hạch toán nguyên Hệ số chênh nguyên liệu,vật = liệu,vật liệu xuất kho x lệch giá liệu xuất kho 3 . NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU: Để phát huy vai trò và chức năng của kế toán trong công tác quản lí nguyªn liÖu vËt liÖu trong doanh nghiÖp kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ cơ bản sau : - Tổ chức ghi chép,phản ánh chính xác kịp thời số lượng,khối lượng, phẩm chất, quy cách và giá trị thực tế của từng loại , từng thứ nguyªn liÖu vËt liÖu nhập, xuất và tồn kho. - Vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán , phương pháp tính giá nguyªn liÖu vËt liÖu nhập,xuất kho . Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận phòng ban chấp hành các nguyên tắc , thủ tục nhập xuất và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán . - Mở các loại Sổ (Thẻ ) kế toán chi tiết theo từng thứ nguyên liÖu, vật liệu theo đúng chế độ và phương pháp quy định. - Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua hàng , tình hình dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu theo dự toán , tiêu chuẩn , định mức chi phí và phát hiện B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - 11 -
  12. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 các trường hợp vật tư ứ đọng, hoặc bÞ thiếu hụt, tham ô, lãng phí ,xác định nguyên nhân và biện pháp xử lí . -Tham gia kiểm kê và đánh giá nguyªn liÖu vËt liÖu theo chế độ quy định của nhà nước - Cung cấp thông tin về tình hình nhập, xuất ,tồn kho nguyªn liÖu vËt liÖu phục vụ công tác quản lí . Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng , bảo quản và sử dụng nguyªn liÖu vËt liÖu . 4. THỦ TỤC QUẢN LÍ NHẬP - XUẤT - TỒN KHO NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU VÀ CÁC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÓ LIÊN QUAN : 4.1 Thủ tục nhập kho : Bộ phận cung cấp vật tư căn cứ theo kế hoạch mua hàng và hợp đồng mua hàng đã kí kết , phiếu báo giá để tiến hành mua hàng .Khi hàng về tới nơi, nếu xét thấy cần thiết có thể lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận và đánh giá hàng mua về các mặt số lượng , khối lượng ,chất lượng và quy cách , căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm ban kiểm nghiệm lập" Biên bản kiểm nghiệm vật tư " .Sau đó bộ phận cung cấp hàng lập " Phiếu n hập kho " trên cở sở hoá đơn , giấy báo nhận hàng và biên bản kiểm nhận giao cho người mua hàng làm thủ tục nhập kho .Thủ kho sau khi cân , đong đo , đếm sẽ ghi số lượng thực nhập vào Phiếu nhập và sử dụng để phản ánh số lượng nhập và tồn của từng thứ vật tư vào Thẻ kho,trường hợp phát hiện thừa thiếu sai quy và phẩm chất Thủ kho phải báo cho bộ phận cung ứng biết và cùng người giao lập biên bản .Hàng ngày hoặc định kỳ Thủ kho chuyển giao Phiếu nhập kho cho kế toán vật tư làm căn cứ để ghi sổ kế toán . 4.2 Thủ tục xuất kho NLVL : Căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh các bộ phận sử dụng vật tư viết phiếu xin lĩnh vật tư .Căn cứ vào Phiếu xin lĩnh vật tư bộ phận cung cấp vật tư viÕt phiÕu xuất kho trình giám đốc duyệt .Căn cứ vào Phiếu xuất kho, Thủ kho xuất vật liệu và ghi số thực xuất vào Phiếu xuất , sau đó ghi số lượng B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - 12 -
  13. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 xuất và tồn kho của từng thứ vật tư vào Thẻ kho . Hàng ngày hoặc định kỳ Thủ kho chuyển Phiếu xuất kho cho kế toán vật tư , kế toán tính giá hoàn chỉnh Phiếu xuất để lấy số liệu ghi sổ kế toán . 4.3 Các chứng từ kế toán có liên quan : - Chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc : Chứng từ kế toán sử dụng được quy định theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 1141/ TC/ CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính và các quyết định khác có liên quan , bao gồm : + Phiếu nhập kho ( mẫu số 01- VT ) + Phiếu xuất kho ( mẫu số 02-VT ) + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( mẫu số 03-VT ) + Biên bản kiểm kê vật tư , sản phẩm, hàng hoá ( mẫu số 08-VT) + Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ( mẫu số 02- BH ) + Hoá đơn bán hàng + Hoá đơn GTGT §èi víi c¸c chøng tõ b¾t buéc sö dông thèng nhÊt theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc, ph¶i lËp kÞp thêi , ®Çy ®ñ theo quy ®Þnh vÒ mÉu biÓu , néi dung vµ ph­¬ng ph¸p lËp . Doanh nghiÖp ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh hîp lÝ, hîp ph¸p cña chøng tõ vÒ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh .Ngoµi ra tuú thuéc vµo t×nh h×nh cô thÓ cña tõng doanh nghiÖp kÕ to¸n cã thÓ sö dông nh÷ng chøng tõ sau : - Các chứng từ hướng dẫn : + Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức ( mẫu 04-VT ) + Biên bản kiểm nghiệm vật tư ( mẫu 05- VT ) + Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ ( mẫu 07-VT ) 5. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN CHI TIẾT NLVL : Nguyªn liÖu vËt liÖu sö dông trong doanh nghiÖp ®a d¹ng, phong phó vÒ chñng lo¹i .§Ó phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trong doanh nghiÖp ®¶m b¶o cho s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc tiÕn hµnh nhÞp nhµng c©n ®èi , tr¸nh ø ®äng vËt t­ ,®¶m b¶o an toµn tµi s¶n th× kÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt vÒ mÆt gi¸ B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - 13 -
  14. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 trÞ còng nh­ hiÖn vËt theo tõng kho vµ theo tõng lo¹i , nhãm ,thø nguyªn liÖu vËt liÖu cã gi¸ trÞ, quy c¸ch ,chÊt l­îng riªng biÖt . KÕ to¸n cña doanh nghiÖp ph¶i tæ chøc hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n , më sæ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña doanh nghiÖp nh»m phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lÝ tµi s¶n nãi chung vµ qu¶n lÝ nguyªn liÖu vËt liÖu nãi riªng . HiÖn nay chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu ®­îc thùc hiÖn ®ång thêi ë kho vµ ë phßng kÕ to¸n ®­îc tiÕn hµnh theo c¸c ph­¬ng ph¸p sau : - Ph­¬ng ph¸p thÎ song song - Ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn - Ph­¬ng ph¸p sæ sè d­ Mçi mét ph­¬ng ph¸p trªn ®Òu cã nh÷ng ­u ®iÓm , nh­îc ®iÓm riªng trong c«ng viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu . KÕ to¸n c¨n cø vµo ®iÒu kiÖn cô thÓ tõng doanh nghiÖp vÒ quy m« chñng lo¹i vËt t­ sö dông, tr×nh ®é vµ yªu cÇu qu¶n lÝ , tr×nh ®é cña nh©n viªn kÕ to¸n , møc ®é øng dông tin häc trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu ®Ó ¸p dông ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu thÝch hîp, ph¸t huy hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n . B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - 14 -
  15. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 5.1 Phương pháp thẻ song song : - Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết VL theo phương pháp thẻ song song Thẻ kho (1) (1) Chứng từ nhập Chứng từ xuất (2) Sổ chi tiết (2) vật liệu (4) Bảng tổng hợp N-X-T (5) Sổ tổng hợp : ghi hµng ngµy : ghi cuèi th¸ng : ®èi chiÕu kiÓm tra -Ưu điểm , nhược điểm : + Ưu điểm : Việc ghi sổ đơn giản , rõ ràng , dễ kiểm tra đối chiếu số liệu phát hiện sai sót trong việc ghi chép và quản lí . + Nhược điểm : Việc ghi chép giữa kho và kế toán bị trùng lặp , việc kiểm tra đối chiếu dồn hết vào cuối tháng không đảm bảo yêu cầu kịp thời của kế toán 5.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển : B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - 15 -
  16. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 - Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển : (1) (1) Thẻ kho (4) Phiếu nhập Phiếu xuất (2) (2) Bảng kê (3) Sổ đối chiếu (3) Bảng kê nhập luân chuyển xuất (5) Sổ kế toán tổng hợp : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : ®èi chiÕu kiÓm tra - Ưu điểm , nhược điểm : + Ưu điểm : giảm được khối lượng ghi sổ kế toán do chỉ ghi một lần vào cuối tháng. + Nhược điểm : Việc ghi sổ kế toán vẫn bị trùng lặp với thể kho về mặt số lượng . Việc kiểm tra , đối chiếu chỉ tiến hành vào kỳ kế toán do đó hạn chế chức năng của kế toán . 5.3 Phương pháp sổ số dư ( mức dư ) : B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 16
  17. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 - Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp sổ số dư : (1) (1) Chứng từ nhập Thẻ kho Chứng từ xuất (2) ( 4) ( 2) Bảng giao Bảng giao Sổ số nhận chứng nhận chứng dư từ nhập từ xuất (6) (3) Sổ tổng hợp (3) N-X-T (5) Bảng luỹ kế N-X-T - Ưu điểm , nhược điểm : + Ưu điểm: giảm nhẹ khối lượng ghi chép hàng ngày , do kế toán chi tiết NLVL chỉ theo dõi về mặt giá trị , tránh việc trùng lặp , công việc kế toán tiến hành hàng ngày , kiểm tra , giám sát thường xuyên. +Nhược điểm : khó phát hiện được nguyên nhân khi đối chiếu phát hiện ra sai sót, yêu cầu trình độ quản lí của Thủ kho và Kế toán phải cao . 6. KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 17
  18. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 6.1 Kế toán tổng hợp nguyªn liÖu vËt liÖu theo phương pháp kª khai th­êng xuyªn : Phương pháp kª khai th­êng xuyªn theo dõi phản ánh tình hình hiện có, tình hình biến động tăng, giảm hàng tồn kho một cách thường xuyên, liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho Hiện nay phương pháp này được sử dụng phổ biến ở nước ta . - Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng : TK 152: nguyên liệu vật liệu TK151: hàng mua đang đi đường TK 133 : ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ TK 331: phải trả cho người bán . Công dụng ,kết cấu và nội dung của từng tài khoản : + TK 152 –Nguyªn liÖu vËt liÖu : Để phản ánh giá trị hiện có tình hình tăng giảm các loại nguyªn liÖu vËt liÖu trong kho của doanh nghiÖp . Nợ TK 152 Có - Trị giá thực tế nguyªn liÖu, vËt liÖu -Trị giá thực tế nguyªn liÖu vËt liÖu mua ngoài , tự chế biến , thuê ngoài xuÊt dùng cho s¶n xuÊt kinh doanh, GCCB ,nhận góp vốn liên doanh ®Ó b¸n, thuª ngoài GCCB ,hoặc góp hoặc nhập từ các nguồn khác. vèn liªn doanh . -Trị giá nguyªn liÖu vËt liÖu ph¸t - Trị giá nguyªn liÖu vËt liÖu tr¶ l¹i hiÖn thõa khi kiểm kê . ng­êi b¸n hoặc được giảm giá . - Trị giá nguyªn liÖu , vËt liÖu thiếu hụt phát hiện khi kiÓm kª. Dck : Trị giá thực tế nguyªn liÖu , vËt liÖu tồn kho cuối kỳ . + TK 151- hàng đang đi trên đường : Để phản ánh giá trị vật tư hàng hoá mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp , còn đang trên đường vận chuyển , đang ở bến cảng bến bãi hoặc đã về tới doanh nghiệp B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 18
  19. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 nhưng đang chờ kiểm nhận nhập kho Nợ TK 151 Có - Trị giá vật tư hàng hoá đã mua - Trị giá vật tư hàng hoá đang đi trên đang đi đường . đường đã nhập kho hoặc chuyển thẳng cho các bộ phận sử dụng ,cho khách hàng . Dck : Trị giá vật tư hàng hoá đã mua nhưng chưa về nhập kho ( hàng đi ®­êng ) . + TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ : Dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ , ®É khÊu trõ vµ cßn ®­îc khÊu trõ . Nî TK 133 Cã - Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· ®­îc - S è thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ . khÊu trõ . - KÕt chuyÓn sè thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®­îc khÊu trõ . - ThuÕ GTGT cña hµng mua ph¶i tr¶ l¹i - Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· ®­îc hoµn l¹i . Dck:Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cßn ®­îc khÊu trõ,sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc hoµn l¹i nh­ng ng©n s¸ch nhµ n­íc ch­a hoµn . + TK 331 - phải trả cho người bán : Để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiÖp cho ng­êi b¸n , cho người nhận thầu xây lắp chính,phụ . B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 19
  20. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Nợ TK 331 Có - Số tiền đã trả ng­êi b¸n vật tư, -Số tiền phải trả cho người bán vật hµng ho¸, người cung cấp dịch vụ người cung cấp dịch vụ và nhận vµ ng­êi nhËn thầu xây lắp . thầu xây lắp . - Số tiền ứng trước cho người bán, -Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực người cung cấp nhưng chưa nhận tế của số vật tư , hàng hoá dịch vụ được sản phẩm đã nhận khi có hoá đơn hoặc thông - Số tiền ng­êi b¸n chấp nhận giảm báo giá chính thức . gi¸ hàng bán hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng . - chiÕt khÊu thanh toán được ng­êi b¸nchấp thuận cho doanh nghiÖp trừ vào nợ phải trả . - Số kết chuyển về giá trị vật tư , hàng hoá thiếu hụt kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán. Dck ( nếu có ) : Phản ánh số tiền đã Dck : Số tiền còn phải trả cho người ứng trước cho người bán hoặc số đã bán , người cung cấp , người nhận trả nhiều hơn số phải trả cho người thầu xây lắp . bán theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể . TK 331: Phải trả cho người bán cần phải mở chi tiết theo từng người bán, từng khoản thanh toán , từng lần thanh toán . -Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến NLVL : . Sơ đồ kế toán tổng hợp NLVL theo phương pháp kê khai thường xuyên ( tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ): B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 20
  21. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 TK 111,112,141,331 TK152 TK621 mua ngoài vật liệu xuất chế tạo sản phẩm TK 133 thuế GTGT TK 151 TK 627,641,642 hàng đi đường nhập kho xuất cho SXC, cho bán hàng cho quản lí DN TK 411 TK 128, 222 nhận cấp phát ,nhận góp góp vốn liên doanh vốn liên doanh TK154 TK154 vật liệu thuê ngoài chế xuất vật liệu tự chế hay biến, tự chế nhập kho thuê ngoài chế biến TK 128,222 TK632 nhận lại vốn góp LD xuất bán trả lương, trả thưởng, tặng biếu TK 632,338(3381) TK 632,138.334 phát hiện thừa khi phát hiện thiếu khi kiểm kê kiểm kê TK 711 TK412 vật liệu được tặng thưởng đánh giá giảm vật liệu viện trợ đánh giá tăng vật liệu 6.2 Kế toán tổng hợp NLVL theo phương pháp " kiểm kê định kỳ" : Phương pháp KK§K là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư , hàng hoá , sản phẩm trên B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 21
  22. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ , xác định lượng tồn kho thực tế . Từ đó xác định lượng xuất dùng cho SXKD và các mục đích khác trong kỳ theo công thức : Giá trị vật Giá trị vật Tổng giá trị Giá trị vật liệu xuất = liệu tồn + vật liệu tăng + liệu tồn trong kỳ đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ - Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng : TK 611: mua hàng TK 152 : nguyên liệu vật liệu TK151 : hàng mua đang đi đường . Công dụng ,kết cấu và nội dung của từng tài khoản : + TK 611- mua hàng : Dùng để phản ánh trị giá nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ, hàng hoá mua vào trong kỳ . Nợ TK 611 Có - Kết chuyển trị giá thực tế của vật - Kết chuyển trị giá thực tế của vật tư , hàng hoá tồn kho đầu kỳ . tư, hàng hoá tồn kho cuối kỳ ( theo - Trị giá thực tế của vật tư, hàng kết quả kiểm kê . hoá mua vào trong kỳ ,hàng hoá đã - Trị giá thực tế vật tư hàng hoá xuất bán bị trả lại . dùng trong kỳ hoặc trị giá thực tế của hàng hoá xuất bán ( chưa xác định là tiêu thụ trong kỳ). - Trị giá vật tư hàng hoá mua vào trả lại cho người bán hoặc được giảm giá +TK 152- nguyên liệu vật liệu : Dùng để phản ánh số kết chuyển giá trị các loại nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ . B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 22
  23. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Nợ TK 152 Có - Kết chuyển trị giá thực tế nguyên - Kết chuyển trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ . vật liệu đầu kỳ . Dck: Phản ánh trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ. + TK151- hàng mua đang đi đường : Dùng để phản ánh số kết chuyển đầu kỳ và cuối kỳ giá trị của từng loại hàng đang đi trên đường . Nợ TK151 Có + Kết chuyển trị giá thực tế hàng + Kết chuyển trị giá thực tế hàng mua mua đang đi đường cuối kỳ . đang đi trên đường đầu kỳ . Dck: Giá trị hàng đang đi đường cuối kỳ . Ngoµi ra trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n cã liªn quan nh­ TK111, TK112, TK133, TK331 C¸c tµi kho¶n nµy cã kÕt cÊu vµ néi dung gièng nh­ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn . B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 23
  24. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 - Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến NLVL: + Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ ( thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ ) : TK151,152 TK611 TK151,152 giá trị vật liệu tồn đầu kỳ giá trị vật liệu tồn cuối kỳ TK111.112.331 TK111,112,331 Giá trị vật liệu mua vào giảm giá được hưởng hàng trả lại TK133 TK133 thuế GTGT TK 411 TK138,334,632 nhận góp vốn liên doanh , giá trị thiếu hụt mất mát cấp phát TK412 TK621,627,641,642 đánh giá tăng vật liệu giá trị vật liệu nhỏ xuất dùng TK 711 nhận viện trợ tặng thưởng B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 24
  25. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 CHƯƠNG II THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP X18 CÔNG TY HÀ THÀNH –BQP . 1. QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA DOANH NGHIỆP : Xí nghiệp X-18 là đơn vị thành viên trực thuộc công ty Hà Thành –BQP 1.1 Giới thiệu công ty hà thành –BQP : Công ty Hà Thành –BQP là một doanh nghiệp nhà nước thuộc quân khu thủ đô , khi thành lập công ty lấy tên là công ty Thăng Long –BQP được thành lập theo quyết định số 378/ QĐ-QP ngày 27/7/1993 và số 460 /QĐ- QP ngày 17/4/1996 của BQP . Ngày 29/9/2003 công ty Thăng Long đổi tên thành công ty Hà Thành theo quyết định số 245/QĐ-BQP của BQP từ đó đến nay công ty có tên là công ty Hà Thành – BQP . Tên công ty : Hà Thành Trụ sở giao dịch : 99 đường Lê Duẩn ,Quận Hoàn Kiếm , Hà Nội . Trải qua mười năm hình thành và phát triển công ty đã từng bước khẳng định được vị trí của mình trên thị trường .Vì có sự quan tâm của thường vụ Đảng Bộ Tư Lệnh quân khu về chấn chỉnh ổn định và tổ chức trong nghị quyết 230/ NĐ . Bên cạnh những thuận lợi đó vẫn tồn tại nhiều khó khăn cần khắc phục để công ty có thể phát triển hơn nữa . Nên công ty cần phải đưa ra những quyết định đúng đắn để tận dụng những lợi thế và khắc phục những khó khăn yếu kém . 1.2 Giới thiệu xí nghiệp X-18: 1.21 Qóa tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp X -18: Xí nghiệp X-18 được hình thành từ năm 1973 có tiền thân là xí nghiệp ốc vít thương binh –BQP . Xí nghiệp hình thành với số vốn ít ỏi , cơ sở kĩ thuật lạc hậu , nhân lực chủ yếu là thương binh nên gặp nhiều khó khăn. Năm 1995 xí nghiệp được sát nhập vào công ty Thăng Long –BQP B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 25
  26. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 (b©y giờ là công ty Hà Thành ) và có tên là xí nghiệp X-81 có trụ sở tại 82 - Thịnh Hào 1 – Tôn Đức Thắng –Hà Nội . Trong hoàn cảnh mới xÝ nghiÖp làm ăn ngày càng đi lên . Nhưng lúc này nền kinh tế nước ta đang chuyển từ nền kinh tế bao cấp sang nền kinh tế thị trường , có nhiều công ty gặp khó khăn phải phá sản . Xí nghiệp X-18 cũng không là loại trừ , tháng 6/2000 xÝ nghiÖp làm ăn thua lỗ nên bị giải thể , các ph©n x­ëng chuyển về cho công ty trực tiếp quản lí . Tháng 10/2003 công ty Thăng Long đổi tên là công ty Hà Thành – BQP . Đến tháng 11/2003 xí nghiệp X-81được khôi phục và chuyển tên thành XN X-18 có bốn ph©n x­ëng s¶n xuÊt c¸c loại mặt hàng khác nhau : - Ph©n x­ëng nhựa : S¶n xuÊt tói ni lông dùng để đóng gói s¶n phẩm như bánh kẹo , - Ph©n x­ëng carton : S¶n xuÊt hép ®ãng gãi s¶n phÈm. - Ph©n x­ëng c¬ khÝ : S¶n xuÊt tô ®iÖn,c¸c linh kiÖn xe m¸y. - Ph©n x­ëng thiÕt bÞ chiÕu s¸ng : S¶n xuÊt m¸y ®Ìn ®iÖn chiÕu s¸ng. Víi sè vèn kh«ng nhiÒu , c¬ së vËt chÊt ®· thay thÕ phÇn nµo nh­ng ch­a hiÖn ®¹i. XÝ nghiÖp ®ang cè g¾ng më réng s¶n xuÊt kinh doanh , ®Çu t­ trang thiÕt bÞ kü thuËt , n©ng cao tay nghÒ cña c«ng nh©n , n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm ®Ó ®Èy m¹nh qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm . Muèn lµm ®­îc ®iÒu nµy th× vai trß cña Ban gi¸m ®èc lµ v« cïng quan träng , Ban gi¸m ®èc cÇn ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh hîp lÝ nh»m s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶ . 1.22 Chøc n¨ng nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm SXKD cña xÝ nghiÖp X -18 : * Chøc n¨ng : Th«ng qua ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp nh»m sö dông cã hiÖu qu¶ c¸c nguån vËt t­ nguån lùc cña ®Êt n­íc ®Ó ®Èy m¹nh s¶n xuÊt gãp phÇn ®¸p øng vµ n©ng cao ®êi sèng ng­êi lao ®éng . * §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh : XÝ nghiÖp chuyªn s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng thiÕt yÕu ®Ó phôc vô cho cuéc sèng nh­ : thiÕt bÞ chiÕu s¸ng , hép ®ãng gãi s¶n phÈm * NhiÖm vô : B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 26
  27. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 - X©y dùng vµ tæ chøc c¸c môc tiªu kÕ ho¹ch nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh do nhµ n­íc ®Ò ra .S¶n xuÊt ®óng nghµnh nghÒ ®· ®­îc ®¨ng kÝ ®¶m b¶o ho¹t ®éng ®óng môc ®Ých thµnh lËp doanh nghiÖp nh­ quy ®Þnh ë ph¹m vi kinh doanh . - Tu©n thñ c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é cña nhµ n­íc vÒ qu¶n lÝ kinh tÕ tµi chÝnh, qu¶n lÝ qu¸ tr×nh thùc hiÖn s¶n xuÊt vµ ph¶i thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c hîp ®ång xÝ nghiÖp ®· kÝ kÕt víi b¹n hµng trong n­íc . Qu¶n lÝ vµ sö dông c¸c nguån vèn nh»m ®¶m b¶o s¶n xuÊt kinh doanh cã l·i . - Nghiªn cøu vµ thùc hiÖn cã hiÖu qu¶ c¸c biÖn ph¸p n©ng cao s¶n suÊt vµ chÊt l­îng s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp ®Ó n©ng cao søc c¹nh tranh vµ më réng thÞ tr­êng trong n­íc . - ChÞu sù kiÓm tra vµ thanh tra cña c¬ quan nhµ n­íc , c¸c tæ chøc cã thÈm quyÒn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt . - Thùc hiÖn c¸c qui ®Þnh cña nhµ n­íc vÒ b¶o vÖ m«i tr­êng sinh th¸i , ®iÒu kiÖn lµm viÖc, ®¶m b¶o an toµn cho c«ng nh©n ,phßng ch¸y vµ c¸c quy ®Þnh liªn quan ®Õn xÝ nghiÖp . 12.3 C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lÝ ,tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp X-18 : - C¸c mÆt hµng chñ yÕu : tói ni l«ng , hép caton , tô ®iÖn, linh kiÖn xe m¸y , thiÕt bÞ chiÕu s¸ng -Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña mÆt hµng chñ yÕu : + Ph©n x­ëng nhùa : Tói bao b× nhùa ®­îc tiÕn hµnh theo c¸c b­íc B­íc 1: Nguyªn vËt liÖu ban ®Çu lµ nhùa h¹t ®­îc ®­a vµo m¸y trén B­íc 2 : Hèn hîp nµy ®­îc ®­a vµo èng thæi ra nöa thµnh phÈm lµ èng cuén B­íc 3: èng cuén chuyÓn sang m¸y in ®Ó in nh·n m¸c B­íc 4: c¾t d¸n thµnh phÈm lµ tói ni l«ng , nhùa + Ph©n x­ëng c¬ khÝ : B­íc 1: Ph«i thÐp ®­îc ®­a vµo m¸y c«ng cô tiÖn ,phay khoan ®ét dËp ra b¸n thµnh phÈm . B­íc 2: b¸n thµnh phÈm ®­îc ®­a vµo nhiÖt luyÖn ®Ó cho ra thµnh phÈm . B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 27
  28. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 +Ph©n x­ëng caton : S¶n xuÊt hép tói caton B­íc 1: Nöa thµnh phÈm mua mgoµi giÊy gi¸p cuén d¸n thµnh tÊm t¹o sãng . B­íc 2: TÊm t¹o sãng ®­îc ®­a vµo m¸y sÊy B­íc 3: C¾t thµnh hép tói B­íc 4 : §­a hép tói vµo m¸y in B­íc 5: GhÐp hép hoµn tÊt thµnh phÈm . - C«ng t¸c tæ chøc bé m¸y qu¶n lÝ vµ tæ chøc s¶n xuÊt : Toµn xÝ nghiÖp cã 105 thµnh viªn vµ ®­îc chia thµnh c¸c bé phËn theo s¬ ®å : S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lÝ xÝ nghiÖp X-18 Ban gi¸m ®èc Ban tµi chÝnh Ban hµnh Phßng ®¶m b¶o vËt kÕ to¸n chÝnh t­ kü thuËt vµ KD Ph©n Ph©n x­ëng Ph©n Ph©n x­ëng c¬ thiÕt bÞ chiÕu x­ëng x­ëng khÝ s¸ng catton nhùa + Ban gi¸m ®èc : Gåm gi¸m ®èc , phã gi¸m ®èc hµnh chÝnh vµ phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt cã nhiÖm vô qu¶n lÝ vµ ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp , chÞu tr¸nh nhiÖm tr­íc c«ng ty vÒ ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp, vµ lµ ng­êi ®­a ra quyÕt ®Þnh cuèi cïng +Ban kÕ to¸n tµi chÝnh : B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 28
  29. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 §¶m b¶o c«ng t¸c tµi chÝnh cho xÝ nghiÖp ho¹t ®éng , gi¸m s¸t qu¶n lÝ tµi s¶n, c«ng nî, qu¶n lÝ vèn, më sæ ghi chÐp c¸c nghiÖp vô lµm b¸o c¸o ®Þnh kú vµ h¹ch to¸n néi bé theo quy ®Þnh cña c«ng ty . + Ban hµnh chÝnh : Gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò ®èi néi ®èi ngo¹i , s¶n xuÊt kinh doanh , lµ n¬i qu¶n lÝ vÒ con dÊu cña xÝ nghiÖp l­u tr÷ c«ng v¨n tµi liÖu . Ngoµi ra cßn lµ n¬i tæ chøc viÖc tiÕp kh¸ch phôc vô héi häp . + Phßng ®¶m b¶o vËt t­ kü thuËt vµ kinh doanh : T×m kiÕm c¸c nguån nhËp nguyªn liÖu ®¶m b¶o cho c«ng viÖc s¶n xuÊt kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n , kÝ kÕt c¸c ®¬n ®Æt hµng vµ tæ chøc giao s¶n phÈm cho bªn ®Æt hµng . - Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong xÝ nghiÖp X-18 : S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp KÕ to¸n tr­ëng KÕ KÕ to¸n thñ KÕ to¸n KÕ to¸n tiÒn to¸n quü vèn b»ng vËt liÖu l­¬ng tËp tæng tiÒn vµ thanh TSC§ hîp chÝ phÝ hîp to¸n CCDC SX vµ tÝnh Z Ban tµi chÝnh kÕ to¸n tæ chøc mét phßng ®øng ®Çu lµ kÕ to¸n tr­ëng . C¸c bé phËn kÕ to¸n ®Òu chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña kÕ to¸n tr­ëng , vµ do kÕ to¸n tr­ëng ph©n c«ng ®¶m nhËn c¸c chøc vô cô thÓ . NhiÖm vô chung cña phßng kÕ to¸n lµ qu¶n lÝ theo dâi t×nh h×nh tµi s¶n cña xÝ nghiÖp , thùc hiÖn ghi sæ s¸ch c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh , kiÓm tra vµ tiÕn hµnh tæng hîp sè liÖu ®Ó lËp b¸o c¸o nép cho ®¬n vÞ cÊp trªn . Phßng kÕ to¸n gåm cã 5 ng­êi vµ c«ng viÖc cô thÓ cña tõng ng­êi lµ : B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 29
  30. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 +KÕ to¸n tr­ëng : cã nhiÖm vô phô tr¸ch c«ng t¸c kÕ to¸n cho toµn xÝ nghiÖp , h­íng dÉn vµ kiÓm tra toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n , qu¶n lÝ vÒ nguån vèn , tæng hîp tÝnh to¸n vµ gi¸p l·ng ®¹o c«ng ty, ph©n tÝch ho¹t ®éng ®Ó ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh hîp lÝ . + KÕ to¸n tæng hîp : cã nhiÖm vô lµm b¸o c¸o quyÕt to¸n cña xÝ nghiÖp tæng hîp b¶ng kª khai nhËt kÝ cña xÝ nghiÖp tiÕn hµnh c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn ®Ó lËp b¸o c¸o . + KÕ to¸n thñ quü vèn b»ng tiÒn vµ thanh to¸n : chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp vÒ tiÒn mÆt trong qu¸ tr×nh thu phÝ vµ thanh to¸n , theo dâi chi tiÕt trªn c¸c sæ quü c¸c nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan,tiÕn hµnh viÕt phiÕu thu,phiÕu chi . + KÕ to¸n vËt liÖu , tµi s¶n cè ®Þnh , c«ng cô dông cô : theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt liÖu , tµi s¶n m¸y mãc ghi chÐp vµo sæ s¸ch liªn quan vµ c¸c biÕn ®éng cña tµi s¶n vËt t­ . + KÕ to¸n tiÒn l­¬ng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh: TÝnh to¸n tiÒn l­¬ng tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n phô cÊp .Ghi chÐp vµ tËp hîp chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh . + H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dung t¹i xÝ nghiÖp : lµ h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Tr×nh tù kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ : hµng ngµy c¸c ph©n x­ëng b¸o sæ (göi c¸c chøng tõ ) lªn phßng kÕ to¸n ,trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n tæng hîp kiÓm tra, ph©n lo¹i råi lËp b¶ng kª chøng tõ gèc .C¨n cø vµo chøng tõ gèc lËp chøng tõ ghi sæ .Sau ®ã c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n ghi vµo sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ .Vµ c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi sæ c¸i . §èi víi c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn c¸c ®èi t­îng cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt th× c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt . Cuèi kú c¨n cø vµo sæ chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt víi sæ c¸i ,víi sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n . c¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n lËp b¸o c¸o tµi chÝnh . S¬ ®å h×nh thøc chøng tõ ghi sæ B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 30
  31. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Chøng tõ gèc Sæ chi tiÕt B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi Sæ c¸i B¶ng tæng sæ hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¸o c¸o tµi chÝnh : ghi hµng ngµy : ®èi chiÕu kiÓm tra : ghi cuèi th¸ng C¸c sæ s¸ch sö dông chøng tõ ghi sæ, sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ,sæ c¸i c¸c tµi kho¶n, c¸c sæ chi tiÕt . +§¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông t¹i xÝ nghiÖp X-18 : lµ tiÒn ViÖt Nam ®ång +Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ xÝ nghiÖp ¸p dông : TÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ . +Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho lµ ph­¬ng ph¸p: Kª khai th­êng xuyªn , kú h¹ch to¸n theo th¸ng . +Niªn ®é kÕ to¸n xÝ nghiÖp ¸p dông : tõ ngµy1/1 ®Õn ngµy 31/12 hµng n¨m 2. THùC TÕ C¤NG T¸C KÕ TO¸N NLVL : 2.1 C«ng t¸c ph©n lo¹i NLVL trong xÝ nghiÖp X-18 : XÝ nghiÖp X-18 tiÕn hµnh ph©n lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu theo néi dung kinh tÕ cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt : B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 31
  32. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 - Nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh : lµ ®èi t­îng lao ®éng chÝnh cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm. Nh­ thÐp tÊm ®é dµy tõ 4mm ®Õn 12mm , thÐp trßn c¸c lo¹i ; nhùa PVC , nhùa h¹t c¸c lo¹i ; giÊy gi¸p cuén - Nguyªn liÖu vËt liÖu phô : chØ cã t¸c dông phô trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh­ lµm t¨ng chÊt l­îng nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh ,phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lÝ ,cho nhu cÇu c«ng nghÖ cho viÖc b¶o qu¶n nh­ s¬n chèng gØ ,dung m«i -Nhiªn liÖu : lµ lo¹i vËt liÖu khi sö dông cã t¸c dông trùc tiÕp cho s¶n xuÊt nh­ ch¹y m¸y phay , m¸y bµo ,m¸y tiÖn nh­ x¨ng, dÇu - Phô tïng thay thÕ :lµ nh÷ng phô tïng c¸c chi tiÕt thay thÕ söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ SX ph­¬ng tiÖn vËn t¶i nh­ bãng ®Ìn ,vßng bi Danh môc mét sè NLVL cña xÝ nghiÖp X-18 TT 152(1) 152(2) 1. H¹t nhùa LLDPE Dung m«i 2. H¹t nhùa mµu tr¾ng Que hµn 3. H¹t nhùa mµu xanh S¬n chèng gØ 4. H¹t nhùa mµu ®en Bét s¾n 5. Nhùa PVC vµng Ghim 6. Nhùa PVC xanh D©y buéc 7. Nhùa PVC tr¾ng Vßng bi 8. ThÐp tÊm DÇu 9. ThÐp trßn 4mm B¸nh r¨ng 10. ThÐp chÕ t¹o hîp kim X¨ng 11. GiÊy gi¸p cuén Than 2.2 KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu: 22.1 Thñ tôc nhËp xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan: * Thñ tôc nhËp xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu quy ®Þnh trong xÝ nghiÖp : - Thñ tôc nhËp nguyªn liÖu vËt liÖu trong xÝ nghiÖp : B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 32
  33. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Theo quy ®Þnh tÊt c¶ c¸c vËt liÖu khi vÒ ®Õn xÝ nghiÖp ®Òu ph¶i lµm thñ tôc kiÓm nhËn vµ nhËp kho . Khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n cña ng­êi b¸n göi tíi hoÆc cña nh©n viªn mua vËt t­ ®em vÒ xÝ nghiÖp . Ban vËt t­ cña xÝ nghiÖp sÏ ®èi chiÕu víi kÕ hoÆch thu mua ®Ó gi¶i quyÕt .Tr­íc khi nhËp kho vËt liÖu tr­ëng ban kiªm tra ph¶i tiÕn hµnh lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ , kiÓm tra vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ .C¨n cø vµo ho¸ ®¬n ,giÊy b¸o nhËn hµng ban vËt t­ lËp phiÕu nhËp vËt t­ thµnh hai b¶n ,ng­êi phô tr¸ch kÝ vµo hai b¶n ®ã råi chuyÓn xuèng cho Thñ kho ®Ó lµm c¨n cø nhËp nguyªn liÖu vËt liÖu . Ho¸ ®¬n ng­êi b¸n hµng ®­îc chuyÓn cho kÕ to¸n thanh to¸n ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n víi ng­êi b¸n . C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho Thñ kho tiÕn hµnh kiÓm nhËn vËt t­ nhËp kho ghi sè l­îng thùc nhËp vµ cïng víi ng­êi b¸n hµng kÝ vµo hai liªn . NÕu ph¸t hiÖn thõa, thiÕu nguyªn liÖu vËt liÖu khi nhËp kho hoÆc kh«ng ®óng quy c¸ch phÈm chÊt cña nguyªn vËt liÖu ®ã th× Thñ kho b¸o cho ban vËt t­ biÕt ®Ó gi¶i quyÕt .NÕu cã sù kh¸c biÖt lín vÒ chÊt l­îng vµ sè l­îng cña nguyªn liÖu vËt liÖu gi÷a ho¸ ®¬n vµ thùc nhËp th× ph¶i lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm . PhiÕu nhËp kho sau khi cã ®Çy ®ñ ch÷ kÝ cña c¸c bªn giao nhËn , kÕ to¸n thanh to¸n l­u mét liªn . Mét liªn cßn l¹i sau khi ghi thÎ kho ®­îc chuyÓn cho kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu lµm c¨n cø ghi sæ . Nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp kho ®­îc s¾p xÕp riªng biÖt , ®óng quy ®Þnh ,b¶o ®¶m c«ng viÖc xuÊt vËt t­ khi cã nhu cÇu . + Minh ho¹ thñ tôc nhËp kho : B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 33
  34. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Gåm ho¸ ®¬n b¸n hµng biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ , phiÕu nhËp kho . Ho¸ ®¬n GTGT MÉu sè 01GTKT-3L Liªn hai : giao kh¸ch hµng GT199- B Ngµy 6/9/2004 N 071814 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty nhùa Hµ Néi §Þa chØ : Thanh Xu©n Hµ Néi Sè TK : §iÖn tho¹i : M· sè : Hä tªn ng­êi mua : XN X-18 §¬n vÞ : C«ng ty Hµ Thµnh – BQP §Þa chØ : 82- ThÞnh Hµo1-T«n §øc Th¾ng Sè TK : 0021000678361 H×nh thøc thanh to¸n : tr¶ tiÒn mÆt M· sè : 0100108529 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3= 1x 2 1 Nhùa PVC xanh Kg 500 3.000 1.500.000 2 H¹t nhùa mµu xanh Kg 300 2.000 600.000 Céng tiÒn hµng : 2.100.000 ThuÕ suÊt GTGT : 10% TiÒn thuÕ GTGT: 210.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 2.310.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Hai triÖu ba tr¨m m­êi nghµn ®ång ; Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( kÝ ghi râ hä tªn) ( kÝ ghi râ hä tªn) ( kÝ ghi râ hä tªn ) B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 34
  35. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ MÉu sè 05-VT Ngµy 6/9/2004 Q§ 1141.TC/Q§/C§KT C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 071814 ngµy 6/9/2004 Cña c«ng ty Nhùa HN Ban kiÓm nghiÖm gåm : 1. «ng §µo thÕ Anh : Tr­ëng ban 2. Bµ §µo h­¬ng Lan : uû viªn 3. Bµ NguyÔn thu H­¬ng : uû viªn §· tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm vËt t­ sau : KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Tªn Ph­¬ng Sè Sè Sè Danh nh·n ®¬n thøc l­îng Sè l­îng l­îng Ghi ®iÓm hiÖu vËt vÞ kiÓm theo l­îng ®óng kh«ng chó vËt t­ t­ tÝnh NghiÖm chøng thùc quy ®óng tõ c¸ch quy c¸ch 1. Nhùa PVC Kg C©n 500 500 500 0 xanh 2. H¹t nhùa mµu Kg C©n 300 300 300 0 xanh Uû viªn kÝ Uû viªn kÝ Tr­ëng ban kÝ ( kÝ ghi râ hä tªn) ( lÝ ghi râ hä tªn ) ( kÝ ghi râ hä tªn) B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 35
  36. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 §¬n vÞ : XN - X18 PhiÕu nhËp kho MÉu sè 01- VT §Þa chØ:82-ThÞnh Hµo 1 ngµy6/9/2004 Q§1141-TCQ§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh Nî : TK152 Sè : 28 Cã : TK 331 Hä tªn ng­êi giao hµng : C«ng ty nhùa HN Theo H§TC : 071814 ngµy 6/9/2004 cña c«ng ty nhùa HN NhËp t¹i kho : vËt liÖu chÝnh xÝ nghiÖp X -18 . Tªn nh·n hiÖu §¬n Sè l­îng STT quy c¸ch phÈm M· vÞ Theo Thùc §¬n Thµnh chÊt vËt t­ (s¶n sè tÝnh chøng nhËp gi¸ TiÒn phÈm hµng ho¸) tõ 1. Nhùa PVC xanh Kg 500 500 3.000 1.500.000 2. H¹t nhùa mµu Kg 300 300 2.000 600.000 Xanh Vat 10% 210.000 Céng 2.310.000 Céng thµnh tiÒn(viÕt b»ng ch÷) : Hai triÖu ba tr¨m m­êi ngh×n ®ång ; NhËp ngµy 6/9/2004 Thñ tr­ëng K.to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cg tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho ( kÝ , ) ( kÝ, ) (kÝ hä tªn) ( kÝ hä tªn) ( kÝ tªn) B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 36
  37. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 - Thñ tôc xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu trong xÝ nghiÖp : Muèn s¶n xuÊt s¶n phÈm cÇn cã nguyªn liÖu vËt liÖu . Khi ®ã bé phËn s¶n xuÊt ph¶i cã phiÕu yªu cÇu ®­a cho bªn thùc hiÖn xuÊt kho. Víi yªu cÇu nguyªn liÖu vËt liÖu cho mçi s¶n phÈm ph¶i ®óng quy c¸ch , phÈm chÊt, sè l­îng vµ ph¶i dùa trªn nh÷ng kÕ to¸n ®Þnh møc mµ phßng kÕ ho¹ch ®­a ra . Khi ®· cã phiÕu yªu cÇu cña bé phËn s¶n xuÊt vµ ban vËt t­ cã thÓ cung øng ®­îc , th× ban vËt t­ sÏ viÕt phiÕu xuÊt kho , mçi phiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh ba liªn : Liªn 1 : l­u ë bé phËn lËp phiÕu Liªn 2: Thñ kho gi÷ ®Ó ghi vµo thÎ kho vµ cuèi th¸ng chuyÓn cho kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu ®Ó ghi vµo cét ®¬n gi¸ ,cét thµnh tiÒn cña phiÕu xuÊt kho råi ghi vµo sæ kÕ to¸n . Liªn 3: ng­êi nhËn gi÷ ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n bé phËn sö dông . §èi víi lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu mµ nhu cÇu sö dông trong th¸ng Ýt kh«ng th­êng xuyªn , khi ph¸t sinh nhu cÇu sö dông bé phËn lËp phiÕu xuÊt kho lËp thµnh hai b¶n .C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vËt t­ , Thñ kho xuÊt kho vµ ghi sè l­îng xuÊt vµo phiÕu ,ng­êi nhËn vµ Thñ kho kÝ vµo hai liªn . Liªn1 : giao cho ng­êi nhËn vËt t­ . Liªn 2: Thñ kho gi÷ ®Ó lµm c¨n cø ghi thÎ kho sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ . + Minh ho¹ thñ tôc xuÊt kho : gåm phiÕu xuÊt kho . B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 37
  38. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 §¬n vÞ : XN X-18 PhiÕu xuÊt kho MÉu 02-VT §Þa chØ : 82- ThÞnh Hµo1 ngµy 21/9/2004 Q§ 1141-TCQ§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh Nî TK: 621 Sè : 25 Cã TK : 1521 Hä tªn ng­êi mua hµng : NguyÔn m¹nh Hïng §Þa chØ ph©n x­ëng Nhùa LÝ do xuÊt : dïng lµm con në nhùa XuÊt t¹i kho : VËt liÖu chÝnh cña xÝ nghiÖp X-18 Tªn nh·n hiÖu Sè l­îng STT quy c¸ch phÈm M· §¬n Theo Thùc §¬n Thµnh chÊt vËt t­ (s¶n sè vÞ Chøng xuÊt gi¸ tiÒn phÈm hµng ho¸) tÝnh tõ 1. Nhùa PVC xanh Kg 300 300 3.055 916.500 2. H¹t nhùa mµu Kg 100 100 2.025 202.500 xanh . Céng 1.119.000 Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷ ): Mét triÖu mét tr¨m m­êi ngµn ®ång ; XuÊt ngµy 21/9/2004 Thñ tr­ëng K.to¸n tr­ëng phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho ( kÝ hä tªn) ( kÝ tªn ) ( kÝ tªn ) ( kÝ tªn ) ( kÝ tªn) B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 38
  39. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 22.2 Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt NLVL t¹i xÝ nghiÖp X-18 : - T¹i kho : Thñ kho tiÕn hµnh më c¸c thÎ kho ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån tõng thø nguyªn liÖu,vËt liÖu theo sè l­îng thùc nhËp, thùc xuÊt. Cuèi ngµy tÝnh ra sè tån kho nguyªn liÖu, vËt liÖu ®Ó ghi vµo thÎ kho ®· ®­îc Thñ kho lËp vµ s¾p xÕp theo tõng lo¹i, tõng nhãm ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu ®Þnh kú, m­êi ngµy hoÆc hµng ngµy Thñ kho chuyÓn toµn bé phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt cho kÕ to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu t¹i phßng kÕ to¸n . §Ó ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cña nguyªn liÖu vËt liÖu tån kho, hµng th¸ng Thñ kho ph¶i ®èi chiÕu sè thùc tån kho theo thÎ kho . Nh­ng t¹i xÝ nghiÖp X-18 viÖc nµy kh«ng thÓ diÔn ra th­êng xuyªn v× nguyªn liÖu ,vËt liÖu cña xÝ nghiÖp cã rÊt nhiÒu chñng lo¹i . V× thÕ xÝ nghiÖp chØ thùc hiÖn tæng kiÓm kª vµo cuèi n¨m . - T¹i phßng kÕ to¸n : Sö dông sæ chi tiÕt nguyªn liÖu, vËt liªu ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp ,xuÊt , tån kho nguyªn liÖu vËt liÖu theo chØ tiªu hiÖn vËt vµ chØ tiªu gi¸ trÞ . Sæ chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu cã kÕt cÊu gièng thÎ kho nh­ng cã thªm cét ghi gi¸ trÞ .Sau khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ ë kho kÕ to¸n ph©n lo¹i theo tõng lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu ghi vµo sæ chi tiÕt. Cuèi th¸ng trªn sæ chi tiÕt kÕ to¸n tÝnh ra sè tiÒn cña mçi lÇn nhËp, xuÊt ®Ó ghi vµo sæ.Cuèi th¸ng kÕ to¸n céng sæ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu, vËt liÖu ®èi chiÕu víi thÎ kho xem l­îng nhËp ,xuÊt, tån cã khíp kh«ng ,nÕu kh«ng khíp kiÓm tra l¹i . Sæ chi tiÕt vËt liÖu lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n tæng hîp lªn b¶ng tæng hîp nhËp ,xuÊt, tån nguyªn liÖu vËt liÖu trong th¸ng .ViÖc h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu nµy gióp cho kÕ to¸n ph¶n ¸nh ®­îc chÝnh x¸c kÞp thêi sù biÕn ®éng cña nguyªn liÖu vËt liÖu ®¶m b¶o th«ng b¸o kÞp thêi t×nh h×nh nguyªn liÖu,vËt liÖu dù tr÷ vµ tån kho víi khèi l­îng nguyªn liÖu vËt liÖu sö dông . + Minh ho¹ kÕ to¸n chi tiÕt : C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 28 , vµ phiÕu xuÊt kho sè 25 ta cã thÎ kho cña Nhùa PVC xanh, vµ thÎ kho cña H¹t nhùa mµu xanh .Tõ hai thÎ kho trªn ta lËp ®­îc sæ chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu cho Nhùa PVC xanh vµ H¹t nhùa mµu xanh . B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 39
  40. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 §¬n vÞ : XN X-18 ThÎ kho MÉu 06-VT §Þa chØ : 82-ThÞnh Hµo 1 tê sè : 15 Q§1141-TCQ§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh Tªn nh·n hiÖu , quy c¸ch vËt t­ : Nhùa PVC xanh §¬n vÞ tÝnh : Kg Chøng tõ Sè l­îng KÝ nhËn TT SH Ngµy DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån cña KÕ to¸n Sè d­ ®Çu th¸ng 800 01/09/2004 1. 28 6/9 NhËp Nhùa PVC 500 1300 Xanh 2. 25 21/9 XuÊt Nhùa PVC 300 xanh ®Ó SX SP 1000 800 Céng 1000 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 40
  41. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Sæ chi tiÕt TK 152(1) : Nhùa PVC xanh Chøng tõ NhËp XuÊt Tån §¬n Thµnh actThµnh Thµnh TT SH Ngµy DiÔn gi¶i gi¸ SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn Tån kho ®Çu th¸ng 800 2.400.000 1. 28 6/9 NhËp kho Nhùa 3.000 500 1.500.000 1300 3.900.000 PVC Xanh 2. 25 21/9 xuÊt Nhùa 3.055 300 916.500 PVC Xanh Céngph¸t sinh 1000 3.100.000 800 2.444.000 - Tån 30/9 1000 3.056.000 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 41
  42. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 §¬n vÞ : XN X-18 ThÎ kho MÉu 06-VT §Þa chØ : 82-ThÞnh Hµo 1 tê sè : 19 Q§ 1141-TCQ§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh Tªn nh·n hiÖu ,vËt t­ : H¹t nhùa mµu xanh §¬n vÞ tÝnh : Kg Chøng tõ Sè l­îng KÝ nhËn cña TT SH Ngµy DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån kÕ to¸n Sè tån kho 100 1/9/2004 1. 28 6/9 NhËp kho H¹t nhùa mµu xanh 300 400 2. 25 21/9 XuÊt kho H¹t nhùa mµu xanh 100 300 Céng 700 400 400 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 42
  43. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Sæ chi tiÕt TK 152(1) : H¹t nhùa mµu xanh Chøng tõ DiÔn §¬n NhËp XuÊt Tån TT SH ngµy gi¶i gi¸ SL T.tiÒn SL T.tiÒn SL T.tiÒn Tån kho 2.200 100 220.000 ®Çu th¸ng 1. 28 6/9 NhËp Kho h¹t nhùa 2.000 300 600.000 mµu xanh 4. 25 21/9 xuÊt kho h¹t nhùa 2.025 100 202.500 mµu xanh Céng P/S 700 1.400.000 400 810.000 -Tån 400 810.000 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 43
  44. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 22.3 B¶ng tæng hîp NhËp -XuÊt - Tån kho nguyªn liÖu vËt liÖu : Th¸ng 9/2004 Nhãm Tån kho NhËp kho XuÊt kho Tån kho vËt ®Çu kú Trong kú trong kú cuèi kú liÖu SL S.tiÒn SL S.tiÒn SL S.tiÒn SL S.tiÒn Nhùa PVC 800 2.400.000 1000 3.100.000 800 2.444.000 1000 3.056.000 Xanh H¹t nhùa 100 220.000 700 1.400.000 400 810.000 400 810.000 mµu xanh ThÐp tÊm 50 275.000 30 234.000 70 532.875 10 76.125 ThÐp trßn 250 1.950.000 700 5.600.000 800 6.357.600 150 1.192.400 0 6 Céng 60.800.000 162.000.000 142.800.000 80.000.000 Sè liÖu ë b¶ng tæng hîp NhËp - xuÊt - tån nµy dïng ®Ó ®èi chiÕu vµ so s¸nh víi sè liÖu ghi trªn Sæ c¸i TK 152 vµo cuèi th¸ng . B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 44
  45. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 22.4 Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ gèc NLVL ¸p dông t¹i xÝ nghiÖp : - Gi¸ gèc nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp kho t¹i xÝ nghiÖp X-18 : Sè tiÒn mçi lÇn nhËp ®­îc tÝnh tõ c¨n cø ho¸ ®¬n , phiÕu nhËp kho ghi gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn liÖu vËt liÖu - Gi¸ gèc nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt kho t¹i xÝ nghiÖp X-18 : Do gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu mçi lÇn nhËp lµ kh¸c nhau tuú thuéc vao tõng nguån nhËp vµ thêi ®iÓm còng nh­ thêi gian nhËp . Nªn ®Ó ph¶n ¸nh theo dâi chÆt chÏ , phï hîp khi xuÊt kho nguyªn liÖu,vËt liÖu th× XN – X18 ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh trÞ gi¸ nguyªn liÖu,vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn cuèi kú hay cßn gäi lµ ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn c¶ kú dù tr÷ : Gi¸ trÞ nguyªn liÖu Sè l­îng nguyªn liÖu §¬n gi¸ b×nh qu©n VËt liÖu xuÊt kho = vËt liÖu xuÊt kho x gia quyÒn cuèi kú nguyªn vËt liÖu TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn §¬n gi¸ b×nh qu©n vËt liÖu tån ®Çu kú + vËt liÖu nhËp trong kú gia quyÒn cuèi kú = nguyªn vËt liÖu Sè l­îng vËt liÖu tån Sè l­îng vËt liÖu ®Çu kú + nhËp trong kú .VÝ dô minh ho¹ lµ PhiÕu nhËp kho sè 28 ngµy 6/9/2004 vµ phiÕu xuÊt kho sè 25 ngµy 21/9/2004 ë trªn cô thÓ c¸ch tÝnh nh­ sau : - C¨n cø ®Ó tÝnh ®­îc ®¬n gi¸: + Nhùa PVC xanh nhËp kho ë phiÕu nhËp sè 28 lµ gi¸ ghi trªn Ho¸ ®¬n sè 071814 trÞ gi¸ 1.500.000 ®ång( gi¸ ch­a thuÕ GTGT ) . + Cßn ®¬n gi¸ Nhùa PVC xanh xuÊt kho ghi ë phiÕu xuÊt kho sè 25 lµ do trong th¸ng 9/2004 ngoµi l« hµng nhùa PVC xanh nhËp theo phiÕu nhËp kho sè 28 nãi trªn th× xÝ nghiÖp cßn nhËp thªm mét l« hµng nhùa PVC B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 45
  46. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 xanh n÷a gåm 500Kg trÞ gi¸ 1.600.000 ®ång (gi¸ ch­a thuÕ GTGT). Vµ sè tån kho nhùa PVC xanh ®Çu th¸ng 9/2004 ghi trong thÎ kho lµ 800Kg trÞ gi¸ 2.400.000 ®ång nªn: §¬n gi¸ b×nh qu©n 2.400.000 + 1.500.000 + 1.600.000 gia quyÒn cuèi kú = = 3.055(®) Nhùa PVC xanh 800 + 500 + 500 Th¸ng 9/2004 VËy trÞ gi¸ Nhùa PVC xanh xuÊt kho = 300Kg x 3.055 = 916.500(®) ngµy 21/9/2004 - T­¬ng tù ®¬n gi¸ H¹t nhùa mµu xanh nhËp kho ë phiÕu nhËp sè 28 lµ gi¸ ghi trªn Ho¸ ®¬n sè 071814 trÞ gi¸ 600.000 ®ång . Vµ ®¬n gi¸ H¹t nhùa mµu xanh xuÊt kho ghi ë phiÕu xuÊt kho sè 25 lµ do trong th¸ng 9/2004 ngoµi l« hµng H¹t nhùa mµu xanh nhËp theo phiÕu nhËp kho sè 28 nãi trªn th× xÝ nghiÖp cßn nhËp thªm mét l« hµng H¹t nhùa mµu xanh 150Kg trÞ gi¸ 300.000 ®ång ( gi¸ ch­a thuÕ GTGT ) vµ mét l« hµng H¹t nhùa mµu xanh 250Kg trÞ gi¸ 500.000 ®ång ( gi¸ ch­a thuÕ GTGT) n÷a . Sè tån kho H¹t nhùa mµu xanh ghi trªn thÎ kho ®Çu th¸ng 9/2004 lµ 100Kg trÞ gi¸ 220.000 ®ång nªn : §¬n gi¸ b×nh qu©n 220.000 + 600.000 + 300.000 + 500.000 gia quyÒn cuèi kú = = 2.025 H¹t nhùa mµu xanh 100 + 300 + 150 + 250 th¸ng 9/2004 VËy trÞ gi¸ H¹t nhùa mµu xanh xuÊt kho ngµy 21/9/2004 = 100Kg x 2.025 = 202.500 (®) B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 46
  47. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 3. kÕ to¸n tæng hîp nhËp , xuÊt kho nguyªn liÖu vËt liÖu : 3.1 Tµi kho¶n kÕ to¸n xÝ nghiÖp X- 18 thùc tÕ sö dông : TK 152 – nguyªn liÖu vËt liÖu ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m c¸c lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu cña xÝ nghiÖp . 3.2 KÕ to¸n tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu : KÕ to¸n tæng hîp nguyªn liÖu vËt liÖu lµ viÖc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp , xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu trªn c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n , sæ kÕ to¸n theo chØ tiªu gi¸ trÞ . Qua viÖc sö dông kÕ to¸n tæng hîp th× míi ph¶n ¸nh ®­îc chÝnh x¸c sù biÕn ®éng cña toµn bé vËt t­ hµng ho¸ . §Æc ®iÓm cña xÝ nghiÖp lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh cã quy m« , nguyªn liÖu vËt liÖu ®a d¹ng, phong phó nhiÒu chñng lo¹i . §Ó thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi qu¶n lÝ ,kÕ to¸n sö dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng th­êng xuyªn liªn tôc vÒ gi¸ trÞ nhËp - xuÊt - tån cña tõng lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu . Ph­¬ng ph¸p nµy theo dâi ®­îc tÝnh chÝnh x¸c . Tuy nhiªn kÕ to¸n ph¶i mÊt nhiÒu thêi gian .Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n c«ng ty sö dông tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n cã liªn quan ®Õn t×nh h×nh t¨ng gi¶m nguyªn liÖu vËt liÖu thùc tÕ ph¸t sinh theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn . C¸c chøng tõ sö dông: - PhiÕu nhËp kho ,phiÕu xuÊt kho nguyªn liÖu vËt liÖu - Chøng tõ ghi sæ - Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ - Sæ c¸i TK 152 32.1 KÕ to¸n tæng hîp c¸c tr­êng hîp nhËp kho nguyªn liÖu vËt liÖu : * Tr­êng hîp nhËp kho do mua ngoµi nguyªn liÖu vËt liÖu : Gi¸ trÞ thùc tÕ Gi¸ mua C¸c kho¶n nguyªn liÖu vËt = nguyªn liÖu + thuÕ kh«ng liÖu nhËp kho vËt liÖu hoµn l¹i §èi víi tr­êng hîp mua ngoµi xÝ nghiÖp chØ mua trong n­íc kh«ng mua nhËp khÈu trùc tiÕp . V× xÝ nghiÖp th­êng nhËp nguyªn liÖu vËt liÖu cña nh÷ng c«ng B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 47
  48. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 ty cung øng ®· cã quan hÖ tõ l©u nªn ®é tin cËy cao , chÊt l­îng nguyªn liÖu vËt liÖu ®¶m b¶o nªn sau khi mua nguyªn liÖu vËt liÖu råi th× kh«ng ph¶i tr¶ l¹i ng­êi b¸n . Mäi kho¶n ­u ®·i nh­ gi¶m gi¸ hµng b¸n hay h­ëng chiÕt khÊu th­¬ng m¹i ®Òu ®· ®­îc trõ trùc tiÕp trªn gi¸ mua cña tõng lÇn nhËp nªn khi h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu cña xÝ nghiÖp kh«ng sö dông nh÷ng tµi kho¸n kÕ to¸n nh­ TK 521, TK 532 Khi xÝ nghiÖp tiÕn hµnh mua ngoµi nguyªn liÖu vËt liÖu th× lu«n c¨n cø vµo nhu cÇu sö dông nguyªn liÖu vËt liÖu trong s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó mua . Ng­êi phô tr¸ch c«ng viÖc thu mua nguyªn liÖu vËt liÖu cña xÝ nghiÖp sÏ c¨n cø vµo phiÕu b¸o gi¸ cña nh÷ng kh¸ch hµng cã quan hÖ th­êng xuyªn ®Ó lùa chän nhµ cung øng vËt t­ cho m×nh . MÆt kh¸c xÝ nghiÖp chuÈn bÞ tiÒn ®Ó tr¶ tr­íc hoÆc tr¶ chËm dùa vµo ho¸ ®¬n do ®¬n vÞ b¸n göi ®Õn cïng víi hµng nhËp . NÕu xÝ nghiÖp cßn nî l¹i ng­êi cung cÊp th× mçi ®¬n vÞ cung cÊp vËt t­ cho xÝ nghiÖp ®Òu ®­îc theo dâi trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n . - Minh ho¹ cho tr­êng hîp mua ngoµi nµy lµ chøng tõ phiÕu nhËp kho sè 28 ngµy 6/9/2004 ë trªn . NhËp kho nguyªn liÖu vËt liÖu lµ Nhùa PVC xanh vµ H¹t nhùa mµu xanh cña c«ng ty nhùa Hµ Néi , h×nh thøc thanh to¸n theo ho¸ ®¬n sè 071814 ngµy 6/9/2004 lµ tr¶ ngay b»ng tiÒn mÆt . §Þnh kho¶n : Nî TK 152(1) : 2.100.000 Nî TK 133 : 210.000 Cã TK 111 : 2.310.000 * ViÖc nhËp kho vËt liÖu lµ theo nhu cÇu nªn kh«ng cã tr­êng hîp ho¸ ®¬n vÒ mµ hµng ch­a vÒ . V× thÕ xÝ nghiÖp kh«ng sö dông TK 151 : hµng ®i ®­êng . * C¸c tr­êng hîp nhËp kh¸c trong thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp rÊt hiÕm khi diÔn ra hoÆc kh«ng cã . * H×nh thøc thanh to¸n cña xÝ nghiÖp nÕu tr¶ ngay th× tr¶ b»ng tiÒn mÆt , chuyÓn kho¶n , cßn nÕu nî th× theo dâi trªn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n . B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 48
  49. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n Th¸ng 9/2004 Lo¹i tiÒn : VN§ Chøng TK TH tõ DiÔn gi¶i ®èi CK Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT øng Nî Cã Nî Cã 1. Sè d­ 9.200.000 ®Çu k× 2.Sè P/S 035602 9/9 Mua thÐp 152 234.000 tÊm 133 11.700 041753 12/9 Mua thÐp 152 5.600.000 trßn 133 280.000 102 18/9 tr¶ tiÒn mua thÐp 111 tÊm Céng 67.200.000 72.500.000 14500000 * H×nh thøc kÕ to¸n xÝ nghiÖp ¸p dông lµ :h×nh thøc chøng tõ ghi sæ nªn tÊt c¶ nh÷ng chøng tõ ®­îc tËp hîp trong th¸ng ®Òu ®­îc tæng hîp theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ . Chøng tõ ghi sæ ë xÝ nghiÖp X-18 m­êi ngµy lËp mét lÇn . B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 49
  50. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 - VÝ dô minh ho¹ : Dùa vµo phiÕu nhËp kho sè 28 ngµy 6/9/2004 , nhËp kho Nhùa PVC xanh vµ h¹t nhùa mµu xanh ë trªn , tõ ®©y ta lËp ®­îc chøng tõ ghi sæ sè 01 sau : Chøng tõ ghi sæ Sè : 01 Ngµy 10/9/2004 Sè hiÖu tµi kho¶n TrÝch yÕu Nî Cã Sè tiÒn Mua Nhùa PVC xanh vµ H¹t nhùa mµu xanh cña c«ng ty 152(1) 111 2.100.000 nhùa Hµ Néi . 133 111 210.000 Céng x x 2.310.000 KÌm theo mét chøng tõ gèc : PhiÕu nhËp kho sè 28 ngµy 6/9/2004 . Ngµy 10/9/2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng ( kÝ , hä tªn ) ( kÝ , hä tªn ) T­¬ng tù tõ nh÷ng chøng tõ thùc tÕ ph¸t sinh t¹i xÝ nghiÖp X -18 trong th¸ng 9/2004 ta cã c¸c chøng tõ ghi sæ kh¸c . ë ®©y v× kh«ng tiÖn trÝch ra chøng tõ cô thÓ lµ phiÕu nhËp kho nh­ tr­êng hîp cña chøng tõ ghi sæ sè 1theo mÉu biÓu nªn em chØ trÝch ghi vÒ mÆt gi¸ trÞ khi lËp nh÷ng chøng tõ ghi sæ sau : B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 50
  51. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Chøng tõ ghi sæ ngµy 10/9/2004 sè : 05 Sè hiÖu tµi kho¶n TrÝch yÕu Sè tiÒn Nî Cã Mua thÐp tÊm cña c«ng ty Kim 152 331 234.000 khÝ khu vùc 1 133 331 11.700 Céng x x 245.700 KÌm theo mét chøng tõ gèc : phiÕu nhËp kho sè 32 Ngµy 20/9/2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (kÝ , hä tªn ) ( kÝ , hä tªn ) B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 51
  52. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Chøng tõ ghi sæ Sè : 07 Ngµy 20/9/2004 Sè hiÖu tµi kho¶n TrÝch yÕu Nî Cã Sè tiÒn Mua thÐp trßn 0 6 cña 152(1) 331 5.600.000 nhµ m¸y c¬ khÝ Yªn Viªn 133 331 280.000 Céng x x 5.880.000 KÌm theo mét chøng tõ gèc : phiÕu nhËp kho sè 34 Ngµy 20/9/2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng ( kÝ , hä tªn ) ( kÝ , hä tªn ) 32.2 KÕ to¸n tæng hîp c¸c tr­êng hîp xuÊt kho nguyªn liÖu , vËt liÖu : - ë xÝ nghiÖp X-18 th× trÞ gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn cuèi kú nh­ ®· tr×nh bµy ë phÇn 22.4 ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ gèc nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i xÝ nghiÖp X-18. HÇu nh­ nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt kho cña xÝ nghiÖp ®Òu lµ xuÊt cho bèn ph©n x­ëng ®Ó s¶n xuÊt kinh doanh . - VÝ dô nh­ : phiÕu xuÊt kho sè 25 ngµy 21/9/2004 ë trªn xuÊt kho Nhùa PVC xanh vµ H¹t nhùa mµu xanh cho ph©n x­ëng nhùa ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm . xuÊt Nhùa PVC xanh sè l­îng 300Kg - ®¬n gi¸ b×nh qu©n: 3.055 (®) H¹t nhùa mµu xanh sè l­îng 100Kg - ®¬n gi¸ b×nh qu©n : 2.025 (®) §Þnh kho¶n : B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 52
  53. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Nî TK 621 : 1.119.000 Cã TK 152 : 1.119.000 ( chi tiÕt Nhùa PVC xanh : 916.500 H¹t nhùa mµu xanh: 202.5.00 ) - Ngoµi ra nguyªn liÖu vËt liÖu cña xÝ nghiÖp X-18 cßn ®­îc xuÊt dïng cho c¸c ho¹t ®éng kh¸c nh­ s¶n xuÊt chung , xuÊt cho ho¹t ®éng b¸n hµng viÖc qu¶n lÝ doanh nghiÖp, vÝ dô : XuÊt kho dÇu ,mì dïng ®Ó b«i tr¬n b¶o d­ìng hÖ thèng m¸y mãc,thiÕt bÞ ®¶m b¶o cho viÖc vËn hµnh m¸y mãc , thiÕt bÞ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kh«ng gÆp ph¶i sù cè , tr¸nh lµm ¶nh h­ëng tíi chÊt l­îng nguyªn liÖu vËt liÖu dïng ®Ó chÕ biÕn , s¶n xuÊt s¶n phÈm §Þnh kho¶n : Nî TK 627 : 3.650.000 Cã TK 152(2) : 3.650.000 ( chi tiÕt PX c¬ khÝ : 1.216.000 PX nhùa : 934.000 PX caton : 800.000 PX chiÕu s¸ng: 700.000 ) Víi viÖc xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu cho c¸c môc ®Ých kh¸c ®Þnh kho¶n t­¬ng tù nh­ tr­êng hîp xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu cho tr­êng hîp s¶n xuÊt chung trªn . - XÝ nghiÖp kh«ng sö dông b¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu vËt liÖu mµ chØ lËp tê kª chi tiÕt nguyªn liÖu, vËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng theo c¸c ®èi t­îng sö dông : chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp ( TK621) , chi phÝ s¶n xuÊt chung ( TK617) , chi phÝ b¸n hµng ( TK641) , chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp (TK 642 ) , chi phÝ kh¸c ( TK811), cho bèn ph©n x­ëng cña xÝ nghiÖp . B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 53
  54. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Tê kª chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt dïng Th¸ng 9/2004 Ghi Cã TK 152 Ghi Nî c¸c TK §èi t­îng sö dông Gi¸ trÞ thùc tÕ Ghi chó TK 621 ( chi phÝ Ph©n x­ëng Nhùa 22.254.000 nguyªn liÖu vËt Ph©n x­ëng C¬ KhÝ 33.890.475 liÖu , trùc tiÕp ) Ph©n x­ëng Caton 16.050.000 Ph©n x­ëng chiÕu s¸ng 10.416.525 TK 627( chi phÝ Ph©n x­ëng Nhùa 6.315.000 sanr xuÊt chung) Ph©n x­ëng c¬ khÝ 9.730.000 Ph©n x­ëng caton 5.600.000 Ph©n x­ëng chiÕu s¸ng 4.200.000 TK641( chi phÝ x 21.270.000 b¸n hµng) TK642( chi phÝ qu¶n lÝ doanh x 8.300.000 nghiÖp ) TK 811 (chi phÝ kh¸c ) x 4.774.000 Tæng céng 142.800.000 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 54
  55. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt ë c¸c ph©n x­ëng ®­îc lÊy lµm c¨n cø vµo tµi liÖu tån ®Çu th¸ng vµ cuèi th¸ng cña c¸c ph©n x­ëng . VËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng cßn l¹i kh«ng ®em nhËp kho mµ ®Ó l¹i c¸c ph©n x­ëng ®Ó tiÕp tôc s¶n xuÊt kinh doanh .Do vËy kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu ph¶i theo dâi chÆt chÏ mét c¸ch chÝnh x¸c sè nguyªn liÖu , vËt liÖu chÝnh thùc tÕ sö dông vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong th¸ng ë c¸c dßng céng cña b¶ng kª nhËp xuÊt tån nguyªn liÖu vËt liÖu , kÕ to¸n tÝnh ra l­îng xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu thùc tÕ vµo s¶n xuÊt trong th¸ng nh­ sau : TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ thùc tÕ TrÞ gi¸ nguyªn TrÞ gi¸ nguyªn nguyªn liÖu vËt nguyªn liÖu, vËt liÖu , vËt liÖu liÖu vËt liÖu liÖu xuÊt dïng = xuÊt kho dïng + tån kho ®Çu _ tån kho cuèi trong th¸ng trong th¸ng th¸ng th¸ng . - VÝ dô minh ho¹ : Cuèi th¸ng 8/2004 . VËt liÖu t«ng kho ë Ph©n x­ëng Caton ®­îc chuyÓn sang ®Çu th¸ng 9/2004 lµ : 1.420.000 (®) vËt liÖu thùc tÕ xuÊt kho trong th¸ng 9/2004 lµ :22.780.000(®) cuèi th¸ng 9/2004 vËt liÖu tån ë ph©n x­ëng caton lµ :2.550.000 (®) VËy trÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn liÖu vËt liÖu = 22.780.000 + 1.420.000 - 2.550.000 xuÊt kho dïng cho s¶n xuÊt ë ph©n = 21.650.000 (®) x­ëng caton - T­¬ng tù c¸c ph©n x­ëng kh¸c còng nh­ vËy ta tÝnh ra ®­îc trÞ gi¸ nguyªn liÖu, vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt thùc tÕ cña c¸c ph©n x­ëng nh­ sau : Ph©n x­ëng c¬ khÝ : 43.620.475( ®) Ph©n x­ëng Nhùa : 28.569.000 ( ®) Ph©n x­ëng chiÕu s¸ng : 14.616.525 (®) B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 55
  56. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 * Tr­êng hîp xuÊt kho nguyªn liÖu vËt liÖu th× mäi sæ s¸ch còng ®­îc tæng hîp theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ , m­êi ngµy lËp mét lÇn . - vÝ dô minh ho¹ : Dùa vµo phiÕu xuÊt kho sè 25 ngµy 21/9/2004 xuÊt kho Nhùa PVC xanh 300Kg - ®¬n gi¸ 3.055(®) - trÞ gi¸ : 916.500 (®) H¹t nhùa mµu xanh 100Kg - ®¬n gi¸ 2.025(®) - trÞ gi¸ : 202.500(®) Ta cã chøng tõ ghi sæ sè 08 sau: Chøng tõ ghi sæ Sè : 08 ngµy 30/9/2004 Sè hiÖu tµi kho¶n TrÝch yÕu Nî Cã Sè tiÒn -XuÊt kho Nhùa PVC xanh ®Ó 621 152(1) 916.500 s¶n xuÊt s¶n phÈm . - XuÊt kho H¹t nhùa mµu xanh 621 152(1) 202.500 ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm . Céng x x 1.119.000 KÌm theo mét chøng tõ gèc : phiÕu xuÊt kho sè 25 Ngµy 30/9/2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng ( kÝ ,hä tªn) ( kÝ , hä tªn ) - T­¬ng tù v× kh«ng tiÖn trÝch c¸c chøng tõ thùc tÕ theo mÉu biÓu nh­ tr­êng hîp cña chøng tõ ghi sæ sè 08 ta cã c¸c chøng tõ ghi sæ sau : B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 56
  57. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Chøng tõ ghi sæ Sè : 09 ngµy 30/9/2004 Sè hiÖu tµi kho¶n TrÝch yÕu Nî Cã Sè tiÒn XuÊt kho thÐp tÊm cho s¶n xuÊt chung 627 152(1) 532.875 Céng x x 532.875 KÌm theo mét chøng tõ gèc : phiÕu xuÊt kho sè 26 Ngµy 30/9/2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng ( kÝ hä tªn ) ( kÝ , hä tªn ) Chøng tõ ghi sæ Sè : 11 Ngµy 30/9/2004 Sè hiÖu tµi kho¶n TrÝch yÕu Nî Cã Sè tiÒn XuÊt kho thÐp trßn 0 6 ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm 621 152(1) 6.357.600 Céng x x 6.357.600 KÌm theo mét chøng tõ gèc : phiÕu xuÊt kho sè 28 Ng­êi ghi sæ ( kÝ , hä tªn ) KÕ to¸n tr­ëng ( kÝ , hä tªn) * Tõ c¸c chøng tõ ghi sæ ®· tr×nh bµy ë trªn ta cã sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ sau: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 57
  58. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ Th¸ng 9/2004 Chøng tõ ghi sæ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè tiÒn 01 10/9/2004 2.310.000 05 10/9/2004 245.700 07 20/9/2004 5.880.000 09 30/9/2004 1.119.000 11 30/9/2004 532.875 13 30/9/2004 6.357.600 Céng th¸ng 9/2004 311.000.000 Ngµy 30/9/2004 Ng­êi ghi sæ kÕ to¸n tr­ëng thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( kÝ , hä tªn ) ( kÝ , hä tªn ) ( kÝ , hä tªn ) B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 58
  59. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 * Tõ c¸c chøng tõ ghi sæ ®· lËp ta cã sæ c¸i TK 152 Sæ c¸i TK 152 Th¸ng 9/2004 ngµy Chøng tõ TK Sè tiÒn ghi DiÔn gi¶i ®èi sæ SH NT øng Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 60.800.000 30/9 01 10/9 Mua nhùa PVC xanh vµ h¹t nhùa mµu xanh 111 2.100.000 Mua thÐp tÊm ch­a tr¶ 30/9 05 10/9 tiÒn ng­êi b¸n 331 234.000 Mua thÐp trßn  6 30/9 07 20/9 ch­a tr¶ tiÒn XuÊt nhùa PVC xanh 331 5.600.000 30/9 08 30/9 vµ h¹t nhùa mµu xanh XuÊt kho thÐp tÊm 621 1.119.000 30/9 09 30/9 XuÊt kho thÐp trßn 627 532.875  6 30/9 11 30/9 621 6.357.600 Céng ph¸t sinh 162.000.000 142.800.000 Sè d­ cuèi th¸ng 80.000.000 Ngµy 30/9/2004 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 59
  60. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 Ch­¬ng iii NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i xÝ nghiÖp x-18 1. nhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i xÝ nghiÖp x-18 : XÝ nghiÖp X-18 lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt trùc thuéc qu¶n lÝ cña c«ng ty Hµ Thµnh - BQP .Lµ mét xÝ nghiÖp cã quy m« s¶n xuÊt t­¬ng ®èi lín . S¶n phÈm s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp cã chÊt l­îng æn ®Þnh . Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay , xÝ nghiÖp lu«nnh¹y bÐn víi c¬ chÕ míi nªn s¶n xuÊt kh«ng bÞ ®×nh trÖ , ®êi sèng cña ng­êi lao ®éng ®­îc ®¶m b¶o . Tr×nh ®é qu¶n lÝ s¶n xuÊt , qu¶n lÝ kinh tÕ cña xÝ nghiÖp kh«ng ngõng ®­îc n©ng cao . Tuy nhiªn ®Ó ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng cã søc c¹nh tranh cao nh­ hiÖn nay ®ßi hái xÝ nghiÖp ph¶i chó träng ®Õn vÊn ®Ò chi phÝ s¶n xuÊt , phÊn ®Êu h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm . Nguyªn liÖu vËt liÖu lµ mét kho¶n môc chi phÝ chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm . Do ®ã tæ chøc qu¶n lÝ sö dông tèt kho¶n môc chi phÝ nµy sÏ gãp phÇn thùc hiÖn ®­îc môc tiªu h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp . Trong thêi gian ng¾n nghiªn cøu vµ t×m hiÓu vÒ thùc tÕ qu¶n lÝ nguyªn liÖu vËt liÖu ë xÝ nghiÖp X-18 , em nhËn thÊy c«ng t¸c qu¶n lÝ nguyªn liÖu vËt liÖu cña xÝ nghiÖp t­¬ng ®èi tèt . XÝ nghiÖp ®· tæ chuwcs tèt mét phßng ban chuyªn thu mua theo dâi qu¶n lÝ vËt liÖu ®¶m b¶o ®­îc c©n ®èi gi÷a kÕ ho¹ch sanr xuÊt , nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng cung cÊp vËt t­ . Do ®ã ®¶m b¶o viÖc cung cÊp ®Çy ®ñ nguyªn liÖu , vËt liÖu cho s¶n xuÊt kinh doanh gióp xÝ nghiÖp chñ ®éng trong viÖc tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh . XÝ nghiÖp th­êng nhËp nguyªn liÖu vËt liÖu cña nh÷ng b¹n hµng cã quan hÖ l©u n¨m vµ kh«ng ph¶i tr¶ tiÒn chi phÝ vËn chuyÓn . Nh­ng viÖc vËn chuyÓn nguyªn liÖu vËt liÖu lu«n ®­îc tæ chøc hîp lÝ . B¶o qu¶n ®­îc nguyªn liÖu vËt liÖu trªn ®­êng vËn chuyÓn , tr¸nh ®­îc ¶nh h­ëng xÊu ®Õn chÊt l­îng s¶n B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 60
  61. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 phÈm , tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ s¶n xuÊt . Cïng víi viÖc thu mua vµ theo dâi viÖc vËn chuyÓn nguyªn liÖu vËt liÖu , phßng kÕ to¸n vµ Thñ kho ®· kÕt hîp nhÞp nhµng trong c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu ®Ó ®¶m b¶o sö dông hîp lÝ tiÕt kiÖm nguyªn liÖu vËt liÖu cho xÝ nghiÖp gãp phÇn gi¶m chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu trong s¶n xuÊt kinh doanh . Song bªn c¹nh nh÷ng mÆt tÝch cùc trong c«ng t¸c qu¶n lÝ nguyªn liÖu vËt liÖu cña xÝ nghiªp X-18 , th× vÉn cßn tån t¹ mét sè nh÷ng h¹n chÕ cÇn ph¶i thay ®æi . 2. nh÷ng ­u ®iÓm vµ nh÷ng tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu , vËt liÖu cña xÝ nghiÖp x -18 : 2.1 C«ng t¸c ph©n lo¹i nguyªn liÖu ,vËt liÖu : XÝ nghiÖp dùa vµo néi dung kinh tÕ ®Ó chia nguyªn liÖu vËt liÖu thµnh tõng nhãm : nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh , nguyªn liÖu vËt liÖu phô , phô tïng thay thÕ V× vËy viÖc qu¶n lÝ nguyªn liÖu vËt liÖu sÏ gÆp khã kh¨n kh«ng chi tiÕt ®Õn tõng quy c¸ch nguyªn liÖu vËt liÖu do ®ã viÖc h¹ch to¸n nguyªn liÖu , vËt liÖu dÔ bÞ nhÇm lÉn . HiÖn nay do viÖc hiÖn ®¹i ho¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n , xÝ nghiÖp ®· trang bÞ mét hÖ thèng m¸y vi tÝnh dµnh riªng cho c«ng t¸c kÕ to¸n ,mäi c«ng viÖc cña kÕ to¸n to¸n ®Òu ®­îc thao t¸c trªn m¸y mãc khi cÇn chØ viÖc lÊy ra tõ m¸y gióp cho kh©u b¶o qu¶n vµ l­u tr÷ sè liÖu nhanh gän kh«ng mÊt nhiÒu thêi gian . Song ®Ó qu¶n lÝ nguyªn liÖu vËt liÖu ®­îc nhanh gän h¬n xÝ nghiÖp cÇn lËp sæ danh ®iÓm nguyªn liÖu vËt liÖu vµ s¾p xÕp c¸c lo¹i nguyªn liÖu ,vËt liÖu theo thø tù trong sæ danh ®iÓm nguyªn liÖu ,vËt liÖu . 2.2 §¸nh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu : §Ó ®¸nh gi¸ trÞ gi¸ vèn nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp kho th× xÝ nghiÖp dùa trªn gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n b¸n hµng . Cßn ®èi víi gi¸ gèc cña nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt kho th× xÝ nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn cuèi kú ®Ó tÝnh gi¸ xuÊt . Nh­ng vËt t­ hµng ho¸ mua vÒ th­êng cã sù biÕn ®éng vÒ gi¸ c¶ , khèi l­îng vµ chñng lo¹i . Do ®ã xÝ ngiÖp cÇn lùa chän møc gi¸ thÝch hîp cho viÖc kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu cña m×nh . B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 61
  62. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 2.3 KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu : XÝ nghiÖp X-18 qu¶n lÝ chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song . V× vËy mµ xÝ nghiÖp qu¶n lÝ chÆt chÏ nguyªn liÖu vËt liÖu c¶ vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ cña tõng thø nguyªn liÖu vËt liÖu theo tõng nhãm . Nh­ng theo ph­¬ng ph¸p nµy th× cã sù trïng lÆp kh«ng cÇn thiÕt gi÷a Thñ kho vµ kÕ to¸n nguyªn liÖu , vËt liÖu . CÇn ph¶i t×m ra ph­¬ng ph¸p hîp lÝ h¬n rót ng¾n bít c«ng ®o¹n mµ vÉn hiÖu qu¶ v× nguyªn liÖu vËt liÖu th× cã nhiÒu chñng lo¹i , ho¹t ®éng nhËp , xuÊt nguyªn liÖu , vËt liÖu l¹i diÔn ra th­êng xuyªn . 2.4 KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu : XÝ nghiÖp X-18 ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn lµ mét ph­¬ng ph¸p cã nhiÒu ­u ®iÓm ®­îc nhiÒu c«ng ty xÝ nghiÖp sö dông . Ph­¬ng ph¸p nµy thÓ hiÖn ®©u lµ nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh , vËt liÖu phô . ®©u lµ xuÊt dïng xuÊt b¸n , nh­ng quan träng h¬n vÉn lµ viÖc vËn dông sæ kÕ to¸n . ë ®©y xÝ ngiÖp ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ víi hÖ thèng tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n thèng nhÊt hiÖn hµnh, tr×nh tù ghi sæ hîp lÝ. ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy viÖc ghi chÐp chÆt chÏ dÔ hiÓu. KÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt lu«n kiÓm tra ®èi chiÕu sæ s¸ch víi nhau. Ngoµi ra xÝ ngiÖp cßn më sæ chi tiÕt thanh to¸n cho ng­êi b¸n. XÝ nghiÖp cã riªng mét ®éi ngò chuyªn m«n nghiÖp vô vÒ nguyªn liÖu vËt liÖu. V× vËy mµ sæ chi tiÕt më ghi toµn bé c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh khi mua nguyªn liÖu vËt liÖu vÒ nªn võa theo dâi ®­îc tªn nguyªn liÖu v¹t liÖu vµ c¶ tªn ng­êi b¸n . C«ng viÖc kiÓm tra tæng hîp cña kÕ to¸n phøc t¹p mÊt nhiÒu thêi gian . 3.mét sè KIÕN NGHÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu ë xÝ nghiÖp x-18 : Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, c¸c doanh nghiÖp cÇn ph¶i kh«ng ngõng hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lÝ vµ c«ng t¸c kÕ to¸n . -KiÕn nghÞ 1: X©y dùng sæ danh ®iÓm nguyªn liÖu, vËt liÖu B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 62
  63. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 §Ó ®¶m b¶o cho viÖc h¹ch to¸n ®­îc chÝnh x¸c th× viÖc ph©n lo¹i nguyªn liÖu , vËt liÖu ph¶i chÝnh x¸c khoa häc hîp lÝ . Bªn c¹nh viÖc ph©n lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu thµnh tõng nhãm, tõng thø xÝ nghiÖp cÇn ph¶i lËp sæ danh ®iÓm nguyªn liÖu vËt liÖu thµnh mét hÖ thèng kÝ hiÖu cho tÊt c¶ c¸c nguyªn liÖu vËt liÖu. Mçi thø mçi lo¹i cã mét kÝ hiÖu riªng nh»m ®¬n gi¶n ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n, gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n chÝnh x¸c , t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc hiÖn ®¹i ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n , xö lÝ c¸c sè liÖu t­¬ng øng , cung cÊp th«ng tin tµi liÖu kÞp thêi phôc vô yÒu cÇu qu¶n lÝ chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh . - KiÕn nghÞ 2: kiÕn nghÞ vÒ qu¶n lÝ kh©u thanh to¸n §Ó t¨ng c­êng qu¶n lÝ kh©u thanh to¸n , th× h¹ch to¸n víi ng­êi b¸n ph¶i ®¶m b¶o chÝnh x¸c, kÞp thêi, chi tiÕt . KÕ to¸n ph¶i theo dâi râ rµng tõng kho¶n môc thanh to¸n víi ng­êi b¸n th«ng qua sè liÖu ghi chÐp thÓ hiÖn sù gi¸m s¸t th­êng xuyªn, thóc ®Èy qu¸ tr×nh kÕ to¸n thanh to¸n , ng¨n ngõa xö lÝ c¸c tr­êng hîp d©y d­a , khª ®äng c«ng nî . Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi ban cÇn ph¶I ®­îc söa ®æi l¹i , ®Ó dÔ dµng cho viÖc th anh to¸n theo dâi .HiÖn nay sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n ch­a ®¸p øng ®­îc nhu cÇu nãi trªn lµm khã kh¨n cho viÖc giams s¸t th­êng xuyªn t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n . ViÖc ghi sæ nµy cÇn ®­îc söa ®æi nh­ mçi ng­êi b¸n th­êng xuyªn sÏ ®­îc më riªng mét sæ chi tiÕt ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi vµ ghi sæ . B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 63
  64. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 kÕt luËn Trªn ®©y lµ toµn bé néi dung cña chuyªn ®Ò : Ę KÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu ę t¹i xÝ nghiÖp X-18 - c«ng ty Hµ Thµnh - BQP . Nguyªn liÖu ,vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cã rÊt nhiÒu chñng lo¹i, ®a d¹ng phong phó. Ho¹t ®éng nhËp xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu diÔn ra th­êng xuyªn, gi¸ c¶ cña tõng lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu còng lu«n lu«n biÕn ®éng. Nguyªn liÖu vËt liÖu lµ mét trong ba yÕu tè t¹o nªn s¶n phÈm . V× vËy nÕu tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu sÏ gióp tiÕt kiÖm chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm cho c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt . Vai trß cña kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu trong mét doanh nghieepj lµ gióp ®Èy m¹nh hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh . Cuèi cïng do thêi gian thùc tËp , nghiªn cøu ,t×m hiÓu thùc tÕ ng¾n ngñi vµ tr×nh ®é cßn h¹n chÕ nªn b¶n b¸o c¸o thùc tËp nµy cña em ch¾c ch¾n cã nh÷ng sai sãt kh«ng tr¸nh khái. Nh­ng d­íi sù h­íng dÉn nhiÖt t×nh cña c« gi¸o NguyÔn thu Thuû , vµ cña c¸c c« , c¸c chÞ kÕ to¸n ë xÝ nghiÖp X-18 n¬i em thùc tËp , em còng hoµn thµnh ®­îc b¶n b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp vÒ chuyªn ®Ò kÕ to¸n nguyªn liÖu , vËt liÖu nµy . Qóa tr×nh ®i thùc tËp , t×m hiÓu thùc tÕ ®· gióp em hiÓu râ h¬n vÒ chuyªn m«n m×nh ®­îc häc ë trong tr­êng vµ thÊy râ ®­îc tÇm quan träng cña nã trong nÒn kinh tÕ b©y giê . Ngoµi ra em còng häc ®­îc rÊt nhiÒu ®iÒu trong c¸ch sèng . Em rÊt mong b¶n b¸o c¸o nµy sÏ mang l¹i kÕt qu¶ tèt cho qu¸ tr×nh häc tËp cña m×nh . Häc sinh : Chu ThÞ Minh LuËn Líp : 38A7. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 64
  65. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp Hä vµ tªn ng­êi nhËn xÐt : §µo H­¬ng Lan Chøc vô : KÕ to¸n tr­ëng NhËn xÐt chuyªn ®Ò thùc tËp : KÕ to¸n Nguyªn liÖu vËt liÖu Sinh viªn : Chu ThÞ Minh LuËn Líp : 38A7 Kho¸ : 2003- 2005 Tr­êng trung häc kinh tÕ Hµ Néi B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp 65